内部控制与审计研究论文
内部控制与审计研究论文1“内部审计控制在降低财务风险中的价值”
随着现代企业的发展内部审计的作用越来越受到重视。有效的内部审计控制对降低现代企业的财务风险具有预防作用。本文主要探讨内部审计控制在降低现代企业财务风险中的价值，希望能给其他人带来一些启示。
关键词:内部审计控制；金融风险的价值；分析
内部审计是企业管理的重要工具和手段，主要为现代企业履行内部监督和控制职能。通过内部审计活动，提高现代企业的管理水平，使管理制度趋于完善，保证高级管理层所做财务信息的准确性，保证企业的资产安全，最终促进现代企业的经营和发展。
一，现代企业财务风险分析
现代企业的财务风险分为系统性和非系统性两种。系统性企业财务风险大多是指经济危机、通货膨胀等不可抗力的因素和影响。本文主要对非系统企业财务风险进行探讨和分析，非系统企业财务风险是指企业自身财务资本运营活动形成的风险，具体体现在筹资、投资、经营和收益活动中。
(一)企业融资的财务风险
企业的筹资活动是企业经营管理和资本资源配置的起点。受市场经济的影响，筹资活动中存在许多不确定因素，如银行贷款、债券、股票、高层决策、管理措施、租赁和兼并等。，这些都会构成企业筹资的财务风险。
(二)企业投资的财务风险
企业的投资活动是资本运营的第二个环节。为了使资金保值增值，需要将资金投入到合理的经营活动中。对外投资主要以证券和控制权为目的，以获取经济利益。国内投资主要是针对生产经营的资产购买或技术开发，以获得资本增值的目的。无论哪种投资，都与经济市场形势有关。生产经营投资需要考虑业务规模、项目回报率、投资回收期、投资相关性、投资监管等风险因素。证券投资需要考虑利率、通货膨胀、公司运营等风险因素。
(三)企业经营的财务风险
企业运营涉及到资金的管理。涉及的风险包括产品能否在经济市场上销售，结算成本能否收回。企业经营包括采购活动、生产活动和销售活动。在采购活动中，采购金额、原材料质量、相关付款方式、具体到货时间等因素都会造成企业采购的风险。在生产活动中，成本控制、产品质量、新产品开发等因素都会间接构成企业生产的风险。在销售活动中，销售金额、货款回收、客户管理、销售人员素质等因素都会构成企业销售的风险。
(四)企业收益的财务风险
企业的收入活动是最终影响其经营活动的因素。收入活动包括收入确认和收入分配。一旦确认不当或分配不当，就会造成企业收益中的财务风险。如果收入确认过少，导致成本结转过多，导致当期财务利润虚减，将直接影响企业声誉，造成经营财务风险。另一方面，如果收入确认过多，企业需要支付额外的税费，导致不必要的财务风险。同样，在企业的收益分配活动中，收益的形式、金额、时间也需要适当把握，避免影响企业的声誉和经济运行。
二，内部审计控制降低财务风险的价值
(一)加强对企业筹资活动的审计，降低筹资的财务风险。
内部审计应结合企业实际融资方式，防范风险。比如通过银行借款来筹集资金，需要分析借款企业的条件、借款的原因和方式、比例结构、项目投资贷款的偿还期限、贷款金额等。，保证企业的借款活动合理并具有还款能力。比如债券投资，内审需要审核发行机构、债券付息、托管相关制度、偿债基金相关制度等。，确保企业债券融资风险可控。企业应结合内部审计分析各种筹资活动的特点，避免筹资方式不当带来的财务风险。
(二)加强对企业投资活动的审计，降低投资财务风险。
内部审计对企业选择投资策略和决策起到强化、防范和控制风险的作用，从而提高投资效益，实现预期的投资目标。对企业投资活动的审计分为三个阶段。第一，对之前方案的审核。包括对预算、可行实施、预计利润等因素的考虑，这就要求内部审计人员对数据具有敏感性，能够正确估计投资计划的合理性和投资价值。第二，审核投资。内部审计人员需要检查计划的具体执行情况，并监督计划中出现的因素的合理改进。第三，审计投资结果。内部审计人员需要对成本、收益和价值进行详细分析，这样才能控制投资活动中的财务风险。对于证券投资活动，内部审计需要对投资风险、投资期限、流动性、投资组合、预期投资收益等方面进行审查，以确保证券投资风险得到有效控制。
(三)加强对经营活动的审计，降低经营财务风险。
内部审计应加强对商业信用、应收账款和存货的管理，以降低经营活动中的财务风险。针对商业信用管理，内部审计应审查客户档案，进行综合评级和评分，确定合理的信用额度。对于应收账款，内部审计要审核实际真实性，加强对账账龄的审核，及时采取坏账措施。针对存货管理，内部审计应加强存货的核算和监控，定期对存货进行监督和盘点，确保会计信息的准确性。
(四)加强对企业收入活动的审计，降低收入的财务风险。
内部审计可以有效防范企业收入确认和收入分配的风险。为了保证收入确认的真实性，内部审计需要从销售发票、收入确认时间、销售细分、递延收入等方面对收入确认进行详细的审核和分析，以保证财务报表的真实性和准确性，规避可能存在的操纵风险。对于收益分配，内部审计需要确认股利支付率和股利政策，以保证企业良好的财务状况，稳定经济发展。
三。结束语
企业的四大业务环节是筹资、投资、经营管理和收入活动。内部审计的有效监督可以有效防控企业四大环节的财务风险，使现代企业的经营活动得到良好的监督和保障。
作者:叶民单位:山东省第一地质矿产勘查院
参考资料:
【1】尹淑萍。加强内部审计控制企业税收风险[J].经济透视(下)，2013
[2]易军，李玟。内部审计防范企业财务风险[J].行政资产与财务，2014。
[3]岳亭。论现代企业财务内部审计的风险与控制[J].时代财经，2013
[4]丁琪。论企业财务内部审计与风险控制[J].经理，2014
内部控制与审计研究论文之二“中国人民银行内部审计能力发展探讨”
中国人民银行自2011提出内部审计转型以来，确定了建立风险导向审计模式、探索绩效审计、深化内控审计、信息科技审计等重点转型工作。转型工作取得积极成果，转型成果固化为制度和准则，为开展审计项目、实现组织增值提供了指导。当前，随着内部审计转型的深入，对人民银行内部审计能力提出了更高的要求。基于此，本文分析了审计能力的发展现状，研究了提高人民银行内部审计能力的对策。
关键词:审计能力；审计环境；审计模式
一、内部审计能力的含义
关于内部审计能力，在Sawyer的《内部审计》、《内部审计基础》等文件中没有统一明确的定义，但是Sawyer的《内部审计》提到的比较多& ldquo内部审计能力标准&；rdquo为我们了解内部审计能力提供了参考。国际内部审计师协会1996发起的研究基金项目“构建全球内部审计胜任能力框架”参考了全球200位业内资深人士的意见和建议，采用独特的研究方法，使内部审计胜任能力标准真正代表了全球& ldquo最佳实践&；rdquo。笔者总结了内部审计能力的含义，即在特定的组织环境中，按照一定的审计标准，在实施审计活动的过程中，运用审计人员的知识和技能的方式。内部审计职能是由初级内部审计人员、主管内部审计人员和内部审计管理人员相互作用完成的，审计能力体现在工作中。
二、中国人民银行审计能力发展现状
(一)审计环境不理想，监督权和经营管理权在层级上不对应。
首先，在目前的管理体制下，内部审计的独立性和客观性、内部审计人员的考核和晋升等切身利益都在银行的范围之内。在审计项目的具体实施中，内部审计人员往往考虑到人际关系和切身利益，不彻底、不全面、无效。其次，地区银行负责对辖内中心支行进行审计，无论是人绩(离职)审计还是业务专项审计，都与具体业务工作有关，各中心支行的业务工作由省会城市中心支行管理。即使分行在审计过程中发现问题，后期整改也存在跨层级问题，所以分行会把后期整改变成省会分行的责任。省会城市中心支行在分行的授权下开展对城市中心支行的审计，但由于省会城市中心支行没有城市中心支行的监督权，难以全面掌握全省同一审计项目的审计情况。这种监督权力与层级的业务管理权力不对应，导致内部审计职能难以有效发挥，影响审计工作的有效性。区域性银行管理体制下监管权与业务管理权的不匹配，不利于更好地发挥内部审计服务业务管理的增值作用，提高履职水平。
(二)当前审计队伍的整体素质不能完全满足进一步深化内部审计转型的要求。
大部分分支机构审计人员知识结构不尽合理，会计、经济管理专业人员较多，但懂财务、计算机辅助审计的人很少。在当前审计环境下，内部审计人员轮岗机会少，了解人民银行货币信贷、国库等业务的人少，影响了专业领域问题的深层次发现。为了完成审计任务，必须从专业办公室抽调人员，而专业办公室抽调人员的能力极大地影响了审计项目的质量，从而影响了审计工作的效率和效果。人民银行分支机构业务系统发展迅速，新的制度和规定不断推出。而现有的审计人员大多对具体业务没有深入了解，对各种系统的要求还停留在过去，跟不上业务发展的需要。稽核人员的培训只能依靠总公司远程培训的在线学习，培训效果受时间和人员自主性的影响，难以提高人员素质。
(C)与领导和业务客户的沟通不够有效，导致他们对内部审计工作了解不充分。
与领导层的沟通:分行和支行的内部审计由行长& amp；ldquo第一名。主管和行长的重视是内审工作顺利开展的有力保障，但实际上内审工作通常由纪委书记(或其他副行长)协助。如果分管基础业务的领导同时分管内审工作，内审部门的独立性会受到影响。与业务客户的沟通:仍有许多人民银行的管理者和业务部门对内部审计的有效性认识不足，对内部审计能够提供的各种确认和咨询服务缺乏正确的认识和理解，仍停留在发现问题和发现错误的传统认识上，对内部审计防范风险、加强内部控制和增加组织价值的全面认识不足。接受审计时，有心理排斥和抵触。特别是他们认为风险导向审计和绩效审计涉及面广，过于细致。他们担心发现问题举报会受到处罚。他们采取消极配合的态度，在提供审计材料时存在迟报和隐瞒的现象，增加了审计的难度。
(D)计算机辅助审计方法没有得到广泛应用，内部审计机制亟待改进。
目前在开展审计项目时，审计人员对计算机辅助审计的使用还不够广泛，因为目前的审计项目主要是合规性审计，大部分审计人员习惯性地通过翻看材料来寻找问题，也比较直观，容易发现；对于计算机辅助审计来说，一旦对方不积极配合数据导出，数据采集必然要费一番周折。随着内部审计转型的深入，总行建立了风险导向审计模式，构建了绩效评价指标和信息科技风险评估模型，为转型实践提供了理论支持和实践指导。但是，内部审计制度没有根据当前形势的需要及时修订和完善，不能为转型工作提供制度保障。一些分行和支行发布了相关领域绩效审计的操作指南，为开展审计项目提供指导。由于风险和绩效指标、权重、评价和控制措施没有客观、公允的标准，绩效和失败之间的可比性不强，不利于审计质量控制的实施。
三、提高人民银行内部审计能力的对策
(一)优化审计环境，完善审计组织管理。
随着业务部门的日益专业化，对内部审计提出了更高的要求。在时间和资源有限的情况下，整合有限的审计资源势在必行。审计团队跨区域审计主要是由上级行内部审计人员组成的独立审计团队或超越区域限制完成审计项目。如中国人民银行石家庄中心支行独立组成审计组，完成了对中国人民银行太原中心支行的审计项目。审计团队跨区域审计可以更好地避免审计客观性受损的风险，有助于保持内部审计的独立性。由于两人都属于基层人民银行，对业务的理解不会出现大的偏差，可以很好地解决人民银行分支机构审计工作中存在的情绪因素、审计发现披露不全面等问题，有利于提高内部审计工作的质量和效果。通过审计团队的跨区域交流，还可以激发内部审计人员的工作活力，也可以促进业务交流和人才成长。无论是参加一个审计团队，还是组建一个独立的审计团队，对于内部审计人员来说，在合作交流的过程中，也是一次难得的成长。对能力的要求促使内部审计人员相互学习，学习新方法，学习新内容，发现创新。另外，对于担心从事内部审计会影响考核和个人晋升的审计人员，建议将审计工作结果作为考核和晋升的重要依据。
(B)提高内部审计小组的专业精神和专业水平
首先，根据实际需要，兼顾分支机构的层次和规模，不断优化内部审计人员的专业结构和知识结构，让业务部门的人来内部审计岗位，让内部审计人员轮岗到业务部门，让业务部门负责人来内部审计项目负责人岗位，岗位轮岗适当，专业经历不同。更容易加深对职业的理解和改变看问题的视角，寻求审计工作的创新，提升审计工作的专业技术含量。其次，在人民银行内部审计人员总体数量变化不大的前提下，为充分发挥内部审计在防范风险、为组织增值方面的作用，人民银行各级内部审计部门把培养专业化、国际化内部审计人员放在突出位置，鼓励审计人员积极参加国际注册内部审计人员和高级审计人员资格考试，不断提高内部审计人员的专业素养。搭建继续教育平台，充分利用远程培训系统分享风险评估和绩效评价实践案例，鼓励内部审计人员多学习、多参与，积极开展审计理论和实务的调查研究，提高自身能力和专业技能。
(3)积极有效地与领导和业务客户沟通。
与领导沟通:审计项目完成后，视审计发现问题的严重程度，由院长一把手亲自听取主审法官对相关工作的汇报和审计报告。通过与主管领导的密切接触，无形中要求内审员更有能力。除了认真开展审计工作，撰写审计报告外，还要明确哪些业务领域是行长重点关注的，哪些审计发现需要是行长重点关注的，并据此向行长汇报。这不仅可以使行长从审计项目的报告中获得有关组织和关键业务风险的信息，还可以深刻认识到内部审计在为组织增值和防范风险方面的作用。与企业客户的沟通:内部审计师应该使用& amp；ldquo组织内的服务提供商&；rdquo与业务部门进行有效沟通，无论是确认服务还是咨询服务，发现问题都不是主要目的，其重点是通过问题的表象分析问题的根源，从而有针对性地帮助组织解决问题。比如在办公设备性能配置审计中，发现办公设备老化，软件运行速度慢，导致业务处理时间长，影响工作效率。这样的审计发现显然会让上级领导重视办公设备老化影响工作效率的问题，提供资金支持老化设备的更新，为业务部门解决实际问题，业务部门也更愿意、更积极地配合内审。内部审计作为改善内部管理的重要手段，将会得到更多人的认可。
(四)深入推广计算机辅助审计，改进和完善内部审计机制。
加快内部审计信息化进程，推进审计手段转型，积极推广计算机辅助审计，扩大审计检查覆盖面，提高审计的针对性和有效性，逐步建立人民银行相关领域的非现场审计系统。逐步建设和完善审计信息平台。新系统开发应用前，内部审计部门主动与科技部门协商，为审计留下接口，逐步实现与业务部门审计接口对接，实现业务部门数据采集，再通过审计信息处理系统对数据进行处理、分析和反馈。
作者:胡幼娇单位:中国人民银行石家庄中心支行。
参考资料:
[2]张庆龙。国际内部审计师协会对公共部门* * *内部审计能力模型的研究及启示[J].审计研究，2011，(2)。
[3]中国人民银行南昌中心支行内审部课题组。中国人民银行审计能力建设框架的构建&；mdash& ampmdash& ampmdash基于视角的中央银行内部审计转型[J].金融与经济，2013，(10)。
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