中级会计水平左右的学年论文。

美国会计

美国原本是英国殖民地，美国会计是在英国会计的传统影响下建立起来的。所以也属于盎格鲁撒克逊会计体系。独立后，随着经济的发展，逐渐形成了自己的特色。它不仅代表了北美国家的会计模式，也在一定程度上代表了英语国家的会计模式。

(一)会计的法律规范和监督

美国是由50个州组成的联邦，每个州都有自己的立法机关，在管辖范围内拥有控制经济活动和征税的广泛权力。就联邦范围而言，美国并不把公司法作为英国公司组建和经营活动的法律依据，在会计方面也没有类似英国公司法的相关规定。1934美国证券交易委员会(SEC)成立之前，美国会计相当自由。

1，证券交易委员会。为了应对1929年的股灾和随后的金融危机，美国分别于19334和1934年颁布了《证券法》和《证券交易法》。其中，1933的《证券法》是针对证券首次发行制定的，1934的《证券交易法》是针对证券发行后在证券交易所或场外市场继续流通制定的。SEC拥有法律赋予的制定会计准则的最高权力。但自成立以来，它始终将这一权力的行使限制在监督作用上，允许和鼓励民间专业团体在会计准则制定过程中保持主导地位，至今对会计准则的制定几乎没有干预。主要的例外是:

(1)1976 3月，SEC发布了会计系列发布号190，要求公开发行股票的大公司按照重置成本披露存货、销售成本、生产设备、折旧费用等相关信息。此举有效延缓了财务会计准则委员会推出“定值美元会计”，加速了“当期成本会计”的进程。

①R.H.Parker，\\\\\进出口会计:英国经验者\\\\\\，载于A.G.Hopwood，(新泽西州恩格尔伍德克利夫斯:普伦蒂斯霍尔，1989).

②G.J.Benston,《英国和美国的公司财务披露》( sAXON hOUSE FOR THE icaew，1976)。

③Nobes和Parkers，\\\\\北美财务报告\\\\\\，P.148。

(2)1978中，SEC否决了财务会计准则委员会关于油气会计准则的相关规定。SEC认为吸收成本法和效用法都不能为决策提供相关信息，因此决定研究一种更可行的方法来衡量石油和天然气的储存价值。那一年，美国证券交易委员会通过了一项规则，要求石油和天然气公司根据“储量确认会计”提供补充信息。根据这一规律，已探明油气储量是根据未来现金流量的预计净现值来计量的，预计现金流量在不考虑未来价格或成本变化的情况下，以每年10%的固定利率折现。尽管这些限制避免了定价中过多的主观判断，但产生的成本数字仍可能与储量的市场价值有很大差异。

SEC的上述干预对会计实务具有明显的战略意义。对于有争议的会计问题，非政府组织很难推出新的措施，因为新措施往往会大大增加报表编制者的负担。为了得到实务界的广泛支持，需要有一个法定的权威机构作为实施措施的坚强后盾。

2.国会。作为美国最高立法机构，国会很少直接过问会计问题。它授权证券交易委员会实施与证券发行和交易有关的法律法规，制定会计准则，以维护公众利益。但是这种做法也有例外。比如，美国为了鼓励企业购买生产性资产，在税法中规定了“投资减税”条款。企业使用资产的第一年，新资产成本的一定比例可以作为当年应纳税额的抵扣。投资减税的实施引发了何时在收入中确认的争议。有人认为减税应该计入当年收入；其他人认为，减税应在相关资产的使用寿命内分摊。因为标准制定组织建议人们采用后一种方法，为了保证投资减税的激励效果不被会计准则对可接受的会计方法的约束所削弱，在该建议最终确定之前，国会认为如果企业本可以做出最佳决策，那么企业做出“不经济的决策”是不合适的。1986，投资减税作为税改的一部分已经取消。因此，一般认为会计准则只对经济决策产生中性影响。