浅谈会计舞弊的预防和治理
关于会计舞弊的防治，1条关于会计舞弊的防治
随着社会的发展，我国经济体制发生了很大的变化，企业发展迅速，这就需要规划会计信息。当前，一些会计从业人员为了追求自身利益，抛弃原有的职业道德，频频出现企业会计造假现象。这些行为在一定程度上影响了企业的稳定有序发展，对经济体系产生负面影响。摘要:本文对会计舞弊的形式和危害进行了深刻的阐述，进而分析了会计舞弊的原因和条件，从而得出会计舞弊的预防和治理措施，建立和完善企业内部控制制度。
关键词:会计舞弊原因治理
一、会计舞弊的形式和危害
会计造假的表现形式多种多样，主要是为了逃避税费或故意牟利。有的会计为了把资产转移到自己名下而造假，有的会计则被指使进行造假活动。会计人员为了获利，往往通过更改业务流程和会计凭证来造假。会计程序舞弊主要是违反国家规定，非法获利，不按规章制度办事。凭证篡改就是用一些假发票或者报销凭证来获取私人利益。当私人利益得到满足时，会导致更强烈的欲望和更严重的会计舞弊，这是非常不可取的，以影响经济发展和企业的良性发展。
因为会计造假的主要目的是盈利，而个人或某些组织盈利，就会损害集体利益，给企业和国家造成不可避免的损失。这种损失放大后，甚至会影响国民经济发展，导致国民经济发展速度放缓。因此，我们应该杜绝这种行为。会计造假细分的原因可以分为五类:一是影响资本市场运行，导致市场发展不健康、不活跃；二是影响股东和权利人的利益，让一些不法分子有机会不当得利；三是会影响经营者的决策，导致经营者得不到真实的数据，严重干扰经济发展体系；第四，企业遭受损失，很多不当的收购或出售给企业带来毁灭性的灾难[2]。
二，会计舞弊的原因
(一)会计人员自身缺乏职业道德，自身素质不高。
许多会计从开始工作的那一天起就受到了各种各样的诱惑。与此同时，享乐主义和自私自利在社会上盛行。他们每天经手的钱很多，但自己的收入有限，自然会对会计的人生观产生影响。因此，一些人放弃了应有的职业道德，自己或伙同他人伪造会计凭证，为一些人的违法行为打开了方便之门，甚至损害了企业的利益。
(二)法律监管体系不严密，行业内缺乏有效的监管手段。
在法律方面，虽然我国出台了很多治理会计造假的法律法规，但社会发展迅速，造假的技术和手段不断更新，一些造假行为无法在第一时间被发现和查处，缺乏有效的监管体系[3]。由于资源有限，各部门无法随时随地监管。同时，内部审计部门通常是按国家规定设置的，人员素质有限。往往只是走个形式，起不到实际作用，反而给企业增加了不必要的负担和拖累。
(三)企业外部利益复杂，外部监督有限
很多企业的会计造假行为，来源于企业想盲目扩大经营，或者迎合地方政府的任务需要。因为很多地方的经济发展直接关系到很多人的切身利益，所以必然不会用会计造假来掩盖发展动力不足，争取账面利润和国家投入对等。同时，国家对开具发票的管理也不是很严格，漏洞很多。很多地方很容易开具假发票，这让会计造假有了可乘之机。
三、会计舞弊的防范措施和整治计划
(一)提高企业会计人员的基本素质，严把人才选拔关，完善企业内部控制制度。
企业应严格把关，选拔合格人才，提高财务人员的职业道德，牢记朱？墨宝离开基金会去国家会计学院？不做假账？加强会计人员自身素质和业务知识的培训。只有熟悉了业务，才能不用。此外，完善企业内部控制制度，必须重视内部控制，发现问题及时检查，严格遵守规章制度，层层核对会计凭证和流程制度，反复核对确认，杜绝会计造假。
(二)完善会计法律法规，重罚会计造假。
由于会计主体责任模糊，一些会计造假行为没有受到严厉处罚，而是在查处后被调离岗位，或者一些教唆、强迫会计造假的人很容易被免责[4]。虽然《会计法》规定单位负责人是会计行为的主体，但对于教唆会计造假的人，却没有相应的处罚措施。因此，有必要完善会计法，对会计造假施以重罚，以儆效尤。加大对会计造假的惩罚力度，也会规范会计行为，让会计在造假时三思而行。一旦会计造假或协助造假，不仅要惩罚会计，还要严惩要求做假账的人。如何掌握证据，需要会计从业人员的配合，以及监管和调查渠道的完善。只有这样，才能规范会计行为。
(三)加强对企业内部和外部利益的控制，管理层应做出更多努力。
由于一些个人利益和企业利益混杂在一起，很多人希望通过会计造假获取不正当利益，所以要优化企业的内外部环境，倡导诚信精神，完善一些企业考核办法，合理分配权力和利益，考虑不同岗位之间的约束作用，加强对会计业务处理的监控，这样会计成本人员一旦有所行动就会立即被发现和压制[5]。同时，应严格控制发票。不仅贴发票报销的人需要对票据负责，审批的人也要承担相应的责任。要防止假发票流入企业，加强监管，控制会计造假。
四。结论
总之，我们需要提高会计从业人员的水平，规范他们的操作，留住高素质的会计从业人员，加强管理和控制，控制企业的外部和内部利益，改变以前的财务模式，互相监督和合理分配权力，争取会计账目透明，防止会计舞弊。
参考资料:
【1】洪红，胡华夏，郭春飞。基于GoE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究[J].会计研究. 2012 (08)。
[2]盛兰。加强会计监督杜绝会计造假[J]。中小企业管理与技术(上期). 2011 (10)。
[3]林炜，徐丽雯，刘佳。上市公司财务报告舞弊的识别――基于三角理论的实证研究[J].审计研究. 2011 (02)。
[4]石东岳。浅谈中小企业会计人员的职业能力和素质要求[J].办公业务. 2012 (07)。
[5]朱·。浅谈会计舞弊的预防与治理[J].现代经济信息. 2011 (22)。
会计舞弊的预防与治理第二章会计舞弊的预防与分析
0简介
会计造假的原因很多，但主要包括内部动因和外部环境:会计信息生产者与会计信息之间存在一定的利益关系，这是产生虚假会计信息的内在动因；企业产权不清、政治经济、文化环境、会计人员的职业道德水平等因素构成了会计信息失真的外部条件。以上两个方面结合起来，就会导致会计信息失真。
1中会计造假的原因
1.1的产权不清，使会计失去了信用建立的基础。在国有产权制度下，企业经营者与其所经营企业的信用之间不存在长期的相关性。民营企业虽然产权清晰，有天然的制度优势，但在以国有经济为主体的经济体系中，深感产权得不到安全保障，随时可能被剥夺，所以产权其实并不清晰。于是我们不得不追求短平快，不愿意投资维持信用的建立，导致其失去长期稳定的预期；企业受短期利益驱动，会导致失去利益相关方(股东)对其进行公正审计的压力。当受托人着眼于短期利益时，必然会选择不诚信，而这些不诚信行为又会表现为会计造假和会计失信的形式。
1.2 ?委托代理人？合同中没有独立的委托人。所谓委托代理关系，应该包括委托人和代理人:一个是资产的实际所有者，即委托人；对方是资产的实际操作者，也就是代理人。信息不对称条件下委托人的独立地位如何决定会计诚信的实际表现？如果委托人能够明确自己的存在，就意味着委托人可能对会计有足够的影响力，会计诚信的实现也会更加现实；相反，一旦我们找不到确定的客户，就意味着客户无法对会计产生影响。这时会计诚信就失去了动力和必要性，于是会计舞弊就会层出不穷。
在我国现行的产权制度下，不存在确定独立委托人这一说。以机构投资者为主体，以规范的财务分析为评价标准的理性投资理念远未形成。股东？长线投资者不多，相对来说赚短期差价是主要目的？股东？但人多，投机炒作之风盛行；委托人不能独立明确，委托人高度自由流动，使得企业会计完全受管理当局控制和服从；而真正代表委托方行使权利的股东大会却形同虚设，加大了会计行业诚信建设的难度。
1.3企业和会计人员独立性差，法律保护不足。会计作为领导的下属，成为领导直接操纵和反映意图的工具；此外，单位领导和会计人员法律意识差，法制观念淡薄，职业道德薄弱，内部控制不完善，公司治理结构不合理。会计师通常负责提供信息并充当内部审计员。现代企业制度在现实中没有得到有效实现，股东会、董事会、监事会和经理层相互监督和约束的功能没有真正发挥出来，削弱了企业内部监督和内部约束的有效性。有时，监事会成员和行政关系无法保持独立，其地位和待遇基本上由管理层决定，无法承担监督董事会和管理层的责任。
1.4政府监管部门的政策和行为多变，为会计失信创造了条件。政府管制越多，政策越善变，人们对未来的预期越不稳定，社会信用长效机制越难建立。
1.5社会监督部门未能充分发挥有效作用。在会计信息披露过程中，审计的作用非常重要，因为委托人对会计信息的判断和使用很大程度上取决于注册会计师的鉴证意见。
2防范会计舞弊的措施分析
2.1明晰产权制度的基本功能是给人们提供一个追求长远利益的稳定预期和一个重复博弈的前提或规则。讲究信用是指人们为了获得长远利益，在特定环境下约束自己的日常行为，使之符合社会道德规范。可见，明晰的产权是保证人们考虑长远利益的前提，在现实中这一前提存在的条件下，信用是可以建立和维持的；否则，没有清晰的产权作为基础，没有人会为了获得长期利益而遵守信用，信用无从谈起。
2.2明确委托人的独立地位在会计行业，会计成为维系投资者与经营者、企业与市场关系的基础。在这种委托代理关系中，如果委托人处于信息劣势，可以通过现代会计制度以真实可靠的会计信息有效保护委托人的利益；但是，如果委托方不能独立定位，会计造假将是灾难性的。由于委托方不明确，会计诚信缺失的受害者将是不确定的，这将进一步加剧会计诚信的缺失。因此，明确委托人的独立地位非常重要。
2.3严格的内部控制
2.3.1加强会计基础工作。合理配置会计岗位，实现会计岗位之间的内部牵制，加强内部控制的实施；规范会计数据所需原始凭证的合法性和有效性，同时规范会计账簿和报表的合法性和有效性，确保各单位依法设置会计账簿、编制会计报表；明确岗位责任制，严格执行内部审计制度，设置内部审计机构，加大对各类会计基础资料的监督检查力度，确保账证、账实、账账相符，确保其真实性和合法性。
2.3.2实行管理层参与制度，有效监督管理人员的日常经营活动，防止会计造假。管理层参与制就是让处于从属地位的员工或其代表有机会参与决定公司发展目标的决策，监督管理者的日常经营活动。也是对管理者管理权力的再分配，即调整劳资双方不平等的权利关系，使掌权者的权力得到更好的约束，服从者的权利和自主权得到提高和补偿，从而实现对权力的监督、约束和制衡，防止舞弊。
2.3.3建立股东对管理者强有力的约束机制。股东会应当定期审议公司财务报告，严格评价经理的经营业绩，决定聘任或者解聘经理。
2.4完善公司治理结构
2.4.1有效建立现代企业制度。将企业所有权与经营权完全分离，建立决策权、监督权和隶属权分离的公司治理结构。投资者和经营者之间形成委托代理关系，有利于增强财务约束力，充分发挥股东大会、董事会和监事会的不同职能，从而形成相互监督和制约的体系。
2.4.2分散大股东股权。通过股权结构的调整，分散大股东的股权，增加股权之间的相互制衡来解决问题。垄断？问题。
2.4.3完善绩效评价机制。考虑增加一些与企业持续经营能力相关的非财务会计指标，使代理人利益与企业目标约束挂钩。
2.4.4实施信用保险制度。也就是说，要求上市公司向保险公司投保诚信保险。当上市公司因诚信问题损害投资者利益时，保险公司必须负责赔偿。这既保证了投资者的利益不受损失，也使保险公司为了自身利益，加大了对公司的监管力度。
2.5完善并逐步完善利益分配和激励机制。不完善、不合理的利益分配和考核激励机制是会计舞弊的经济根源。只有改进和完善利益分配和激励机制，才能从根本上防止会计信息舞弊。
2.5.1建立利益分配均衡机制，理顺国家、地方、企业、职工的利益分配关系，兼顾各方利益。
2.5.2完善现行的绩效考核体系，健全相应的激励机制。对领导干部和管理人员的评价，除了数字，还要结合定性考核。
2.6规范政府行为，让政府成为信用的榜样。西方国家无信仰的人自然是被社会和市场淘汰的，所以不应该赋予政府太多的权力，应该严格限制和明确界定政府的权力范围。比如，最大限度减少政府审批；清理政府部门几乎不受限制的制定利人利己、损人利己的法律和政策的权力；禁止政府直接参与市场交易；保持政策稳定等。只有政府带头守信，政府政策才能真正有效，管制才能恰到好处，产权才能得到保护，全社会才会形成守信的风尚。
此外，依靠政府获得垄断权力的行业协会和认证中介对信用的建立是有害的。他们靠垄断寻租，完全不考虑自己的信用。因此，有必要对与会计密切相关的中国会计协会和美国注册会计师协会进行市场化改革。在市场中成长起来的行业协会，才会真正懂得关心信用问题。
2.7实施市场退出机制我国应尽快建立有效的退出机制，将那些不遵守行业道德的企业或个人，一旦失信，驱逐出相关行业。比如做假账的上市公司要立即退市；应禁止参与欺诈的中介机构；单位负责人、会计人员和注册会计师不得继续从事相关职业。
2.8实施诚信工程，建立诚信档案，加紧建立和实施注册会计师、企业和会计人员诚信档案管理和评价制度，记录违反诚信的单位、事务所和个人，方便公民随时查询，增强单位和个人的危机意识和诚信意识。