浅谈应收账款的管理及风险防范。
因此，如何管理好、利用好、盘活应收账款，从而加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不可忽视的重要问题。
一，应收账款的成因
1，商业竞争。在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈。为了在市场竞争中占据一席之地，企业必须增加市场份额，扩大市场份额，提高自身的经济效益。为了适应扩大销售竞争的需要，企业不仅利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段，而且赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是产生了应收账款。
2.实现销售的时间和收到钱的时间是有差距的。企业发出商品后，向采购单位开具销售发票，确认当期销售收入，但货款往往不能同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售时间和收到货款时间的不一致，就产生了应收账款。这主要是因为结算货款需要时间。通常结算手段越落后，结算时间越长。同时，购销单位的距离、销售结算方式的选择、内部结算单据的及时性都可能产生应收账款。
3.应收账款内部管理不善。企业缺乏商业信用意识，如未认真履行合同条款而违约或未及时处理质量异议，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，无法追回款项。企业信用管理差，盲目赊销给信用差的企业，欠款回收不畅，货款回收困难，导致应收账款。
二，应收账款管理不善的弊端
1，资金周转困难，企业效益下滑。一般情况下，企业销售收入的实现往往意味着纳税义务的产生，企业可能被迫用流动资金缴纳当期税款。如果企业有账面利润，那么当年实现的利润也要分配给投资者，企业可能要提前向股东分红，导致企业资本流出增加。这样，一方面应收账款占用了企业的大量资金，另一方面企业还要提前缴税和分红，增加了企业资金调度的压力。企业为了维持正常的生产经营，不得不通过银行贷款补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，企业负担加重。同时，持有应收账款的企业会付出相应的成本，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失，导致企业效益下降。
2.降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金。如果到期不能收回，将导致企业无法偿还到期债务，使企业失去信用，进而失去金融机构的支持。因此，企业无法从供应商那里获得折扣，从而增加了交易成本。同时，如果企业保持过高的应收账款余额，很容易产生坏账。给企业带来损失，增加企业财务风险。严重的甚至会导致企业破产。此外，应收账款长期占用过多资金也会影响企业形象。
3、虚增经营成果，增加经营风险。按照权责发生制的要求，企业应在销售发生的当期确认其收入，但企业收入的增加并不意味着现金流也能如期流入。通常情况下，应收账款的形成与企业的赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入的增长会导致应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收账款迅速膨胀。一旦货款收不回来，企业就会陷入“账面利润很多，账户资金空”的虚假繁荣困境，企业的会计利润就会大打折扣。如果控制不力，企业的利润会被大量的坏账和休眠账户耗尽。这样，虽然根据谨慎性原则，企业应按应收账款余额的一定比例提取坏账准备，但一旦应收账款无法收回，实际坏账损失超过企业计提的坏账准备，就会给企业造成实际损失。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大经营成果，增加经营风险。
4.延长企业的经营周期，减缓资金周转。商业周期是指企业从取得存货到销售存货并收回现金的期间。商业周期等于库存周转天数和平均收款期的总和。如果企业的信贷政策过于宽松，会导致应收账款长期占用大量资金，造成企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长经营周期，严重影响企业正常生产经营。
三、应收账款的管理措施
应收账款的主要目的是扩大销售，增强竞争力，其管理目标是追求利润。应收账款本质上可以看作是企业为扩大销售和利润而进行的一项投资。企业必须按照没有现金流的利润不是利润的原则来管理应收账款，始终把资金回笼放在首位。在实际工作中，企业要对应收账款进行事前、事中、事后的全过程控制，加快应收账款的回款速度，减少坏账，确保企业利润的最终实现。
(一)事前控制
1，客户信用管理。
(1)建立客户档案，进行信用评估。企业应当做好客户信用调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资本、财务状况、经营规模、信誉等信息，建立客户档案，为信用评价提供相对完整、科学的依据。企业应根据客户的素质、能力、资本、抵押、条件、持续性等情况，采用定性分析和定量分析相结合的方法对客户的信用进行评估。根据客户信用评价结果，选择优质客户开展销售业务，建立和完善营销网络。
(2)建立信用额度，控制应收账款规模。企业应根据近期销售计划完成和回款情况给予客户相应的信用额度，即企业愿意为一个客户承担的最高信用额度，确定信用销售的规模和期限。财务部门应及时办理付款结算、记账和对账手续，如实反映客户信用额度的使用情况，防止差错。同时，企业应建立信用额度动态管理和预警机制，对信用额度进行管理和控制，从而有效控制企业赊销规模。
(3)建立健全赊销审批制度。企业授予客户的授信额度，必须经公司主管领导批准后才能使用，并录入客户档案。在销售过程中，销售部门要严格按照这个限度控制交易量，不得突破，避免销售人员的主观判断和盲目决策给企业带来损失。如果客户的信用额度发生变化，也必须办理审批和备案手续。同时，企业定期检查和分析信用额度的执行情况，确保信用额度制定的安全性。胜利和理性。
2.完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任到位。应收账款管理是一项系统的工作。企业应当建立岗位责任制，完善销售预算、发货、仓库管理、奖惩、债务清偿等管理制度，按照《内部会计控制准则——销售与收款》的规定，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同谈判、配货、发货、开票、外出、收款等工作都应由不同部门的人员来完成，以保证不相容岗位相互分离，便于部门之间相互制约、相互监督、相互审核，避免舞弊。销售部主要负责处理订单，签订合同，执行销售政策和信用政策，催促货款。会计部主要负责销售货款结算记录、对账及货款回收的监督管理；发货部主要负责审核销售发货单据，处理配送发货；债务结算办公室应及时召开债务结算会议，督促营业部进行债务结算，负责应收账款的法律诉讼和回收，制定债务结算和考核制度。以上岗位要尽职尽责，认真负责，责任到人，奖惩合理，最大限度提高应收账款回收率，缩短应收账款回款周期，减少坏账。
3.建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。根据企业会计制度，企业应当在期末分析各种应收账款的可收回性，预测可能发生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账计提坏账准备。企业应当制定坏账准备计提政策，明确坏账准备的计提范围、提取方法、账龄划分和提取比例。企业可以自行确定计提坏账准备的方法，该方法一经确定，不得随意变更。
4.开展赊销业务培训。通过对销售人员进行赊销培训，树立风险意识，提高职业道德和业务技能，分析应收账款的成因、对策和责任，介绍催收的方法和技巧，对客户进行信用评估的方法，增强销售人员的防范意识。
(二)事情在掌握之中
1.加强合同管理，规范经营行为。企业的销售业务应当实行合同管理制度，授权相关人员与客户签订销售合同。金额较大的销售合同应由法律顾问等专业人员进行审查和检查。未经授权，任何人不得随意签订买卖合同。企业应认真进行合同审查，对客户提出的标的物、数量、质量、交货日期、交货地点、付款方式、违约责任等进行认真审查，决定是否接受订单。一旦接受，企业应按合同要求组织生产和交货，以保证合同的全面执行。买卖合同一经签订，不得随意变更。如有变更，双方充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，维护买卖双方的合法权益。
2.加强销售业务处理的管理。应收账款的收取、提单的签发、交付和结算的管理是控制应收账款的关键。
(1)收藏。对于客户发送的款项，财务部应及时出具收据，并进行账务处理。及时处理收到的汇票和支票的托收手续；及时查询收到的银行承兑汇票，确保其真实有效。
(2)签发提单。根据合同，按客户要求出具提货单，送客户签字。
(3)交付。运输部门根据提货单组织发货，确保货物规格、型号、数量无误。
(4)结算。交货后，根据提货单及时给客户开发票，并结算货款。
3.选择一种高级结算方式。企业应尽可能选择对自己有利的结算方式，加快资金回笼速度，减少资金在途时间。企业可以在合同中约定，买方必须用货款提货，否则不发货，以保证货款的及时回笼。此外，企业还可以利用网上银行、实时汇兑等先进结算手段，加快资金回笼速度。
(3)事后控制
1.实施销售业务的内部审计。企业定期或不定期开展销售业务专项审计，检查销售内控制度执行情况，防止因管理不善导致资金挪用、贪污、外循环等问题，降低经营风险。
2.建立应收账款账龄分析系统和应收账款回收系统。财务部门应对应收账款进行账龄分析，并监督应收账款的回收情况。通过分析，企业可以确定有多少债务在信用期内，有多少债务超过了信用期，超过时间的长短和货币的比例，有多少债务可能因为逾期时间过长而成为坏账。在此基础上，企业区分账龄，制定经济可行的催收政策，采取灵活多样的催收方式(如信函联系、电话联系、上门催收、诉诸法律手段等)进行催收，以尽量追回欠款。
3、实行征缴绩效考核和责任追究制度。“没有考核的管理是无效的，没有量化指标的考核是无效的”。企业应当按照“谁销售，谁收款”的原则，将回款分解到每个销售人员，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每个月根据回款计划的完成情况，对销售人员的业绩进行考核，兑现奖金。如因人为原因无法追回款项，追究销售人员责任，责令赔偿，严重的追究刑事责任。
4.实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。企业财务部门应定期或至少在每年年度终了时，通过信函、凭证等方式与客户核对应收账款的账面余额，避免差错，并妥善保管相关资料，确保债权法律追索权的延续。由于应收账款的法定收回期限是逾期2年以内，企业在有效期过后将失去收回欠款的权利，企业必须争取在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付款计划等。
5.定期召开应收账款专题会议，跟踪分析回款情况和信用政策执行情况。应收账款能否及时足额收回，直接影响企业的资金周转和经营业绩。企业领导必须高度重视应收账款的管理，关注应收账款是否及时收回，定期组织人员召开应收账款专题会议，检查信贷政策的执行情况，分析应收账款的成因，评估其合理性和潜在风险，制定相应的对策，指定专人，采取有效措施解决存在的问题。
总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业要始终把回款放在首位，实行应收账款全过程控制，加大催收力度，加快回款速度，确保已实现的收入及时足额流向企业，从而规避经营风险。