浅析供电企业的税收筹划管理
关键词:供电企业税收筹划与管理
一、税收筹划管理对供电企业财务的意义
随着电力体制改革的深入，供电企业的盈利环境发生了很大变化，其作为营利性经济实体经营的竞争压力与日俱增。税收是企业经营中不可避免的成本支出，是企业收益的损失。在不违反税法的前提下，充分利用各种税收优惠政策，提前筹划企业经营活动，以节约税式支出，增加利润，是企业普遍采用的一种财务管理方法，称为税收筹划。而我国税收管理越来越严格，对企业税务事项的监控要求也逐渐提高，企业的税务筹划难度加大，那么如何更好的管理呢？
进一步加强供电企业税收筹划，既是应对税收环境变化的及时举措，也是促进企业经济效益不断提高的必要措施。首先，好的税收筹划管理最直接的作用就是降低税收负担。通过合理避税，利用税收优惠政策等筹划方法，有效避免原本可以节约的税收支出，从而降低税收收入在企业经营成本中的比重，减少收入损失。其次，税收筹划管理也是对企业经营活动的一种调整。税收筹划使企业在进行财务决策前，更仔细地思考如何开展经营活动，从而规范企业经营行为，调整不适合实现税收利益最大化的活动，促进企业健康发展，实现资源的优化配置和节约，提高经营效率。第三，税收筹划管理是企业财务管理的一部分。提高税收筹划水平，需要完善企业会计核算和成本管理，从而规范企业财务核算和管理的基础工作，促进整体管理水平的提高。
二、供电企业税收筹划管理分析
虽然很多供电企业都进行了税收筹划，但管理水平参差不齐，筹划效果也不尽相同。一些具体工作中还存在不少问题，不适应不断变化的税收筹划环境。
(一)税收筹划的基础管理环境不完善。
供电企业要做好税收筹划，首要的是保证良好的基础管理环境。从实践来看，第一，企业税收筹划的管理思想无法走出以前的误区。在税收筹划中，企业领导或财务人员总是单纯地以减少税式支出为目的，忽略了税收筹划的一些必要前提，尤其是守法，导致税收筹划涉及偷税、漏税等违法手段，使企业遭受税收处罚，更可能对其社会声誉和形象造成较大的负面影响，整体结果得不偿失。二是税收筹划组织和人员的基础支持度比较低。目前，许多供电企业财税管理机构建设滞后，组织体系完整性缺失，税务经理由财务经理兼任的现象普遍存在。一方面，财务人员可能不熟悉税收管理，缺乏税收筹划知识，影响税收管理水平。另一方面，由于时间和精力的限制，财务人员可能无法进行全面的税收筹划研究，降低了筹划效果，有时甚至会白白损失税收筹划的收益。第三，税收筹划管理的效率难以保证。企业会计信息化水平低，增加了税收筹划管理的工作量和人力成本，同时税收筹划人员与企业会计等业务部门联系薄弱，信息沟通不及时、不充分，影响了税收筹划管理的质量。
(二)税收筹划方案在实施过程中存在较大偏差。
虽然制定了税收筹划方案和计划，但效果如何需要具体实施才能充分体现。产生偏差的第一个原因可能是税收筹划者制定的方案不符合经营活动的实际情况，最终企业实施税收筹划方案的结果不仅没有增加收益，反而产生了更大的成本，降低了收益。原因一是税务筹划人员缺乏经验或能力，二是缺乏对企业业务的全面了解和分析，导致筹划失误。第二个原因是实施税收筹划方案的部门和人员没有真正把握方案的操作要点，没有把方案的筹划措施落实到位，造成实施效果的丧失，或者主观上没有与税收筹划管理部门进行配合，在实际工作中没有达到必要的协调，难以实现税收筹划各个环节的有效衔接，导致筹划方案无法正常发挥应有的作用。
(三)税收筹划管理缺乏完善的风险管理体系
税收筹划是一项有风险的管理工作，既要应对税收法律、政策、税收处罚等外部风险的挑战，又要考虑内部经营、业务活动变化等内部因素的影响。然而，目前供电企业税收筹划的风险管理建设难以满足税收筹划管理的要求。首先，尚未建立完善的税收筹划风险识别和评估体系。供电企业风险管理意识相对薄弱，内部风险管理体系较低，税务筹划管理者没有对企业潜在风险因素进行分析和分类，缺乏识别管理，难以评估如何提前发现这些风险，把握风险阈值范围，无法进行风险检测。其次，风险防控能力相对较低。正是由于缺乏事先的风险预测和识别，税收筹划管理者很少对可能出现的风险提出防范措施和缓解措施，使得企业在税收筹划风险出现时措手不及，对事故的抵御能力极差，导致重大经济损失。第三，税收筹划管理的后续评估和改进机制也比较缺乏。很多时候，供电企业持续改进的理念不到位。现行税收筹划方案成功实施后，认为达到了预期目标，很少对税收筹划管理的质量和效率进行评价，无法及时发现管理中的不合理点。而是在未来的运营期内简单复制尚未完善的税收筹划管理经验，造成管理僵化，存在管理隐患。
三、完善供电企业税收筹划管理的建议
通过以上分析可以看出，供电企业的税收筹划管理远没有预期的那么有效，诸多方面的不足已经严重影响了税收筹划目标的实现。针对上述问题，本文提出以下建议供参考。
(一)注重税收筹划管理环境建设，夯实管理基础。
首先，正确的税收筹划理念是保证供电企业税收筹划管理健康有序发展的基础。企业要以领导的正确把握为前提，走出错误观念的误区，把税收筹划作为企业守法经营的重点，为企业树立正确的税收筹划管理方向。税收管理负责人应与领导保持思想上的一致，积极在计划人员和财务人员之间传达法律税收筹划的思想，使企业全体员工形成正确的管理意识。其次，加强税收筹划管理机构的建设。为了保证税收筹划管理的组织地位，企业应从机构和人员的独立性入手，设置必要的机构负责税收管理，减少会计和税收管理的混乱，保证税务人员有足够的时间和精力进行税收筹划和管理，提高税收管理的效率。第三，逐步提高税务筹划人员的素质水平。要严格考核派出税务领导的业务能力，注重人员的税务素质培训和教育，多开展税收知识讲座和多种形式的培训活动，确保税收管理有足够的人员支撑。第四，以企业信息系统为媒介，提高税收筹划管理的技术应用水平，促进管理高效化的实现，加强部门间的信息交流渠道建设，形成税收筹划管理、企业财务管理、业务管理等活动的互联网络系统，提高税收筹划管理者获取各种信息的能力。
(二)加强对税收筹划方案实施的监督，确保实施质量。
对于税收筹划方案的实施，首先要保证方案的可行性和可操作性。税收筹划方案制定后，企业应组织管理部门和会计部门的人员开会讨论，评估筹划方案的质量，然后实施，在此基础上消除方案实施不佳的可能性。其次，要加强对各部门税收筹划方案执行情况的监督检查。一方面，企业可以要求各执行部门每月对税收筹划方案的执行情况进行总结并形成书面报告，由税务经理进行评估，并将评估结果和执行意见反馈给管理层，再由管理层反馈给执行部门，执行部门对执行情况进行相应的调整。另一方面，企业应要求税收规划管理部门进行不定期的抽查管理，以便能够动态掌握各业务执行部门税收规划方案实际执行过程的质量和效率，及时提出意见纠正执行偏差，确保正确的规划方案预期效果得以实现。
(三)完善税收筹划风险管理体系，提高抗风险能力。
供电企业应将税收筹划风险管理纳入企业日常管理日程，建立健全风险控制体系。首先，要完善税收筹划的风险预测和识别机制，税收管理者要分析企业内外一切可能的风险因素，充分识别潜在的经营风险，根据环境变化和业务发展趋势进行预测，选择合适的风险评价指标，计算出一定的风险防范阈值范围。其次，加强税收筹划的风险防控。在风险预测和识别的基础上，针对各种风险因素制定相应的防范措施，加强预控。以风险阈值为基础，对超标风险及时采取控制措施，使风险影响最小化，或实现风险转移，减少对企业经营的负面影响。第三，建立税收筹划管理的跟踪评估和持续改进机制。企业应树立持续改进意识，将税收筹划管理作为一项持久的工作，每期后对税收筹划方案的实施质量和结果进行专项考核，评估管理者的工作效率，保留好的经验，以管理教训为戒，在后期管理中加大改进力度，实现筹划管理的良性循环。
参考资料:
郑超。电网企业税收筹划研究。会计之友(最后一期). 2008 (11)。
[2]朱涉世未深。新企业所得税法下电网企业的税收筹划。金融界. 2010 (3)。
[3]沈·。电力企业建立税务会计的必要性分析。科技信息. 2010 (24)。
[4]刘洋，张帅。集约战略环境下中国电力企业的税收筹划。能源技术与经济。2011 (11).