什么是隐性税收？
A先生可能是我，也可能是你，也可能是任何人。他是中国最普通的三口之家的丈夫和父亲。
香奈儿香水100 mlchanelco的市场价格是1480元。这个价格实际包含17%增值税251.6元，30%消费税444元，城市维护建设税48.7元。一款售价1480元的香奈儿香水，已缴税744.3元，已超过商品半价。
在西方，“纳税人”的概念等同于“公民”，突出了纳税人对政府的义务和权利。在以流转税为主体税种的中国，很多“税”都隐藏在商品的价格中。A先生和大多数人一样，不知道自己什么时候在“交税”。只是突然，他想做些改变。
那是今年五月，一个很普通的下午，A先生刚从他的留学顾问郑莹莹的办公室出来。A先生的儿子在上小学，他希望几个月后直接送儿子去美国读书。郑莹莹让他准备一些材料，包括个人职业证书、银行存款...和税单。
“你为什么要税单？”A先生不解。郑莹莹告诉他，现在很多人的收入证明都是水分，只有税单才是最可靠的。这样一件小事，似乎突然触动了a先生，他打算了解一些税务方面的知识，以弥补自己在这方面的粗心。
浏览了N个网站后，A先生发现了一些奇怪的东西。在税收立法权和税收征收权高度集中于国家层面的中国税制下，“我们现在有几个税”这个问题没有统一的答案。
财政部网站称:“目前我国共有19个税种，其中16个税种由税务机关征收，关税和船舶税由海关征收……”之后将这19个税种的名称一一列出。
在中华人民共和国国家税务总局网站上，“税收公示”一栏中介绍:“目前我国共有增值税、消费税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中17个税种由税务机关征收。”
也就是说，财政部说中国有19个税种，而国家税务总局说有20个。包括北京地税局在内的更多网站也表示:“我国税制共有25种税种，按照性质和功能大致可以分为八大类……”还包括没有立法的遗产税和已经取消的农业税。
今年7月，国内某媒体对此进行了曝光，中华人民共和国国家税务局和北京市地方税务局网站上的税务系统信息随即被更改，与财政部发布的19税的说法一致。报道称，“负责税收征管的税务部门工作人员的回答也各不相同:有的说有30多种，有的说有20多种；有的拿出相关资料，想一一列举，但边说边发现内容已经过期..."
“税收这么大的问题，主管部门没有统一说法。下面的税收不是乱七八糟的吗？”2010至9月，全国税收总收入55957.37亿元，同比增长24.2%。A先生现在已经决定关注这个问题，了解他交了哪些税，但是不能让别人动他的税单。
我很高兴我赚了钱，但是...
许泽忠(广州)葡萄酒经销商
6年前，广州酒馆在广州天河天润路开业，销售进口葡萄酒，主要是法国葡萄酒。
“每瓶酒有三种税，关税14%，消费税10%，增值税17%。进口葡萄酒的税比进口烈酒(如干邑和威士忌)的税低，但已经相当高了。自2007年底以来，我的葡萄酒业务在广州的年销售额增长了约10%。如果税收更轻，我们的价格可以定得更低，生意肯定会比现在好。”摄影_桑田
经过一番周折，A先生终于从主管他单位的地税局拿到了一张税单。他目前税前月薪1.8万元。扣除社会基本保险后，税单显示，他的月纳税额为2337.64元，年纳税额为28051.68元。假设以这个收入水平为标准，我工作了35年，缴纳的个人所得税已经接近654.38+0万元。
A先生突然觉得有点肉痛。他看着街上的市政工程和环卫工人...而且第一次，他真的觉得这一切都是我付出的。财政部数据显示，20101至9月，我国个人所得税实现371649亿元，比去年增长21.5%。
A先生还有一个问题:如果有两种情况，一种情况，我是单身贵族，月收入65，438+08，000元，扣税后可以很好的应付生活；而如果我是一个家庭唯一的经济来源，年迈的父母长期卧病在床，要求我每月缴纳近2500元的个税，是不是太残忍了？
事实上，在美国，常规个人所得税的起征点因纳税人的申报状况、家庭结构、个人情况而异，没有统一的标准。也就是说，美国的个人所得税是按照家庭的实际支付能力来征税，而不是按照总收入来征税，更能体现按能力征税的原则。
我国现行的税制，只要月收入超过起征点，无论家庭负担如何，都要缴纳一样的税，即“一刀切”地按个人征收所得税。这与税务机关在税收征管能力上还无法掌握纳税人的真实信息不无关系。
国家税务总局所得税管理司副司长刘丽坚说:“家庭联合申报必须具备很高的条件:一是全社会纳税意识的法制环境很好；二是税务机关的征管水平非常高；第三是这个国家的税制应该实行综合税制还是混合税制模式。”
所谓综合税制模式(或混合税制模式)，就是个人要对自己的全部收入算一个总账，然后找到一个通用的适应性税率。A先生从美国亲戚那里了解到，在美国，每个人都有一个与身份证相对应的税号，各种个人所得税都会记录在这个税号里。从奥巴马到小时工，无一例外。但这不是正式的纳税。
每年元旦过后，员工都会收到雇主发来的W-2表，上面列有各种收入和税收减免。然后，在4月15日之前，纳税人向美国国税局提交正式纳税申报表。表格中的信息包括纳税人身份、赡养人数、全年国内外总收入等。看应税和代扣税的区别，多退少补。
A先生想到了一个很直观的例子。他的弟弟在上大学。暑期在一家日报社工作一个月，工资3000元，按440元缴纳个人所得税(注:一次性劳务报酬的税率为20%，其中不足4000元应以800元为计税基数扣除)。但其他月份，哥哥没有收入。也就是说，我弟弟的月平均收入低于300元，但是按照我国现行的税制，也就是月收入低于300元也要缴纳所得税。
A先生的硕士论文已出版成书。当时领取稿酬2万元，按照现行稿酬税率，需缴纳2240元(注:稿酬不足4000元的个人所得税=(每次取得的收入-800元)×20%×(1-30%)；超过4000元的个人所得税额=[每次收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)。事实上，他花了两年时间才完成这本书。如果每个月分摊，月收入不到1000元。
从事建筑、装修、销售等行业的劳动者也是如此。他们每个月都没有固定的劳动报酬，但是按照一个月的收入对一次性劳动报酬征税，显然是不科学的。
这类似于我国现行的年收入654.38+0.2万元以上的个税个人申报制度，但覆盖范围需要扩大到所有人。截至2009年3月31日报告期末，全国已有2689150人到税务机关进行2009年度个人纳税申报，应纳税额1642万元，退税额5300万元。
所得税是一种“直接税”，容易造成A先生的“税痛”。但A先生不知道的是，1到今年9月的个人所得税只占中国税收总额的6.6%。大部分由个人承担的间接税，还隐藏在潜移默化的经济行为中。
老婆，你的脸为中国交了多少税？
苹果(上海)白领
苹果使用的香奈儿香水100 mlchanelco市场价格为1480元。苹果不明白这个价格其实包含了17%增值税251.6元，30%消费税444元，城市维护建设税48.7元。一款售价1480元的香奈儿香水，已缴税744.3元，已超过商品半价。摄影_刘玲
2001，王府井书店曾经为消费者打造了一个非常贴心的小举措。购物小票上分别列了价格金额和税额。比如标价100元的书，收据上明确注明:售价87元，税额13元。其实在国外，每一笔消费支出的税都印在小票上是很常见的现象。
没想到这种做法遇到了麻烦，很多消费者质疑为什么买书要交税。书店会把企业税转嫁给消费者吗？最终王府井书店恼羞成怒，放弃了对购物者进行纳税人教育的机会。连学者都无法理解他们在消费活动中的纳税行为，更别说其他商品了。
A先生和他的妻子都喜欢看书，他们经常给孩子买一些课外书。他们几乎每个月都去书店。就在前几天，他们搬回了十几本书，花了近一年的500块钱。A先生还挑选了另外三张总价200多元的CD。
在700元人民币的消费总额中，A先生为我国贡献了约100元的增值税(500×13%+200×17%，图书增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%)。
所谓增值税，就是对原材料到产成品过程中的每一个增值环节征收的税。比如书，从生产一张张纸开始，然后作者一个一个写几十万字，再到出版社去增值。增值税基本税率为17%，A先生每月购物支出约4000元，因此其每月增值税支出超过600元。
我厌倦了购物，所以我们去餐馆吃饭吧。先生喜欢日本食物，而他的妻子喜欢必胜客的披萨。每餐消费一般在200元左右，含5%营业税，将近10元。
“交了增值税，还要交营业税吗？”a先生被这些名字弄得晕头转向。让我们看看税法制定者是如何区分这两种税的。营业税适用的典型行业包括交通运输、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务。
也就是说，购物要交增值税，看电影吃饭打羽毛球要交营业税。虽然营业税是直接向企业征收的，但这些税收最终会转化为售价，转嫁给消费者。A先生每个月在这些方面花费近3000元，每月营业税(5%)差不多是150元。
值得注意的是，个人销售不动产也要缴纳营业税，税率为5%。去年，A先生以654.38+0.5万元的价格出售了他购买的一套房产。他必须缴纳75000元的营业税和45000元的个人所得税(胡教授指出，税法规定，销售房地产的所得税是差价的20%，但通常是按照销售价格的654.38+0%-3%缴纳)。
综合来看，2009年对营业税收入贡献最大的五个行业分别是:房地产业、金融业、租赁和商务服务业、建筑业、信息传输业、计算机服务业和软件业。
此外，我国还对某些消费品和消费行为征收消费税。在这里，消费税的作用不仅是国家组织财政收入的手段，还可以调节市场的供求，引导消费方向，缓解社会成员之间的分配不均。可见，很多奢侈品或者不利于环保的商品都是消费税的重点对象。
目前征收消费税的商品有烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重珠宝玉石、高尔夫球杆、高档手表、游艇、木质一次性筷子、摩托车、汽车等。* * *有13个税率，从3%到56%不等。
比如目前高档化妆品的税率是30%。A先生的妻子刚刚在屈臣氏购买了露得清全套护肤品和雅诗兰黛眼霜，花费近1000元，其中消费税高达300元。而且这些化妆品差不多两三个月就用完了。“还好我自己不抽烟不喝酒。”A先生高兴地说，他家现在平均每月消费税支出200元。
一天晚上，A先生躺在床上，看着妻子在梳妆镜前做护肤。他不禁感叹:“老婆，你这张脸给国家交了多少税啊？”
在中国这个以流转税为主体税种的国家，“税”隐藏在商品的价格中，所以大多数人只知道自己几乎每天都在“买东西”，不知道自己买东西其实是在“交税”。“我早就习惯了含税的价格。现在告诉我商品免税价格，我不习惯。”a先生说。
2010至9月，国内增值税实现1532563万元，占税收收入的27.4%；营业税收入835661亿元，占税收总额的14.9%；消费税收入4693.8亿元，占税收总额的8.4%。
实际上，在这三种税的基础上，我们每一次消费行为都要缴纳1%-7%的城市维护建设税。比如在市区，买一张光盘需要100元，其中增值税17元，城建税1.19元(17×7%)。
A先生的“唐僧肉”
小黑(上海)白领
小黑刚刚买了一套近90万的二手小户型商品房，单价1.8万/平米，总面积50平米。这个房价实际包含土地增值税654.38+0.9万元，营业税4.5万元，城建税0.365，438+0.5万元(4.5X7%)。此外，小荷还要缴纳契税2.7万元，印花税450元，共26.56万元，约占房价的30%。
安佑琪(北京)歌手
为了筹备新歌《对味》的宣传，安佑琪前段时间花了两万多买化妆品。她不想知道国家从这些瓶瓶罐罐中收了多少钱。她只想问一个问题，“这是每个女人都要画在脸上的东西。为什么说是奢侈品？收多少税？”
喜欢上网的A先生最近在微博中发现一张流传的照片，照片中一名内地居民拿着伪装成人像相框的iPad走过罗湖海关。“税痛”的呐喊，让A先生对网友逃税的方式惊叹不已。
网友沈立阳甚至在深圳社区发起了“如何带iPad通关免税”论坛？肖像创作征文活动”。帖子里有记者版、城管版、白领版等各种“通关秘籍”，比如白领版的四个步骤:
1，穿工作服，通信，石油企业最好；
2.将iPad调整为黑白人像。不建议用自己的，用老板的。
3.双手把iPad抱在胸前，满满的悲伤；
4.告诉海关官员，经理在寻找石油或铺设线路时被巴基斯坦或阿富汗的部落武装杀害。
根据中国海关的规定，iPad属于笔记本电脑产品，应按5000元的税率征税，即1000元。日前爆出一名香港男子携带两部iPad闯入海关，最终海关出动多名警察将其抓获。
关税是一个非常特殊的税种，它不仅可以组织财政收入，而且是国家之间的贸易枢纽。由于行业关系，A先生非常关注去年爆发的美国轮胎特保案。
2009年9月11日，美国总统奥巴马决定对中国轮胎特保案征收为期三年的限制性关税。在一份声明中，白宫表示，从中国进口的轮胎关税将在第一年增加35%，第二年增加30%，第三年增加25%。
“轮胎特保”对中美双方都是双输的局面，很多美国厂商最终选择了昂贵的欧洲轮胎。这些高昂的代价最终将由美国人民来支付。
A先生对iPad并不感兴趣，但他在2008年购买一辆斯巴鲁森林人时，实际上支付了高额关税。A先生购买的2.0排量森林人的到岸价格为20万元。按照25%的关税税率，关税为5万元。
另外消费税1，000元。在此基础上，1.7%的增值税为4.42万元。此时，这款车的价格已经超过30万元。把钱交给经销商后，A先生还面临另一项特殊的税——10%车辆购置税，也就是3万元。
2009年，为提振汽车产业，国家对排量小于1.6升的乘用车减按5%的税率征收车辆购置税(原比例为10%)。今年调整了优惠范围，由之前的5%调整为7.5%，减免范围缩小。购置税减半的政策一出台，立刻引起了中国汽车市场的井喷效应。
A先生无法理解，为什么已经缴纳了汽车消费税，还要自己征收车辆购置税。按照财政部的说法，汽车购置税是向买方征税，消费税是向卖方征税。但这个税最终会包含在车价里，成为价内税，由消费者间接支付。
把车开回家后，还没完，每年还要继续交450元的车船税。最近车船税新规让A先生寝食难安。
10 6月12日召开的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国车船税法(草案)》。我国新的车船税政策将分为七个梯度，1.0升及以下排量的乘用车税负降低，而大排量乘用车税负大幅增加。
按照新规，A先生的2.0排量汽车可能在第三档1.6-2.0，全年车船税900元；也有可能是在四档2.0-2.5，每年的车船税高达1500元。4.0以上排量的车，最高可能达到10800元。很多大排量车的车主已经在考虑把车送到乡下去“避风”。
A先生特别欣赏协会秘书长饶达的一句话，“现行汽车税费政策之所以不合理，并不是政策制定者是外行，而是政策制定者是保护自己个人利益的结果。”每个权力部门都把汽车当“唐僧肉”，A先生愤慨地说。
至于原油开采的资源税，还有已经征收但没有纳入新税种的燃油税，就更难计算了。
无缝税务点
A先生现在住的房子是2008年购买的，是他的第二套房。当时成交价为654.38+0.4万，其中包含5%营业税7万元，城市维护建设税4900元，开发商缴纳的土地增值税约20万元(土地增值税具体计算与土地增值、房产面积有关)。而A先生在购买房产的同时，还需要缴纳3%的契税，税额高达42000元，加上印花税700元。
老房出售前，A先生拥有两套房产，老房正以每月3000元的价格对外出租。根据房产税暂行条例，A先生需缴纳12%的租金作为非自用房屋的房产税，每年支出4320元(2月为3000×12%)。现在最让A先生担心的是房产税的改革。
财政部部长谢今年6月5438+065438+10月16在《求是》杂志撰文称，在“十二五”期间，拟在部分城市对部分私房进行试点，恢复征收房产税，积累经验后逐步扩大到全国。
财政部数据显示，今年6月5438-9月，我国契税收入17465438+4900万元，房产税收入646.28亿元，分别占税收总额的3.1%和1.2%。
去年，房地产价格飙升，股市低迷。先生决定卖掉他的财产，进入股票市场。他以654.38+0.5万元的购买价格出售房产，缴纳营业税7.5万元，个人所得税4.5万元。另外城市维护建设税还有5250元的印花税，750元。
最后，A先生得到约654.38+0.35万元现金。他把所有的钱都投入了股票市场。然而事实证明这并不是一个明智的选择，因为今年原房子已经涨到了近654.38+0.8万元，而股市却一直徘徊在3000点左右。a先生欲哭无泪，后悔不已。
事实上，A先生手里的几只股票几个月前刚刚止损。炒股一年，却是一个不赚不亏的结果。尽管如此，A先生还是花了近5000元的股票交易印花税。目前，他已将所有资金撤出股市。由于证券行业持续低迷，今年6月5438-9月证券交易印花税持续负增长，收入362.23亿元，同比下降4.4%，占税收比重进一步下降至0.6%。
原则上，只要有经济行为，政府就可以征税。当代世界著名经济学家r·A·马斯格雷夫(1910 ~ 1989)曾做过一个社会资本运动的流程图，告诉决策者经济活动中货币的流向，从而找到建设“收费站”的最佳节点。
在马斯格雷夫的描述中，社会货币经济活动分为两类，货币流量和货币产品。在货币流动的经济活动中:无非是个人向单位提供生产要素，单位向个人支付货币收入；单位向个人提供商品和服务，个人向单位交钱。在货币积累的经济活动中，个人支付货币以获得财产。
因此，家庭收入、消费、储蓄或投资都是税点，而对于企业来说，无论是采购原材料还是销售商品，也都构成了税点。马斯格雷夫* * *发现16税点，政府要征税，要么是在资金流动上，也就是流转税；要么在入口处，也就是所得税；要么在出口，也就是支出税；或者干脆对静态资本征税，也就是财产税，几乎天衣无缝。
a先生目前处于持币观望阶段。因为最近连续加息，为了保险起见，他打算先在银行存654.38+0万多现金。2008年6月5438+10月9日起，国家决定对储蓄存款利息免征个人所得税。对A先生来说，这可能是唯一的避税天堂。
a先生的家庭税单
(单位:元)
假设A先生妻子税前月收入为12000元，扣除社会基本保险后，应纳税额为1221.64元。最后，我们来统计一下A先生的家庭。从2008年到2010，这三年要花多少税:
甲先生的个人所得税:2337.64×12(月)× 3(年)=84155.04。
A先生妻子的个人所得税:1221.64×12(月)× 3(年)=43979.04。
增值税:600×12(月)× 3(年)=21600。
营业税:150×12(月)× 3(年)=5400。
消费税:200×12(月)× 3(年)=7200。
关税:5万元(斯巴鲁森林人)
海关征收消费税:10000元(斯巴鲁森林人)
海关征收增值税:4.42万元(斯巴鲁森林人)
汽车购置税:3万元
车船税:450×3(年)=1350。
契税:4.2万元(购买房产)
营业税:7万元(购买房产)
土地增值税:20万元(购买房产)
房产税:4200(房屋租赁1年)
营业税:7.5万英镑(出售房地产)
个人所得税:4.5万元(出售房产)
印花税:700(房子)+750(房子)+5000(股票)=6450。
城市维护建设税:(21600+5400+7200+10000+44200+70000)×7% = 16338。
税式支出合计:84155.04+43979.04+21600+5400+7200+50000+10000+44200+30000+1350+42000。
A先生家庭的总收入
A先生三年收入:18000×12(月)× 3(年)=648000。
A先生妻子三年的收入:12000×12(月)× 3(年)=432000。
出售不动产收入:1350000-1000000 = 350000。
1年租金收入:3000×12(月)=36000。
合计:648000+432000+350000+36000 = 1466000。
三年税负与收入之比为756872.08/1.466万= 51.6%(_)。
(感谢胡教授、上海财经大学黄天华教授、上海海洋税务师事务所、普华永道中天会计师事务所邓女士、上海对外贸易学院潘维和教授对本课题的帮助和贡献)
目前中国有19个税种。
1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税10、城市维护建设税11、车辆购置税12、车船税13。耕地占用税16，烟草税17，关税18，吨位税19，固定资产投资方向调节税(2000年起暂停征收)。
(转载自360doc个人图书馆)