内部审计监督与服务的关系

论文关键词内部监督服务

在分析内部审计监督与服务关系的基础上，提出了加强内部审计监督与服务关系的措施。

一，内部审计监督与服务的基本概念

(一)内部审计的含义

在我国，内部审计是指由被审计单位的内部机构或人员对其内部控制的有效性、信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行的评价活动。

(二)内部审计监督的功能

内部审计的监督职能体现在两个方面:一是代表企业领导监督内部控制制度，监督部门成员是否遵守本单位内部的方针、政策、程序和制度，履行职能；第二，代表国家监督部门和单位的活动，检查和监督遵守法律和公认准则的情况，对会计内容、会计报表和决算进行审计、评价并签署意见，目的是维护国家法规，保证经济活动健康有序地进行。可见，内部审计是我国的组成部分，也代表了国家监督的性质。

(三)内部审计部门的职能

我国内部审计的服务功能包括两层含义:一是为领导宏观决策、制定政策、解决问题提供真实数据，为本部门、本单位领导正确决策服务，为本部门、本单位经济效益服务，为本部门、本单位合法权益服务；二是为国家审计机关和上级部门服务。在业务上接受审计机关的监督，按要求提交审计报告，提供有关数据和资料，为国家宏观调控和全体人民的利益服务。

二，内部审计监督与服务的关系

内部审计监督与服务是辩证统一的，即在监督中服务和在服务中监督是同一功能的两个方面。内部审计监督是内部审计服务的基础，内部审计服务融入内部审计监督。服务是监管的目标和目的，监管是手段，服务是目的，两者相互依存。服务功能的有效发挥可以促进其监督功能的到位，而到位的监督功能又可以实现其整体意义上的服务功能。一旦离开内部审计监督，内部审计服务就会缺乏号召力，失去权威性。没有内部审计服务，内部审计监督自然不会起到应有的监督作用。可以说，内部审计监督是治标，内部审计服务是治本，才能充分发挥内部审计的功能。因此，审计监督与服务的关系是一种制约与支持的互补关系。

三，加强内部审计监督与服务关系的措施

内部审计监督与服务是一个有机的统一体，密不可分，但在日常工作中，内部审计部门往往只重视内部审计监督而忽视内部审计服务。这种对内部审计职能的片面理解，不利于内部审计任务的全面完成。因此，有必要加强内部审计监督与服务的关系。结合一个行业实例，建议从以下几个方面入手:

(一)树立监督即服务的理念。

重新认识内部审计监督与服务的关系，树立监督即服务的理念。内部审计履行监督职能，有利于提高单位资金使用效率，规范单位管理。同时要认识到，监督本身是为单位服务的，是为领导决策服务的，是为全局发展服务的。理清两者的关系，就是要找到提高审计工作质量的标杆，建立内部审计是必须的。监督就是服务？准确理解企业的经营目标是新形势下内部审计工作的重要职责。这就要求内部审计人员立足服务，坚持监督，充分结合企业实际，制定标准，树立科学的审计理念，通过内部审计监督更好地服务于企业的整体发展。

(2)调整和完善审计体制和机制。

1.清理和修订现有的审计制度

随着我国经济体制的逐步完善，法制建设的逐步规范，市场主体守法观念的加强，商事主体将逐步走向规范化，依法经营显得尤为重要。作为审计部门，内部审计工作要从基础审计工作入手，全面清理和修订现有的审计制度，特别是不合理的规定。及时出台一批新的规章制度，努力做到审计评价公正、结论准确。

2.规范审计程序

在完善规章制度的基础上，形成统一规范的工作标准和流程。一是制定严格的内部审计标准，为内部审计监督提供依据，服务于审计结果的准确性；其次，要形成规范的内部审计流程，以利于内部审计工作的开展，合理的审计程序可以服务于审计的公正性。

3.改变内部审计工作的重点

对内，要紧紧围绕提高企业效益，特别注意选择对本单位效益影响较大的热点、难点问题。只有这样，才能不断提高审计结果的有效性和影响力，从而更好地发挥内部审计的监督和服务作用。除财政收支审计和经济责任审计外，审计内容应逐步扩展到绩效审计和审计咨询。根据资金流向趋势，对人、财、物进行更全面、更全面的监管。通过建立内部审计指标体系，提高资本运营效率，服务于创新体制和运行机制，实现内部审计为企业经济效益服务的目标。

4.与相关部门建立协调和联动。

要进一步建立和完善与相关部门的协调联动机制，目的是避免审计工作中的舞弊行为，保证内部审计工作的质量，增强审计结果的执行力。一是继续完善激励约束机制，奖惩分明，充分调动审计人员和各部门的积极性和主动性。二是广泛推行参与式内部审计方法，即在整个内部审计过程中，努力与被审计单位即相关部门保持良好的人际关系，使被审计单位认识到利益一致，服务于本单位的经营效率，进而确立统一的目标，建立合作关系。

(三)加强领导的服务能力

领导的素质直接影响内部审计工作的水平，制约监督服务的实质性效果。首先，企业各级领导要牢固树立内部审计监督就是服务的理念，认识到加强审计是提升管理的重要一环，坚持不懈地重视、关心和支持内部审计监督和服务。其次，积极支持内部审计部门的工作，包括内部审计部门的组织建设和队伍建设，特别注意选拔和输送优秀人员充实内部审计机构，并提供充足的资金，为审计人员发挥职能作用创造良好的环境。最后，要协调审计部门与其他部门的关系，为审计人员了解和掌握整个企业的经营状况和政策变化提供条件，保证他们的知情权和参与权，更好地为企业服务。

(四)加强内部审计队伍建设

高质量的内部审计结果依赖于一支高素质的审计队伍，加强内部审计队伍建设迫在眉睫。一是加强审计队伍的思想作风建设和业务建设，培养对审计事业高度负责的精神，努力把内审队伍建设成为一支素养高、业务能力精的专业审计队伍，对缺乏职业道德、不称职的立即调离审计岗位；二是要利用多种形式和渠道，有计划、有针对性地组织审计人员的业务学习和培训，提高审计人员的业务技能、细致的专业思维和判断能力以及宏观政策理论水平；第三，进一步加强对外培训、国际合作与交流，丰富审计人员的国际知识和经验，提高他们从事国际审计业务的能力。第四，面向和吸纳人才，制定严格的招聘程序，招聘高素质、高科技的审计骨干，加强审计力量。

(五)加快内部审计信息化建设。

科学技术的发展可以促进管理方法的改进。内部审计应当充分利用现代信息网络技术的快速性、准确性和可靠性，加快审计信息化建设步伐，使内部审计技术手段逐步从人工审计向辅助审计过渡。要进一步改进审计实施手段，提高审计的信息技术含量，增强审计监督服务能力。具体措施是:突出数据库和网络建设及相关专业软件和业务模式的开发应用，积极创造条件开展IT审计和远程审计，尽快建立强大的审计信息支撑平台，提高内部审计的效率和准确性。

比如，目前一个行业的审计证据的收集、处理、输出、传输、存储都比较落后。审计机关虽然配备了计算机，但仍低水平使用EXCEL电子表格软件和WORD word文字处理软件，制约了内部审计效率和质量的提高。因此，加快内部审计信息化建设迫在眉睫。

参考资料:

郭向宇。强化服务意识提高服务能力。关于审计监督和服务职能的思考。审计文汇. 2008 (7)。

[2]陈平。论内部审计的独立性。黑龙江科技信息. 2007 (7)。

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