金融法规与会计职业道德论文(2)

论金融法规与会计职业道德(四)

论会计职业道德的缺失及其对策

一，会计职业道德存在的问题及原因

1.会计职业道德有待提高。

很多会计人员对自己的会计职业原则缺乏重视，总是给自己找各种理由逃避学习会计法律政策。有些会计人员甚至没有会计职业道德，对职业道德和政策法规理解不深。另外，他们对会计监督机制了解不多。例如，单位内部审计是国家监督体系的组成部分之一，但这种内部审计在一些单位完全是规范的，无法发挥监督作用。而且，有关部门每年都要对税务财务的价格进行检查，因为没有足够的规律性和规范性，同时又不能为单位内部的会计监督制度提供有力的支持，难以形成良好的再监督机制，这在很大程度上使得单位负责人和会计人员在会计行为中进行虚假操作或弄虚作假成为可能。

2.会计监督机制不健全

目前，我国《会计法》虽然对会计职能有确切的规定，但很多从业人员不仅缺乏职业道德，而且对相关法律法规缺乏了解，导致工作中忽视会计职能，会计主体责任不清，使得会计人员推卸责任，甚至伪造财务报表。

3.会计职业道德培训不够。

在我国的教育体系中，过于强调会计专业知识的理论学习，而忽视了会计职业道德的培养。在学校教育中，这种偏见不仅没有让学生对会计职业道德有深刻的认识，也没有对职业道德的相关内容进行具体的指导，使得学生在就业时无法遵守会计职业道德的要求，做出一些违法的事情。另外，在会计人员的继续教育中，重点是培养会计人员的业务能力，而会计职业道德的理论讲解很少。正是由于教育制度的这一弊端，导致会计人员的职业道德不坚定，在会计工作中很难正确地依法依规办事。

4.会计工作环境不够明朗。

会计环境对会计人员影响很大。由于环境的负面影响，一些会计人员很容易实施违法行为。目前会计信息失真的原因大多来自于管理者的影响，管理者通过教唆、指使等不正当手段影响会计人员的正常工作。因为会计人员的工资、奖金、津贴都需要管理者的批准，会计人员在面对管理者的无理要求时，无法坚持工作原则和道德标准。此外，相关会计法律法规不完善，责任主体不明确，使得会计人员无法保护自身利益，导致虚假报表增多，同时也使得会计工作无法在规范的会计环境下进行。

第二，治理会计职业道德的重要性。

1.会计职业道德是对从业人员最基本的内在要求。

作为会计人员，要爱岗敬业，不断提高自己的知识水平，也要提高自己的职业道德教育和修养，提高自己的专业能力。

2.会计职业道德治理是实现会计目标的前提。

会计目标是会计监督的最终结果，制定会计目标是为了保证会计信息的真实性、合理性和合法性，即为企业经营提供会计信息，系统地反映财务状况，满足会计报表使用者的需求。而可靠的会计信息取决于会计人员能否遵循会计职业道德，不伪造或编造会计信息，从而使会计信息真实准确。

三，控制会计职业道德缺失的对策

1.深化会计职业道德教育

我们的国家？现代会计之父？潘序伦指出:立信是会计的基础；没有信用，就没有会计。？他放了？真的吗？作为会计工作的生命线。教育是控制会计职业道德缺失的根本，会计职业道德应在教育过程中逐步形成和完善。(1)依靠会计人员的自省自律，即在没有监督的情况下，恪尽职守，严格遵守会计法规，是会计职业道德建设的必备因素。如果会计人员能够发自内心地自觉遵守会计职业道德，将会改变会计行业的不良风气。(2)在会计专业的教育课程中，不开设会计职业道德教育的，应开设本课程；如果已经开设这门课程，就有必要加强会计职业道德课程的教学。我们还应该加强对教师队伍的培训。在公共宣传方面，要发挥正能量，批评违反职业道德的行为，树立公信力。总之，要通过各种渠道搞好会计职业道德教育，深化会计道德教育的培养，优化社会环境，提高会计人员的整体素质。

2.内部控制和外部控制相结合

解决问题要内外结合，不能不问自身问题就一味追求外在原因。要完善相关会计岗位结构的治理，促进会计环境的优化，降低会计操纵导致舞弊的可能性。在会计机构和人员设置上，必须严格遵守国家会计工作规范，使会计工作中的每一个环节和工作人员都能有科学的分工和明确的职责，并能互相配合，互相监督。(1)会计专业分工中，各岗位职责明确，相互分离，相互制约。(2)会计业务涉及重大业务事项时，程序要明确，严格规范。会计资料要按照会计法规妥善保管，定期检查，程序严格。(3)政府应充分发挥主导地位，明确自己的责任，不推卸责任，完善问责机制，防止无人负责。

3.加大对会计违规行为的处罚力度，奖惩并举。

正是因为对会计违法行为的处罚太轻，所以违法的人肆无忌惮。除了对违法行为进行行政处罚，情节严重的还要追究刑事责任，让会计人员认识到违反会计职业道德的严重性远大于所获得的利益，不敢轻易违反会计职业道德。此外，它还可以作为一种警告，以防止非法行为。对于诚实守信、热爱本职工作的会计从业人员，要采取激励措施，鼓励他们继续保持良好的工作作风，让他们看到会计职业的光明前景，让他们对自己的工作充满期待，让他们知道自己的付出是值得的，让他们认识到良好的社会声誉比违反职业道德获得的收入更重要。

4.净化会计环境

会计职业道德建设会受到社会各种消极因素的干扰。如果会计处在一个道德水平低、素质低、意志自由的环境中，是很难独立的。要想净化整个会计行业的环境，单靠会计人员的努力是不行的。我们必须将社会环境与会计职业相结合，注意法律规则和职业道德在各专业领域的同步性，从而构建良好的会计职业道德。会计职业道德建设实际上是提高全行业的服务水平和全行业从业人员的素质，也是我国社会文化精神建设的重要组成部分。

5.建立明确的法律体系

从当前会计领域来看，会计相关实体法律有限，会计法律制度建设尚不完善。当前最重要、最迫切的问题是解决会计人员弄虚作假获取高额利润的违法违规行为。(1)根据现有法律，确定作为会计造假和欺诈案件受害者的社会公众和相关利益主体的权利义务，如如何进行诉讼程序，找哪些部门、哪些机构、找谁维权等。必要时加大对会计人员违法违规行为的处罚力度？轻罪重罚？，让违法企业或个人不敢轻易触碰违法犯罪？高压线？。(2)明确规定会计主体的法律责任，特别是明确规定企业主要负责人是会计行为的主要负责人，杜绝主要负责人随意违规、以权谋私，威胁、利诱会计人员弄虚作假，集中力量打击重点对象，使主要负责人不能违法违规，从而减轻会计人员的职业压力。(3)会计工作和审计工作要严格分开，防止会计和审计相互勾结，相互包庇，实施违法行为，损害社会信誉，损害个人、社会和集体利益。此外，为加强会计相关法律制度建设，具有立法权的立法机关应认真学习会计法及其相关法规，提高立法和执法的科学性，确保其法律质量。地方政府也可以出台一些会计相关的政策，让法律更适合当地的情况。同时，地方和中央的努力可以增强法律的权威性、合理性和科学性，让那些在会计上造假或准备造假的人不敢轻易越过职业道德的底线，让违法者受到应有的惩罚，让那些潜在的违法者警醒。

参考资料:

陈建平。浅析我国会计职业道德建设的必要性及对策[J].中国集体经济，2015(25):114-115。

[2]秦·。加强会计职业道德建设的必要性和途径[J].潍坊高等职业教育，2011 (3): 93-95。

论金融法规与会计职业道德(五)

当前会计职业道德存在的问题及对策

摘要:会计职业道德是会计人员在履行职责时应具备的道德品质和标准。会计人员的业务素质和道德水平直接影响会计工作的质量。本文拟谈谈会计职业道德建设。加强会计职业道德建设，不断提高会计人员的职业素养和素质，具有十分重要的现实意义。

关键词:会计；职业道德；奖惩机制

会计职业道德比会计专业技术本身更重要。会计可以没有技术，只有最基本、简单甚至落后的技术，但会计不能没有完整性、真实性、客观性和道德性。会计造假会否定会计的价值，真实会计信息的产生关键在于会计职业道德。会计职业道德不仅是会计工作中应遵守的行为准则和行为规范，也是衡量一个会计人员工作质量的标准。思想正直；工作中客观公正，实事求是；卓越经营是会计职业道德的基本内涵，是会计信息失真和会计工作质量的关键。会计人员在会计活动中是否遵守良好的职业道德，直接决定了会计工作的质量。

一，会计人员职业道德问题

(一)会计伦理教育被严重忽视

在专业教育中，大部分学校的会计专业不开设会计职业道德课程，也不向学生提供相关教育。基本上他们只开设专业技能课程，以会计考试为目标，几乎没有实习或实践。会计职业道德不作为一门课程设置，属于哪一种？职业，不道德？新的培养模式把培养学生职业道德的任务留给了社会，使学生只追求实用的、自我的职业价值，给学生错误的方向，对学生的全面发展产生负面影响。教学中缺乏对会计专业学生的职业道德教育，难以培养出高素质的合格会计人才和对会计职业有贡献的人才，导致会计人员犯罪率上升。在学生管理中，学校活动、学校工作和学生活动与专业学习和专业素质培养脱节。比如，做学生指导工作的教师缺乏会计专业背景，学生管理工作和专业教学支离破碎，导致以专业为中心、服务专业教育、培养专业人才的管理理念无法体现和落实，失去了专业的灵魂和特色，学生管理、专业教育和学校培养的效益大打折扣。

(B)在个人利益的驱动下，会计人员的专业水准下降。

一是受不良社会风气影响，会计人员职业道德严重滑坡。一些会计从业人员，在追求物质利益的过程中，开始产生不良想法，个人欲望逐渐膨胀，削弱了会计职业道德。一些会计人员无视会计行业规范，在利己主义的驱使下，故意更改、篡改、更换会计资料，利用职务之便贪污、挪用公款。主要表现在提供虚假会计信息、做假账、报假账。第二，迫于单位领导的压力，做一些违背良心的事。目前，我国绝大多数会计人员主要是在单位负责人的领导下工作。有些会计工作努力，有很强的敬业精神，但面对上级领导下意识的提示、指示和煽动，出于无奈，违背自己的意愿，做了一些无原则的事情。还有一些会计人员缺乏职业道德，不遵守职业规范，不坚持工作原则，直接或间接协助领导伪造、篡改、销毁一些真实的会计资料。有的甚至为了自己的利益，铤而走险编造虚假会计报表，挑战法律底线。

一些会计人员不仅自己不遵纪守法，反而根据单位领导或企业领导的指示知法犯法，为经营者出谋划策，偷逃税款，转移国有资产。第三，由于金钱或地位的诱惑或为了满足自己的私欲，将收入入账外，虚增或夸大财政支出，将国家财产据为己有。一些人利用职务之便贪污挪用公款，致使国家利益遭受损失。违反规范，丧失公德，徇私枉法，目无法纪，唯利是图，对国家利益造成了严重损害，产生了极大的负面影响。第四，企业会计人员的薪酬受制于企业领导，企业领导的道德品质直接影响会计人员的职业道德。由于企业尤其是民营企业的领导对会计人员的解聘、涨薪、工作待遇有直接的决策权，这就必然使会计人员失去独立性，他们会被企业领导的思维扭曲，于是得过且过。久而久之，会计人员只对企业领导负责，无视法律。

(三)会计问题比较严重。

第一，缺乏专业性。在我国的会计队伍中，有一部分会计习惯于庸、懒、懒，工作态度不端正，墨守成规，没有上进的欲望，缺乏钻研业务、精益求精的精神，缺乏专业思维和职业素养。会计工作马虎敷衍，工作不积极主动，得过且过，再加上长期缺乏学习充电，知识老化，专业技术水平低下，无法按照新的规定开展工作，面对经济社会的快速发展，跟不上时代的步伐，失去知识的支撑，长此以往就会逐渐被边缘化。二是不熟悉法律法规，守法意识淡薄。他们不学法，不懂法，对会计准则和会计制度知之甚少。依法办事，守法意识越来越淡薄。有些会计人员缺乏职业理想和进取精神，不重视和学习会计法律法规，有些会计人员对会计职业道德没有要求，这是现实中会计职业道德思想基础的严重扭曲。第三，缺乏对本职工作的热爱，缺乏强烈的事业心。不珍惜自己的工作，缺乏应有的奉献精神。少数会计人员对国家财经制度和纪律视而不见，不守规矩，不守法，排外，导致会计信息错误，给国家财产造成重大损失。第四，会计人员道德素质低。在企业中，会计人员自身道德素质不高，薪酬标准低于企业高层领导。因此，他们尽可能地利用职权提供便利，弄虚作假，以权谋私，实施违法乱纪行为。之所以出现这种情况，很大程度上是因为忽视了企业会计的继续教育，导致部分企业会计人员对职业道德的认识不足。五是利益机制的驱动和会计职业道德体系的缺失。会计人员作为会计信息的直接生产者，也影响着会计信息的质量。一方面，会计人员应遵守国家的法律法规，避免因违反法律法规而损害自身利益。另一方面，会计人员必须在单位负责人的领导下工作，按照直接领导的意图完成自己的职责，通过其他途径获得相应的报酬、晋升和更好的发展空间。因此，在处理集体利益和个人利益的矛盾心态上，道德天平转向了自私的一面，根源在于利益机制的驱动和会计职业道德体系的缺失。

(四)会计职业道德检查形同虚设，奖惩机制形同虚设。

在实际管理体制中，会计人员仍然受单位的领导和管理。由于单位一把手说了算，会计人员往往受到行政干预，无法很好地行使其会计监督职能，会计监督不力。一般单位领导让会计怎么想就怎么做，但对政策法规置若罔闻，甚至想方设法钻政策空子；另外，会计人员在行使会计监督权时，迫于各种压力，无法大胆执法。有些会计人员不能坚决维护财经纪律的严肃性。更有甚者，会计人员为其他不法分子提供了便利，有的甚至与他们一起从事违法违纪活动。由于会计监督、审计监督、税务监督、财务监督等监督标准不统一，各部门管理各自为政，职能相互交叉，导致各种监督无法有机结合，整体合力不足以发挥监督作用。此外，会计准则体系的不完善导致了会计从业人员道德水平的下降。国家对违反会计职业道德的惩罚力度不大，使得违反会计法规的成本降低，同时给违法者带来巨大的财富，极大地助长了不良作风的伪造。同时，会计实务的客观环境也不利于会计人员形成良好的会计职业规范。会计人员坚守准则的法律保障和法律救济制度不健全，导致会计机构和会计人员职业道德不良的现象时有发生。

二，加强会计职业道德建设的措施

(一)加强大学生会计职业道德的培养

在校期间学好专业知识是对学生的基本要求，培养学生的会计职业道德也是现在乃至未来对合格会计毕业生的自身要求。培养学生的会计职业道德，除了开设会计课程外，教师还可以通过以身作则、示范先行、潜移默化、不动声色等方式达到良好的效果。在学校培养职业道德，需要营造一定的文化氛围，进行多方面的引导，培养德才兼备、会计素养高的新型会计人才。第一，教师要解疑释惑，以人格感染学生，激发学生学习会计的热情。在课堂上，教师不仅要善于传授知识和技能，更要用自己丰富的理论基础征服学生，用人格感染学生，不断引导和激励学生热爱自己的专业，学好专业。一方面，教师要激发学生的学习兴趣，另一方面，教师要不断提高自己的专业技能，为学生树立榜样。除了课堂阵地，还可以举办会计学术讲座，解读当前会计工作中的热点、难点、疑点，总结过去，预测未来，让学生感受会计职业的脉搏，与时俱进。第二，会计职业道德的培养要从高校开设会计课程开始。要向大学生灌输会计职业道德，正确理解职业道德，培养职业道德意识，初步具备会计职业道德素质，为成为一名合格的会计人员奠定道德基础。会计专业知识和会计职业道德应该相辅相成。只有同时重视会计职业教育和会计职业道德教育，才能相互促进，培养出高素质的合格会计人才。

(二)加强宣传教育，营造良好的社会环境。

要通过各种宣传工具，加强会计职业道德的宣传教育，营造一种舆论氛围，从而加强会计人员的自我教育和社会监督。同时，要选择典型案例，通过报纸、杂志、微信、网络等多种方式宣传会计人员坚守职业道德的案例，提高他们的社会地位，增强他们的荣誉感和责任感。要对会计从业人员进行有效的职业道德教育，采用生动具体的案例分析，增加他们对职业道德的感性认识，增强教育效果。要加快建立各类会计从业人员信用档案，奖励守信守法的会计人员，惩罚失信违法的会计人员，促进遵守会计职业道德。在加强宣传教育、营造良好社会环境的同时，加强会计人员的日常自学和自我修养至关重要。

(3)建立健全会计职业道德评价体系和会计职业道德检查及奖惩机制。

会计职业道德监控与评价体系是会计职业道德体系的有机组成部分。有必要建立会计职业道德跟踪检测体系，判断会计职业道德所处的阶段，以便及时发现会计职业道德的走向。道德评价有很多方面，包括会计人员守法、公正、敬业的评价标准，会计人员的职业道德始终处于公众的监督之下，这样道德法庭才会显示出巨大的威力。为完善会计职业道德体系，应在建立会计职业道德规范、加强职业道德教育的基础上，加强对会计人员遵守职业道德规范情况的检查，根据检查结果对其进行表彰和处罚，并建立会计职业道德奖惩机制。没有奖惩，检查就会流于形式。开展会计职业道德检查和奖惩，有利于督促会计人员在行为上遵守职业道德，形成抑恶扬善的社会环境。

(四)加大对违反会计职业道德的打击力度。

在新形势下，只有不断加强会计职业道德建设，才能促进我国经济社会的快速发展。前国务院和朱镕基一再强调？不做假账？这充分说明了国家对会计人员的重视和要求，也清楚地表明了当前加强会计人员职业道德建设的重要性和紧迫性。当前，会计行业腐败等违法违纪现象十分严重，这使人们认识到会计职业道德的重要性。因此，有必要加大对违反会计职业道德行为的打击力度。第一，要加大对恶意造假者的处罚力度。必须从立法和执法上追究造假者的经济责任和刑事责任，使造假者付出的代价远大于得到的收益，加大会计信息检查的力度和范围，大大提高会计造假的成本。同时，应建立民事赔偿制度，使会计信息使用者一旦受到虚假信息侵害，可以向司法机关提起诉讼，获得民事赔偿。二是尽快建立和完善市场退出机制。对于那些不遵守行业规则，不守信用的企业或个人，在做假账后，肇事者应被开除出相关行业。比如，涉及会计造假的上市公司应立即退市，涉及造假的中介机构应被取缔，造假的负责人、会计师、注册会计师的资格证书应被吊销，不得继续从事相关职业。

(五)加强会计行业的监督管理。

法治保障和促进会计职业道德建设，可以加强对会计行业的监管。监督管理是加强会计队伍建设的重要内容，也是会计职业道德建设的必要环节。要制定科学的内部控制制度体系，对公司内部各项经济活动和会计工作作出规定，为会计职业道德建设提供制度监督和支持，保证管理决策的顺利实施，为会计人员依法进行会计核算和财务管理提供重要依据，客观上有利于遏制会计舞弊的发生。

其次，各监管部门要紧紧抓住影响会计职业道德形成和发展的重要环节，加强《会计法》等法律法规的实施，惩治违反会计职业道德的行为，通过诚信档案将会计工作置于全社会的监督之下。此外，财务部门要通过严格的岗位资格考试制度提高专业知识和道德知识门槛，通过后续教育不断提高从业人员的会计技能和道德素养，注重事前监管和过程监管，将会计职业道德引向深入。政府部门应利用行政管理的优势，对会计职业道德实施必要的行政监管。把会计职业道德检查、奖惩与执法检查、会计从业资格证书年检、会计专业技术资格评价和会计人员评优表彰结合起来，善于发现典型，树立榜样。通过表彰优秀会计人员，营造抑恶扬善的环境，从而潜移默化地提高全体会计人员的职业道德。