运营中的企业所得税税务筹划文书可以写哪些方面？
企业所得税；税收；策划；实施条例
所谓税收筹划，也称税收筹划，是指在国家税收法律和政策允许的范围内，对经营、投资和理财活动进行前期筹划，尽可能地降低税收负担，以获取税收利益。因此，纳税筹划就是充分利用税法规定的一切福利，在众多选定的纳税方案中选择最优的方案，以实现整体税后利润的最大化。企业所得税是中国的主体税种。对于企业来说，税收筹划的空间很大。笔者拟对企业所得税的税收筹划进行探讨。
一、什么是企业所得税筹划
企业所得税是以企业的销售收入扣除成本费用和缴纳流转税后的生产经营收入和其他收入为征税对象的税种，与企业的经济利益密切相关。因此，在法律的前提下，如何充分享受现有的税收优惠，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，成为每个企业经营者认真思考的问题。这通常被称为企业所得税规划。
二、企业所得税筹划的要点
(一)来自成本的税收筹划。
1.通过充分分摊成本费用，减轻企业所得税负担。
从成本核算的角度来看，充分分摊成本费用是降低企业税负的最根本手段。在给定的税率下，企业应缴纳的所得税额取决于企业的应纳税所得额。在收入固定的情况下，尽量增加允许扣除的项目，即在符合财务会计准则和税制的前提下，将允许扣除的项目充分分配给企业，必然会大大减少应纳税所得额，最终降低企业的所得税计税依据，达到减轻税负的目的。
2.选择成本分配方法。
企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和营业费用。这些费用的多少会直接影响成本的大小。同样，不同的成本分配方法也会扩大或减少企业的成本，进而影响企业的利润水平，因此企业可以选择有利的方法来计算成本。但采用的费用摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将对企业利润进行调整，并按调整后的利润计算征收应纳税款。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为成本的一个重要项目，具有抵消所得税的作用。我国《企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)第五十九条规定:“按照直线法计算的固定资产折旧，可以在税前扣除。”第六十条规定了固定资产的最低折旧年限。随着我国税制的完善，企业利用折旧法进行税收筹划的空间越来越小。但《企业所得税法》第三十二条规定:“企业的固定资产确因技术进步等原因需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的办法。”《实施条例》第九十八条规定，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步产品更新较快的固定资产和常年处于强烈震动和高度腐蚀状态的固定资产。“这意味着企业仍可因实际需要，在税法允许的范围内，兼顾成本效益原则，选择缩短折旧年限或采用加速折旧方法，减少所得税支出，达到节税目的。
(二)从企业销售收入角度进行税收筹划。
如果企业能够延迟实现应纳税所得额，就可以减少本期应纳税所得额，从而延迟或减少缴纳所得税。对于普通企业来说，最重要的收入是销售商品收入，所以延迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。对于分期收款销售的商品，以合同约定的收款日期为收入确认时间，对于订单销售和分期付款销售，在商品交付时确认收入，在发货人寄回委托单时确认收入。企业可以选择上述销售方式延迟实现销售收入，从而延迟缴纳企业所得税。(三)充分利用税收优惠政策进行税收筹划
我国企业所得税法规定了各种税收优惠政策，企业应充分利用这些政策达到节税的目的。
1.加、减研发费用。
企业所得税法第三十条规定，开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。实施条例第九十八条规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，不形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际发生的基础上，按照研究开发费用的50%扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业应分别核算研发支出和其他支出，以充分利用这一政策。
2.选择享受所得税优惠政策的员工。
企业所得税法第三十条规定，为安置残疾人和国家鼓励的其他就业人员支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十九条规定，安置残疾人的，在实际扣除支付给残疾人的工资的基础上，再扣除支付给残疾人的工资的100%。《中华人民共和国财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》对安置残疾人做出了具体规定:月均实际安置残疾人占本单位职工总数的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且实际安置残疾人人数在5人以上(含5人)。可享受实际支付给残疾人的工资可在企业所得税前扣除的企业所得税优惠政策，实际支付给残疾人的工资可扣除100%。因此，企业要合理安排残疾人，特别是那些安置了一定比例的残疾人但未达到1.5%的企业。有时候通过增加一小部分残疾人，就可以享受这个优惠政策，达到节税的目的。
3.特殊设备税收抵免。
《企业所得税法》第三十四条规定，企业购买用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定比例实行税收抵免。实施条例第100条规定，这些专项投资的10%可在企业当年应纳税所得额中扣除；当年抵税额不足的，可以在上述5个纳税年度结转抵税额。目前国家在不断加强环境保护和治理，企业在环保方面的投入也越来越大。因此，我们应该充分利用这一政策进行税收筹划。
此外，企业进行税收筹划的方式也很多。比如，企业在承包时必须建立健全完整的会计核算，避免因账目混乱或成本数据、收入凭证、费用凭证不全而导致查账困难，税务机关将核定应纳税款；对于业务招待费，要严格控制用于会议的费用，严格程序，避免挤占招待费；对外捐赠支出要提高享受税前扣除等等。●
主要参考文献
第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。
[3]财政部第33号令。企业会计准则。