农村商业银行内部审计分析报告

一、我国农村商业银行内部审计分析

1，内部审计机制不健全。

虽然我国农村商业银行内部审计已经开展了一段时间，但是没有配套的内部审计机制，无法使银行内部审计规范化、制度化。因此，我国农村商业银行的内部审计工作与审计工作的标准存在一定差距，甚至可能导致现有银行的内部审计工作没有法律依据或法律依据。

2、内部审计技术相对落后。

我国农村商业银行的内部审计方法仍采用传统的详细审计或个人经验审计，随意性和主观性强，导致内部审计周期长、成本高、效率低，与国际上现行的风险导向审计方法相比较为落后。这主要是因为目前农村商业银行的内部审计工作没有充分利用现代信息技术，使得内部审计技术显得有些落后，审计方法也比较陈旧。

3.内部审计的监督权力是有限的。

我国农村商业银行网点虽多，但分散，有的工作人员甚至直接接触现金和有价证券，导致银行内部审计出现一点小纰漏，就可能造成严重后果。遗憾的是，我国农村商业银行现有的内部审计力量还不够强大，也缺乏必要的监督连续性，从而大大削弱了内部审计的效果。

4.内部审计的范围很窄。

我国农村商业银行的内部审计还停留在纠错和查漏上，尤其是在审计和查处一些具体的违法违规行为上。关注会计凭证等信息的真实性，业务操作是否规范等问题，不涉及对信贷资产质量的审计，更不涉及对银行内部深层次的管理制度和监督体系提出一定的意见和建议。因此，面对不断扩大的银行业务，其内部审计似乎太慢，无法全面覆盖。

二，我国农村商业银行内部审计存在问题的原因

1，内审定位有局限性。

我国金融体系多元化的趋势正在加快，这使得农村商业银行面临越来越激烈的金融市场竞争。然而，在这样一个充满挑战的背景下，我国农村商业银行的内部审计部门并没有加强合作意识。因此，内部审计过程中所需的资金和设备不能很好地匹配，审计人员没有可靠的法律保障。这主要是因为银行内部审计的定位还不够全面，还停留在较低的水平。它只是把内部审计部门当作一个简单的检查监督部门，并没有赋予它更高的权限。

2.内部审计缺乏专业的审计机构。

农村商业银行的内部审计工作在形式上没有专业的审计部门，当然达不到内部审计的规范要求。只有部分农商行设立了审计委员会，但其本质仍属于管理层，并未获得实质性的独立性。一些银行还混淆审计和监管部门，使得内部审计工作缺乏必要的独立性。此外，部分农村商业银行的内部审计人员与被审计部门存在一定的利益关系，导致性质特殊、存在短板的内部审计工作难以独立开展。

3、内部审计内容有缺陷。

农村商业银行的内部审计在实际操作过程中往往受到诸多因素的限制，尤其是缺乏必要的审计权限。有时一些审计部门不能参加银行的管理层会议，很难获得相关的审计会议材料，也没有配套的奖惩细则，往往导致银行内部审计存在一些缺陷或不足。因此，农村商业银行的内部审计模式仍然偏向于粗放式管理，不注重内部审计内容的适当性、合法性和有效性，仍然以传统的财务事项审计为主，而缺乏其他领域必要的审计，从而影响了整个内部审计的效果。

4.内部审计人员素质低。

我国农村商业银行内部审计人员数量不足，仅为外资银行的五分之一，达不到中国人民银行规定的比例。因此，有限的内部审计人员无法完成繁重的内部审计任务。此外，农村商业银行由农村信用社改制而来，其人事管理方式很多沿袭了信用社时代的人力资源管理方式。他们缺乏高学历、高素质的内部审计人员，没有提供多次加强内部审计人员培训的机会，没有确定准入标准和考核机制，使得一些高技能员工外流严重。此外，农村商业银行成立时间较短，内部审计人员不适合运用现代审计手段，极大地制约了内部审计价值的体现和提升。

三、我国农村商业银行内部审计理论与实践创新的路径

鉴于农村商业银行的发展和农村金融的改革，我国从国家政策层面推动了金融系统内部审计的创新升级。作为银行内部控制的再控制过程，内部审计工作的创新与升级对当前农村商业银行的发展具有重要意义。具体来说，内部审计的创新升级可以促进农村商业银行满足外部监管的要求，促进农村商业银行提高内部管理水平，满足利益相关者的利益，这也是市场经济下农村商业银行发展的理性选择。

1，更新内部审计理念

对于农村商业银行来说，其内部审计工作首先受到其内部审计理念的影响。鉴于目前农村商业银行对内部审计的认识不足，领导层和管理层对内部审计的重视程度仍然不够。因此，农村商业银行必须首先树立重视内部审计的理念，这是农村商业银行内部控制和提高经济效益的客观要求，是推进农村商业银行改革和完善内部约束机制的重要环节，也有利于更好地维护银行合法权益，加强银行内部干部队伍建设，有效推动农村商业银行与国际商业银行接轨。

2.赋予内部审计新的含义。

农村商业银行的内部审计往往存在缺陷。因此，内部审计内容应由财务审计向经营审计转变，切实改善银行内部管理，使内部审计的监督职能转变为服务职能，从而引导其核心工作由单纯的财务审计向管理审计和风险审计转变，并改进内部审计方法，努力实现事前预防、事中控制和事后审计相结合的全过程审计。并不断创新风险管理机制，树立正确的内部控制理念，真正理解内部控制的内涵，实现同步控制和授权控制的要求，引入客观评价体系，从而使农村商业银行的内部审计工作更新、更全面、更可靠。

3.提高内部审计的地位。

农村商业银行的许多人对内部审计工作的认识水平还很低。因此，应尽快对农村商业银行内部审计工作进行重新定位和升级，广泛宣传其工作的性质和重要性，并通过微观执行层面延伸和拓展宏观战略层面，让银行全体员工共同参与和配合完成。这一定位的升级和创新也将推动银行内部审计转变工作角色，提高相对独立性，从而在形式和实质上保持必要的独立性，增加内部审计的权威性，有助于提高内部审计的效率和有效性。

4.完善内部审计制度。

农村商业银行应尽快完善公司治理机构，以此推动内部审计制度的改革和完善，这是农村商业银行内部审计工作顺利实施的重要制度保障。然后，银行应逐步建立内部审计的垂直管理体系，设立专门的审计部门，并使其具有所有权和使用权分离的产权制度，让董事会成为最终责任人，以保证内部审计工作的强大独立性，从而使银行的内部审计工作更具公信力和权威性。此外，农商行可以选择人员派驻制安排内部审计人员，使分行内部审计部门成为总行派出机构，划分内部审计人员与被审计部门之间可能存在的利益关系，保证内部审计工作的可靠性和合理性。

5.优化内部审计的技术手段。

农村商业银行应加强银行审计的电子化，做好相关信息管理，以计算机网络为技术条件对银行业务进行重新监管，对银行内部审计人员进行相关知识的教育和培训，切实提高其信息技术应用能力，从而使内部审计流程更加现代化和规范化，有助于更好地确定审计中的重点和难点，提高审计的效率和效果。农村商业银行可以在优化内部审计的技术手段后，进一步扩大内部审计的范围，例如，加强对创新业务的审计，注重业务经营检查与财务收支审计的结合。当然，同时也要培养内部审计人员，提高他们的计算机应用能力，注意提高他们的职业道德。可以充分调动审计人员的积极性，调整和配备内部审计领导班子，建立科学有效的奖惩制度和激励约束机制，从而真正把握内部审计工作的质量。

总之，农村商业银行作为农村信用社转型升级的产物，还有很多亟待改革的地方。其中，内部审计工作是一个重要的改革环节。应尽快转变内部审计的理念，实现内部审计在定位、职能、类别和资源配置上的创新和升级，使农村商业银行在较短的发展时期内更好地提高内部管理水平，充分发挥内部审计的内部再控制作用。

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