关于公允价值变动的会计文件
无论在学习还是工作中，每个人都写过论文，而写论文可以提高我们综合运用所学知识的能力。相信很多朋友对写论文很苦恼。以下是我收集的关于公允价值变动的会计论文，仅供大家参考，希望对你有所帮助。
一、期权、期权业务和期权会计模式的类型和特点比较分析
(A)期权的类型和特点是根据不同的标准分类的。
期权有不同的类型:根据买方权利，期权可分为看涨期权和看跌期权；根据买方行权的期限，期权可分为美式期权和欧式期权；根据交易场所的不同，期权可分为场内交易期权和场外交易期权；根据行权价格与标的市场价格的关系，期权可分为实物期权、平面期权和虚拟期权；根据标的物的不同，期权可分为现货期权和期货期权，其中现货期权包括商品期权和金融期权，期货期权包括商品期货期权和金融期货期权。
五个分类标准下对应的期权以及同一标准内期权的特征。在期权会计信息的监管、分析和使用中，应根据不同期权的特点，把握期权的关键信息，以下几个方面值得特别关注:
1，看涨期权和看跌期权的会计处理差异以及作为期权的买卖双方的会计处理差异。
在相同的市场条件下，买入期权和卖出期权的公允价值反向变动。例如，当看涨期权的公允价值上升时，具有相同标的物和到期日的看跌期权的公允价值将不可避免地下降。
因此，看涨期权和看跌期权在会计处理上存在实质性差异。另外，无论是看涨期权还是看跌期权，随着标的物价格的变化，期权买方和卖方的权益变化方向相反。假设其他影响因素不变，当标的物价格上涨时，看涨期权的公允价值上升，因此买方获得期权公允价值的增加，而卖方则遭受等量的损失。因此，同一期权的买方和卖方的会计处理是相反的。
2.美式期权和欧式期权买卖双方的损益机会和风险。
相比欧式期权，美式期权给了买家更多的行权机会。买方可以在有效期限内选择合适的时间行权，获利的可能性较大，亏损的可能性较小，而其卖方要承担的风险较大，亏损的可能性较大，盈利的可能性较小。
3.场外期权比场内期权更有可能存在卖方违约风险。
场内期权在合约规模和期限上是标准化的，需要缴纳保证金和手续费，因此不存在交易对手违约风险，而场外期权在合约规模、期限和价格上可以约定，不需要缴纳保证金和手续费，因此交易对手违约风险较高。
4.实物期权、平面期权和虚拟期权投资策略选择的适当性。
实值、平值、虚值可以是三种内在价值不同的期权(内在价值高的期权在其他因素相同的情况下市场价格也高)，也可以是同一期权在三个不同阶段的内在价值状态。
当行权价格固定时，期权的内在价值取决于现货价格的变化方向和波动幅度。在进行期权投资决策时，应考虑现货价格的变化方向和波动对期权价格的影响。当波动率较低或较高时，应选择不同的实、平或虚期权组合，以获取期权价格变化的收益。
5.期货期权隐含的风险水平高于现货期权隐含的风险水平。
即商品期货期权的风险高于商品现货期权，金融期货期权的风险高于金融现货期权。投资期货期权，意味着企业承担了股票、股指、利率、外汇等实物资产或金融工具价格变动的较大风险。
6.确定商品期权公允价值的合理性。
商品期权中标的物的公允价格相对难以确定，影响了商品期权中公允价值的确定。
(二)期权业务类型及监管重点
熟悉期权业务的种类和各种期权业务的要点是有效监管、分析和使用期权会计信息的前提。主要期权业务类型及监管要点如下:
1，根据选项的用途和功能。
期权业务可以分为投机套利和套期保值两种。其中，投机套利的目的是推测标的物的价格走势，没有实物交易的基础，完全是一种买卖合同，是典型的买卖双方都没有实物交割的“卖空”；后一种期权业务的目的是对冲标的物(对冲合约)。期权与被套期项目密切相关，预期期权的损益可以有效抵消被套期项目在套期内的公允价值或现金流量变动风险。
2.根据期权买方处置期权的方式。
期权业务可以分为三种:持有至到期行权、提前转让期权权和到期放弃行权。无论是看涨期权还是看跌期权，期权的买方都有以这三种方式处置期权的选择权。如果期权的执行损害了期权买方的利益，期权买方可以选择不执行期权。
正是由于这种期权，使得期权比其他衍生金融工具更有利于期权买方控制不利价格变动带来的损失，享受有利价格变动带来的收益。
3.根据期权到期的结算方式。
期权业务根据标的物市场价格与期权行权价格的差额，可分为到期实物交割和到期结算两种方式。目前，人们对从实物交付中取得的实物的入账价值的确定仍持有不同看法，有的认为应按成本入账，有的认为应按公允价值入账。
综上所述，为探索有效监管期权会计信息质量的途径，应注意投机套利与套期保值业务的区别、行权与不行权的区别、实物交割与到期净结算的区别。
(三)投机套利和套期保值期权会计模式的要求
期权业务可分为投机套利和套期保值。据此，期权会计可分为投机套利会计和套期保值会计。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第九条、《企业会计准则第24号——套期保值》第四条和《企业会计准则应用指南》，投机套利会计和套期保值会计的突出区别在于期权浮动损益和平仓损益的归属和会计处理不同。
具体来说，用于投机套利的期权合约应分类为交易性金融资产或金融负债，可设置“衍生产品”科目，期权合约及其变动形成的期权资产或期权负债的公允价值可在“公允价值变动损益”科目核算，期权合约的公允价值变动损益可核算。符合套期条件的期权合约，可以采用套期会计方法进行会计处理，设置“套期工具”和“被套期项目”科目并设置明细科目，按类别核算套期工具、被套期项目的公允价值和公允价值变动产生的资产或负债，在“公允价值变动损益”下单独设置“套期损益”或设置明细科目核算套期工具、被套期项目的公允价值变动产生的利得和损失。
二。期权会计案例的比较与分析:对期权会计信息的监督、分析和利用必须建立在对期权会计的理解基础上。
为此，下面将根据财政部2006年发布的《企业会计准则——使用指南》中关于衍生金融工具会计问题的规定，对投机套利模式下股票看涨期权买卖双方的会计处理和套期保值模式下商品看跌期权的会计处理进行多维度的比较分析。并总结出有助于监管、分析和利用期权会计信息的结论，比较了投机套利模式下看涨期权买卖双方的会计处理。为了完整地比较分析同一期权买卖双方的会计处理方法，本文以股票看涨期权为例，按照买方行权、买方卖出行权、买方放弃行权三种情况，比较买卖双方的会计处理。
三。结论与启示
通过以上对比分析可以看出，假设期权投资策略、期权交易数量、期权执行价格、期权签约日和到期日、标的价格变动数据等交易信息是透明或已知的，假设财务报告主体已经披露了期权合约资产、期权合约负债、期权合约公允价值变动损益、期权实际交割损益等会计信息， 期权会计信息的审计、监督和分析应重点关注以下差异对会计信息的影响:
第一，套期保值和投机套利的区别；
第二，看涨期权和看跌期权的区别；
第三，看涨期权和看跌期权的区别；
第四，买方行权、买方转让期权和买方放弃行权的区别；
第五，实物交割和以差价结算的区别等。，以便更好地验证期权会计信息的质量。
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