税收筹划增值税筹划

企业设立的增值税筹划

1.企业身份选择

一般认为小规模纳税人的税负比一般纳税人重，但如果你是高附加值的高新技术企业，选择小规模纳税人更划算。

2.企业投资的方向和地点

我国现行税法对不同投资方向的企业制定了不同的税收政策。比如，现行税法规定，粮食、食用植物油适用13%的低税率；直接从事植物种植和收获、动物养殖和捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税；城市固体废弃物产生的电力实行即征即退政策；部分新型墙体材料产品减半征收增值税。

投资者在选址时，也要充分利用国家对某些区域的税收优惠政策。例如，如果保税区的生产企业购买原材料、零部件等。从保税区外有进出口经营权的企业加工成产品出口的，可凭保税区海关出具的出境记录清单及其他规定的单证向税务机关申请免抵退税。

二、企业采购活动的增值税筹划

1.选择合适的购买时间

在供大于求的情况下，企业很容易实现逆向税负转嫁，即降低产品价格来转嫁税负。此外，在确定购买时间时，还要注意通货膨胀指数。如果市场出现通货膨胀，短时间内无法恢复，尽早买入才是上策。

2.合理选择购买对象

对于一般纳税人来说，在价格相同的前提下，应该选择购买一般纳税人的商品，但如果小规模纳税人的销售价格低于一般纳税人，就需要进行测算和选择。

三、企业销售活动的增值税筹划

1.选择正确的销售方法

采用打折销售方式。如果销售金额和折扣金额反映在同一张发票上，则销售金额减去折扣金额后的余额为应纳税额。如果销售金额和折扣金额没有反映在同一张发票上，折扣金额不得从销售金额中扣除。采用现金折扣，折扣金额不得从销售额中扣除；全额税款应用于折价和偿还本金。企业有自主选择销售的权利，这使得运用不同的销售方式进行税收筹划成为可能。

2.选择计费时间。

销售方式的规划可以与销售收入实现时间的规划相结合。产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生的时间为利用税收屏蔽、降低税负提供了筹划机会。

3.巧妙处理兼职和混合销售

兼业经营是指纳税人从事主营业务以外的其他业务。一种是同税不同税率，就像增值税的一个应税项目，既包括17%税率的货物，也包括13%低税率的货物。可以分别核算，并按照各自适用的不同税率计算应纳税额。

混合销售的税务处理:从事货物生产、批发或零售的企业、企业单位和个体经营者的混合销售，视同销售货物(货物年销售额超过50%，非应税劳务营业额低于50%)，征收增值税；但其他单位和个人的混合销售行为，视同非应税服务销售，不征收增值税。这种差异为纳税人进行税收筹划创造了一定的条件。纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的比例，选择缴纳增值税或营业税。

同时，延期开票、绑账、预付开票等非税手段也可以延缓纳税时间，这也是企业融资的一种方式。