上市公司内部控制的作用、存在问题及对策

1上市公司内部控制的作用

1.1有利于维护社会各阶层的利益。

上市公司的经营状况不仅关系到公司的利益，也关系到代表国家利益的中小投资者和大股东。上市公司内部控制制度有利于企业制定合理的改革方案，能够对企业逐步科学化、规范化运作起到引领作用。

1.2有利于中国证券市场的健康发展。

在股票市场的运行中，国有上市公司的经营业绩是公司的重要组成部分，可靠的财务报告是中国证券市场健康发展的支柱。因此，国有控股上市公司对国民经济的健康运行起着非常重要的作用。要保证上市公司的规范运作，必须加强外部监督管理，强化内部控制。实证研究表明，外部监督管理非常重要，但仅仅起到外部监督的作用。只有完善上市公司内部控制制度，有效规范其运作，才能促进资本市场的成熟，使市场规范发展更加规范。通过内部控制和内部

审计部的认识，结合现代企业制度，对上市公司的管理和研究影响很大。

研究探索离不开国企改革发展。

2上市公司内部控制存在的问题

2.1公司的监督结构不完善。

①所有制结构不合理。股权过度集中，国有股内部人控制严重。

(2)责任被稀释，对独立董事和经理层缺乏有效的监督，监督责任难以实现。

③董事会和监事会缺乏权威，不能发挥监督作用。

董事长兼总经理的现象很普遍。

中国许多上市公司都建立了公司治理结构。从表面上看，我们的督导评估存在两大问题:先天不足和后天制度不完善。我国资本市场相对落后，相关制度改革滞后，现代企业制度不完善，导致上市公司内部控制存在缺陷。其次，审计领域的审计职能狭窄、简单化，内部培训机构不合理，培训者素质和道德素养不高，都是发展不完善的表现。

2.2上市公司没有认识到内部控制的重要性

由于上市公司对内部控制的重要性认识不足，如何弥补内部控制缺陷的问题在许多上市公司引起了激烈的讨论。由于缺乏控制理论知识，内部控制人员没有准确理解内部控制的目标、内容和原则，导致内部控制环境的干扰，造成风险控制机制薄弱、监督不力等问题。

事实上，我国很多上市公司内部管理不规范，缺乏相关的内部控制制度，缺乏科学合理的监管制度，特别是缺乏对监管部门的约束力，很多规章制度被忽视，缺乏有效的措施来保证和执行内部控制制度。风险管理意识薄弱是上市公司内部控制存在的主要问题。市场经济的快速发展使得市场竞争激烈，我国上市公司面临着战略调整和结构周期性调整的双重压力。上市公司规模强大，资本比例充足。虽然中小企业不受资金匮乏和毁灭性金融风险的限制，但这类大型机构也可能因缺乏风险管理而面临新的危机。

2.3上市公司内部审计缺乏独立性

上市公司缺乏内部审计的独立性，内部审计是上市公司内部控制的一部分，内部控制审计在整个内部控制活动中起着重要的作用。然而，目前大多数上市公司的审计并不能充分发挥其有效性，主要原因是内部审计缺乏独立性。

首先，上市公司内部审计粘连现象明显，内部审计很难做。

其次，对内部审计职能的理解存在一些偏差。

再次，内部审计人员的专业素质不高，很多会计也是负责审计的，在审计时不能很好的运用相关知识。

最后，内部控制制度的执行不足，完善内部控制制度可以在一定程度上反映内部控制的有效执行情况以及执行过程中存在的问题。

通过对上市公司内部控制现状的分析可以看出，只有少数上市公司设立了执行委员会和董事会，这说明我国上市公司的内部控制制度在上市公司中并没有得到完全的落实，内部控制在很多上市公司中只是流于形式。

2.4审计人员对内部控制审查技术的认识不足。

在审计实践中，内部控制评价在我国的运用不容乐观。从我国目前的发展来看，内部控制审计评价过低。由于各机构的管理水平有限，内部控制制度不完善或无效，控制的审计评价技术没有完全掌握，科学规范的内部控制评价没有得到适当的审计。国家审计模式仍然广泛应用于各个领域，包括社会审计和内部审计。即使是制定内部控制制度的基础审计，也往往重视和评价会计控制，忽视其他相关的内部控制工作，

3如何加强上市公司的内部控制和监督

3.1强化风险管理意识，提高风险管理水平。

随着经济的快速发展，处于稳定状态的中国上市公司遇到了前所未有的发展机遇。然而，近年来，随着全球经济危机的爆发和蔓延，我国上市公司遇到了前所未有的困难和挑战，这也对风险管理提出了更高的要求。因此，我国上市公司需要加强风险管理意识，在企业内部设立专门的风险预测，降低企业风险。此外，我国上市公司应借鉴发达国家企业的经验，学习国外先进的风险管理方法，提高上市公司的风险管理和预测水平。

3.2完善企业内部监督

我们必须切实改进内部监督，提高其有效性。为保证内部监督的独立性，应进行多目标决策，充分发挥监事会各自的职能，通过外部监督体系引入完全外部的监事或独立董事，强化监督职能。在上市公司的内部控制体系中，内部审计非常重要。因此，公司需要高度重视内部培训，第一时间组织架构，提供充足的人力、物力、财力，充分调动相关人员的积极性。二是提高内部审计的独立性，充分发挥内部控制的监督功能。

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