2017货币资金管理论文(2)
浅谈货币资金管理的效益审计
摘要:货币资金作为企业的发动机，如何更有效地管理货币资金对于每个企业都至关重要，尤其是那些货币资金量大、对财务杠杆依赖度高的企业。传统审计关注货币资金管理内部控制的完整性、安全性和有效性，对货币资金管理的有效性关注较少，缺乏相关的理论和实践研究。内部审计的定位是管理加效率，提高货币资金的效率和管理水平是内部审计的职责。摘要:结合财务管理、风险管理和审计实践，对货币资金管理审计的内容、方法、技术、评价体系和标准等方面提出了设想，以期推动货币资金管理效益审计的发展。
关键词:货币资金效益审计
中国图书馆分类号:F820.3文献识别码:A
文章编号:1004-4914(2012)07-162-03。
一.导言
1.研究背景和动机。原审计长李金华在中国内部审计学会五届二次理事会上指出。内部审计应关注经济增长质量，注重管理和效率，当好管理层的参谋和顾问。内部审计应以效益审计和管理审计为重点，从效益审计开始，最终实施管理审计。？演讲已经过去5年了，但是效益审计在组织内部审计活动中的比重仍然不高:在企业中只占8.41%，在非营利组织中只占0.8%。造成这种情况的原因有两个:一是内部审计根据审计需求开展审计项目，组织缺乏效益审计需求；其次，对效益审计的实践研究很少，审计人员对如何进行效益审计有疑虑，对效益审计能达到的效果有顾虑。审计需求取决于审计效果，审计效果又取决于审计质量，科学、实用、统一的审计模式是审计项目质量的重要保证。
效益审计的对象是各种组织可以利用的资源，范围非常大。本文选择讨论企业的货币资金管理，主要考虑:第一，无论组织形式如何，货币资金都是组织最重要的资源之一，关注度高，影响大；二是货币资金管理受组织差异影响较小，研究成果适用面广；三是货币资金管理相对复杂，其效益审计具有典型性和代表性。
2.研究目的和意义。通过研究企业货币资金管理效益审计的内容、方法、评价指标和评价标准，初步建立了一套货币资金管理效益审计操作模式，用以指导审计人员的实际操作，保证审计质量；有利于企业认识货币资金管理效益审计的重要性和作用，引出审计需求；实现内部审计帮助企业提高货币资金管理水平，提高货币资金管理效率的目标。
目前，我国对效益审计重要性的研究非常丰富，但对具体实践的研究较少。在重理论轻实践的环境下，探索货币资金管理的有效审计模式，对于推进货币资金管理的有效审计，促进有效审计的实践研究，具有重要的现实意义。
二，理论基础和意义
1.货币资金管理效益审计的理论基础。(1)效益审计是评价一个组织利用资源的经济性、效率性和有效性，目的是促进资源的管理者或经营者改进工作，更好地履行所赋予的职责。(2)经济性是指在组织经营活动的过程中，为获得一定数量和质量的产品和服务以及其他成果所消耗的资源最少。(3)效率是指在组织经营活动的过程中，投入资源与产出结果之间的比较关系。(4)有效性是指组织在从事经营活动时，实际结果与预期结果之间的比较管理。(5)货币资金是指企业库存现金、各种形式的银行存款、银行本票和银行汇票。
2.货币资金管理效益审计的意义。内部审计的职能、地位、责任和权力赋予了货币资金管理其他管理形式不可替代的作用。(1)货币资金管理审计有什么好处？威慑？，可以增强货币资金受托管理人对货币资金使用效率的关注，促进其自觉履行职责。(2)货币资金管理的有效性审计通过对货币资金管理的全过程进行监督，可以控制货币资金管理的风险，减少损失，帮助企业实现经营目标。(3)货币资金管理有效性审计通过提供咨询服务，帮助受托管理者发现改进机会，提出改进建议，提高企业货币资金管理效率。(4)内部审计的独立性决定了货币资金管理的有效性审计是站在企业全局的角度进行评价，追求整体效益，避免局部狭隘，从而为企业决策者提供高质量的信息。
三。目标和内容
1.货币资金管理的效益审计目标。货币资金管理审计除了审计的一般目标外，还有具体的类型审计目标。目标是审计行为的起点，决定着审计工作的内容。设定目标可以为审核员提供一个实施审核的框架。笔者认为，货币资金管理有效性审计的具体目标主要包括以下三个方面:(1)证明筹资活动的经济性，达到预期效果，评价短缺风险程度。短缺风险是指企业不能及时、足额筹集生产经营所需的资金。(2)确认货币资金周转经济高效，达到预期效果，评估短缺风险程度。(3)确认闲置资金管理效率较高并达到预期效果，评估短缺风险、安全风险和效率风险的程度。安全风险主要指闲置资金管理不善，导致规模萎缩；效率风险是指闲置资金获得的收益低于贷款利率。
2.货币资金管理效益审计的内容。为实现审计目标，货币资金管理效益审计应从以下几个方面入手:筹资活动效益、货币资金周转效益、闲置资金管理效益。
四、具体方法、技术、评价指标和评价标准
1.融资活动效益审计。筹资活动有效性审计通过审查筹资规模是否适当、方式是否经济、资金是否及时到位、评估资金短缺风险、比较标准与预期目标、根据审计发现提出优化建议等方式，对筹资活动的有效性进行评价。筹资活动效益的前提是筹资动机的效益，属于企业决策的范畴，其效益属于决策效益的内容。因此，本文基于筹资动机是有益的假设，简单讨论筹资活动的有效性。
(1)融资规模合适。适当的规模融资不会有闲置资金，也不会因为资金不足而影响生产的正常运转。可以用以下两种方法来评价融资规模是否合适:
分析回顾法通过对预测融资规模的过程进行分析和回顾，对融资规模是否合适做出评价。分析审查法的重点内容是:分析预测所用信息的准确性，判断预测依据的可靠性，评价预测技术选择的适当性，检查结论生成过程是否正确，审查预测过程的内部控制。
验证方法采用与融资计划不同的方法预测融资规模，然后比较两种不同方法计算的融资规模。预测筹资规模的技术有定性预测法、销售比例法和资金习惯预测法。如果结果相差不大，基本可以确认融资规模基本合适。如有较大差异，审计人员应及时向筹资人报告情况，分析差异产生的原因，为选择合适的预测技术做出准确预测提供审计服务。
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