出纳岗位的风险及其解决方法

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摘要:收银员，顾名思义，出即付，收即收。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进出的工作。出纳岗位的风险分为内部控制风险、会计风险和职业道德风险。文章谈了如何降低和分散这三种风险。

关键词:出纳风险降低与分散

一、出纳岗位风险的主要表现

1.内部控制风险。从企业财务管理的角度来看，现金、银行存款等资产的流动性最强，因此其内部控制风险也最大。一般来说，各企业单位对现金、银行存款等资产的收支和使用都制定了严格的管理制度和流程，在制度上应该是比较完善的。但在实际工作中，收银员在发现各种违法、违规、不合理的经济业务后，往往无法制止或纠正。原因如下:①很多人不了解收银员的职责，认为收银员应该无条件服从领导，只要领导同意就必须付出。②管理制度尤其是审批制度设计不合理。目前，大多数企业或单位都设计了一个付款的垂直审批环节，即按照单位领导、主管领导、业务部门、财务部门的顺序签字审批。但由于很多单位领导对各种财务法规甚至财务工作都不太了解，只是基于管理工作或者其他需要，才认识到一些有问题的经济业务的发生。因为领导签字，其他审批环节一般都是绿色的，出纳发现的时候，很多时候只能出错。此外，许多企业和单位对各项管理制度的执行监督不够。比如盘点制度，建立备查账制度，人员定期轮换制度，很多单位往往执行得不好。

2.会计风险。作为财务管理最基础的环节，仅从技术角度来看，出纳工作并不复杂，工作程序也相对简单，但这并不意味着出纳工作难度大，要求低。事实上，由于一般单位的出纳岗位并不多，相对于其他岗位，出纳岗位往往是接触最多、业务量最大的岗位。比如一个学院，每年各类学生一万多，加上各种培训班，短期培训班。近2万人的收费，学院的日常核算，都是由几个出纳人员(包括收费岗位)负责，其工作强度可想而知。与其他会计岗位不同的是，出纳岗位，尤其是现金出纳岗位，往往一旦发生错误就无法纠正(会计制度对会计差错更正有专门规定，发生会计差错时可以更正差错或按规定进行会计调整，所以差错往往是可以更正的。)发生亏损时，只能由出纳本人承担，所以出纳岗面临巨大的会计风险，也给出纳带来很大的压力。可以说，几乎所有的收银员(尤其是现金收银员)都有过自己承担损失的经历。

3.职业道德风险。长期以来，在企业等单位和部门的管理中，财务工作和财务人员普遍得不到足够的重视。虽然这几年有了很大的改变，但仍然存在不足，主要体现在财务工作评价低，工作强度大，压力大，收入低，财务人员晋升机会少。出纳工作作为财务工作的基础，虽然重要，但在整个财务管理中却没有得到足够的重视。这是因为长期以来人们形成了一种观念，认为出纳的工作程序比较简单，技术性不强，对人员的专业要求不高，所以大部分出纳岗位都是由刚参加工作的新人或者专业水平比较低的人担任。出纳岗位仅从财务制度和财务管理要求、业务流程和人员配备等角度进行设置，没有过多考虑岗位的特殊情况和要求。另外，无论是与财务法律法规还是日常管理相关的内容，更多强调的是岗位的要求和人员的职责，而忽略了出纳岗位和人员所承受的巨大压力。因此，出纳人员在具体工作中容易出现失误，会产生懈怠、厌恶甚至抵触情绪。因此，从长远来看，出纳岗位也面临着更大的职业道德风险。

第二，化解出纳岗位风险和压力的思路

1.加强内部管理，严格按照财务法规和相关会计制度的规定，结合单位实际，设置出纳工作职能。加强内部控制，对不相容岗位进行有效的人员管理，对重要证件、印章、票据进行严格管理，尽量由人员保管，并建立定期核查制度。严格执行定期盘点制度，做好盘点记录，积极查账，定期编制银行账户余额调节表，做到对未结清的账户及早发现和处理，不留后患。出纳记录的日记账应由专人定期审核，并建立健全备查制度。出纳应严格按照规章制度办事，努力抵制白条存放，杜绝账外资金。完善管理制度。在现有的授权审批制度中，设置了出纳岗初审环节。在经济业务发生前或费用报销时，出纳岗位人员会对经济业务或费用及相关票据的真实性、合理性、合法性、合规性进行初步审查，对符合各项要求的经济业务或费用进行签批，然后办理正常的审批手续后再进行支付。不符合各项要求的，将予以抵制或责成改正。

2.规范资金收付制度，积极学习和掌握现代财务管理方法，灵活运用网银、信用卡等现代电子商务技术收付资金，最大限度减少和严格控制现金收付，从技术上降低出纳岗位特别是现金出纳岗位的会计风险。

3.建立健全岗位轮换制度，实行定期岗位轮换，建立岗位评价制度。财务工作专业性很强，对从事财务工作的人员提出了更高的要求。但总的来说，会计科目的业务范围和管理流程相对稳定，财务工作严格遵循许多相关法律法规和制度的要求。因此，在实际工作中，财务工作表现出很强的规律性。建立各岗位定期培训制度，加强财务人员的业务学习。除了一些综合性的工作，让包括出纳在内的大部分财务人员能够胜任所有的会计岗位外，还要理解和重视出纳的工作压力，努力为出纳创造良好宽松的工作条件。有条件的话，尽量做到出纳岗位的新老人员匹配，营造浓厚的业务交流和学习氛围，从各方面缓解出纳的工作压力，降低会计风险。

4.加强职业道德建设，要经常对财务人员进行职业道德教育，树立道德榜样，培养良好的职业道德。实行奖惩结合制度，在明确岗位职责的前提下，给予相应的奖励和补偿。我觉得有三种方式可以考虑。

(1)可以尝试设立专门的岗位风险基金。财务会计所有岗位中，出纳岗位相对风险最高。一旦发生差错，损失往往由出纳自己承担，极大地影响了出纳的工作积极性。设立风险基金可以有效补偿出纳。当然，应该在相关规定中明确规定在什么情况下，如何进行赔偿，如何确定赔偿金额等。特殊情况下工作失误造成的小损失，原则上要赔偿。

(2)对于收银员等高风险岗位，也可以考虑实行特殊岗位津贴制度。可以根据岗位风险的不同，设立不同金额的专项津贴，给予物质上的支持，最大限度地减轻出纳的心理压力，非常有利于保证出纳的工作积极性，降低出错概率，从而降低会计风险。

(3)建立健全岗位考核制度，设置不同的量化指标，建立考核机制，结合实际情况对不同岗位进行量化考核，对完成考核指标的工作人员进行奖励，并向系统内收银员等高风险岗位倾斜，最大限度调动收银员积极性，分散职业道德风险。

第三，结论

出纳工作是财务会计中最基本的环节。我们不仅要从业务的角度来看，还要重视出纳的选拔任用，改变以前的错误观念，支持和关心出纳，了解他们所承担的风险，努力为他们减少和分散各种风险，减轻各种工作压力，这对我们进一步完善财务管理是非常有利的。

参考文献:省略

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