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摘要:为了实现既定的管理目标，企业必须建立一套内部控制制度，以保证企业有序健康发展。企业实行会计电算化后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化。因此，在会计电算化环境下，有必要建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度。

[关键词]会计电算化内部控制

随着计算机技术的普及，越来越多的企业实行会计电算化管理。企业建立会计电算化系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化:一方面，由于计算机的使用，会计数据处理速度加快，减少了因疏忽和计算错误造成的误差；另一方面，也给企业内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便利性和高效性，使企业的内部控制在新的环境下不滞后于形势，保证企业资产的安全，为企业经营决策提供正确的信息，创造更高的效益，建立一套适合会计电算化系统的内部控制体系是非常重要的。

(一)电算化会计系统内部控制的变化

1.内部控制的形式发生了变化。内部控制的关键在于不相容职责的分离。计算机会计系统和手工会计系统一样，不可能由一个人或一个部门来处理每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，而必须由几个人或几个部门分别承担。在电算化会计系统中，不相容岗位主要有系统开发和系统操作岗位；数据维护管理岗位和计算机审计岗位；数据录入工作和审计记账工作；系统软硬件管理岗位和系统文件管理岗位。为了防止舞弊或欺诈，企业应建立一套符合职责分工原则的内部控制制度，还应建立岗位轮换制度。因此，内部控制的形式由原来的系统控制转变为系统控制和程序软件控制。

2.内部控制的范围发生了变化。传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入给会计工作增加了新的内容和新的控制手段。由于会计电算化系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围也相应扩大，包括传统手工系统所不具备的控制，如网络系统安全控制、系统权限控制、程序修改控制等。，以及盘上会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机运行管理、系统管理员和系统维护人员岗位责任制等。

3.内部控制的数据处理模式发生了变化。在传统的手工会计环境下，账户汇总表、会计报表、贷款试算表以及相关的财务报表分析都需要手工汇总计算，这使得财务人员的工作量非常大，并且容易导致数据中的计算错误。在电算化会计环境下，只需通过外部系统输入原始数据或传递机制凭证，在计算机财务软件的指导下进行会计分录即可。凭证审核、过账、确认后，电脑自动打印出来，账户汇总、贷款余额等工作由电脑自动完成。同时可以按需生成会计报表，大大减轻了财务人员的工作量，避免了计算和汇总的错误。