高分奖励:环境会计外文文献查找和论文翻译()

环境会计体现了中国和世界上许多国家和地区倡导的科学发展观，即不仅仅以GDP来衡量社会发展的绩效，而是强调经济与社会的协调发展。在发展经济的同时，人类的生存环境和福利也应该得到改善。

环境会计又称绿色会计，是指将与经济活动相关的环境和自然资源纳入经济核算体系，进行相关确认、计量和报告，并对环境资源的消耗提供有效补偿[1]。随着全球环境和自然资源问题的恶化以及公众环境意识的提高，环境会计和研究正在兴起。笔者将回顾新兴环境会计研究的现状，并指出未来重要的研究方向。

首先，环境会计的历史背景。

65438-0972年在斯德哥尔摩召开的“人类环境会议”可以看作是国际上对环境问题反思的正式开始，从此环境问题受到了前所未有的关注。1987世界环境与发展委员会发表长篇报告《我们共同的未来》(又称《布伦特兰报告》)，首次提出了可持续发展的定义。报告第二章“迈向可持续发展”开篇就提出，“可持续发展是既满足当代人需求，又不损害后代人满足需求能力的发展”[2]到1992年6月，联合国历史上空前的“地球峰会”——联合国环境与发展大会在巴西里约热内卢召开，一致通过了《里约宣言》、《21世纪议程》、《森林原则声明》三个框架文件21世纪议程要求所有国家制定并组织实施相应的可持续发展战略、计划和政策，以应对人类社会面临的同样挑战。可以说，1992环境与发展峰会标志着全球环境运动时代的到来。环境运动的兴起使环境会计作为一门学科应运而生。

二，建立环境会计标志

任何一个学科或研究领域都会经历一系列萌芽、确立、发展、稳定的过程。环境会计作为一门学科或研究领域，目前处于起步阶段，但其萌芽阶段可以说是从20世纪70年代开始的。以1971发表在《会计学》杂志上的毕萌的文章《污染治理的社会成本转换研究》和1973的J.T .马林的文章《污染的会计问题》为代表，然而环境会计的思想根源却可以追溯到福利经济学的创始人A.C .庇古。他在1920出版的《福利经济学》一书中提出，应该根据污染造成的危害向污染者征税，用税收来弥补个人成本和社会成本的差距，使之相等。这种税叫做庇古税。可以说，这个税是治理环境的第一个经济手段。

一个学科或研究领域的建立，总有一定的标志。考虑到环境会计的特点，其建立不仅要有代表性的理论突破，还要有实际应用的进步，环境会计要贯穿宏观和微观两个领域。它的建立应该在这两个方面或者至少其中一个方面有所突破。作者通过对近10年环境会计及相关学科的文献检索和文献分析，提出环境会计作为一门学科或研究领域是在20世纪90年代逐渐形成的，其标志有:

环境会计1编辑。H.T.Odum发布于1996。这本书的内容是环境会计和计量[5]。在本书中，首次提出能值作为衡量环境资源价值的标准，并针对各种环境资源的衡量提出了一系列数学模型。由于会计计量是会计的核心，研究和实施环境会计的最大困难是对非市场价值环境资源的计量和核算，但它涉及复杂的理论、模型和会计。H.T.Odum首次以专著的形式对此进行了系统的论述。虽然是理论性的，不讨论微观会计实务，但具有超前性。毕竟这是第一部关于环境会计的标志性著作，可以作为环境会计建立的标志。

2.第一部国际环境会计指南正式发布。1998联合国国际会计和报告准则政府间专家工作组第15次会计讨论通过了《环境会计和报告立场公告》，这是一份系统完整的环境会计和报告国际指南[6]。可以说，这是环境会计在微观层面上的重要进展，为企业处理环境和自然资源会计问题提供了基本指导。因此，笔者将其视为环境会计建立的标志。

3.联合国综合环境和经济核算体系(SEEA)的提议和新的国民经济核算体系的颁布。联合国“环境与经济综合核算体系”是在1992 [7]中提出的，代表了目前经济核算与环境核算一体化的最高水平。1993颁布的《联合国国民经济核算体系》增加了环境核算的附属框架——该书第21章:附属分析和附属账户，使' 93SNA形成了“国民经济核算核心账户+卫星(附属)账户”的格局[8]。这是目前环境会计宏观领域的最大进展，其提出的一套理念和方法将推动环境会计在微观领域的研究和实施。可以说，SEEA和1993年建立了初步的环境会计理论体系，这是20世纪90年代环境会计建立的重要标志。

三、环境会计的研究现状分析

目前，环境会计的研究包含相关学科，其中宏观社会会计、社会责任会计、环境经济学和作为理论基础的可持续发展理论联系尤为紧密。笔者仅对环境会计及其相关方面的研究现状进行实证分析。

利用中国期刊网，以“环境会计”为关键词，从1994到2004年4月8日，* * *共检出论文492篇，涉及出版物134篇。本文讨论的内容包括多个方面，包括307篇关于环境会计内涵和实施意义的一般性文章；42国外环境会计介绍；23篇关于环境会计计量的文章；环境会计信息披露19；33篇关于环境管理的文章；31环境审计；其他37条。利用SDOS Elsevler的英文电子期刊数据库，并以环境会计为关键词，* * *检索到679篇合格论文，涉及95种出版物，包括会计出版物《国际会计杂志》。《会计》、《组织与社会》、《会计与公共政策杂志》、《国际会计杂志》、《审计与税务》、《管理会计研究》、《英国会计评论》等。环境管理、生态学和环境经济学，如生态经济学、环境影响评价综述等等。论文的内容非常广泛，而且论文一般比较长，研究的主体一般论述比较深入透彻。

对比国内外环境会计研究文献可以看出，国外环境会计研究既有理论研究也有实践研究，研究范围非常广泛，包括环境会计计量与核算、可持续发展理论与福利计量、企业环境绩效与环境会计信息披露案例研究、资源产品价值量化理论与方法、环境会计报告等。然而，国内大多数环境会计论文主要集中在论证环境会计的基本概念及其在我国实施的必要性和重要性，案例研究较少，处于跟踪国外研究的阶段。国外环境会计研究不仅课题广泛，而且是实证分析研究；然而，国内环境会计研究总体上是规范性研究。

目前，环境会计的热点研究领域，如具有非市场价值的生态环境的计量、环境资源纳入国民经济核算体系(宏观社会核算)、可持续发展理论等，主要集中在环境生态学家、环境经济学家和政策制定者。一方面说明环境会计作为一门学科还不成熟，其研究还没有广泛延伸到会计实践中。另一方面，对传统会计和研究人员提出了新的要求，既要关注经济增长，又要关注经济与环境的协调和可持续发展，这也印证了作者关于环境会计处于初级阶段的判断。

四、环境会计的热点问题和未来研究方向

建立环境会计有效反馈的环境资源管理信息系统，将保证社会资源的合理配置和经济、社会、环境的可持续发展。理论和实践研究将为环境会计的实施提供条件。成熟的理论研究将降低环境会计的实施成本。根据环境会计的研究现状和趋势以及我国的特点，以下四个方面将成为环境会计的研究重点:

1.微观环境会计研究。微观会计体系包括环境事项的确认、计量和报告等会计程序的理论和技术问题。目前，这方面的研究工作很少，但它是关系到环境会计能否在微观主体中实现的核心问题，因此将成为未来的研究热点。

2.环境资源现状及动态环境会计标准体系研究。环境会计准则是实施环境会计的制度保障。它包括三个方面:法律规范体系、标准规范体系和道德规范体系。

3.特定资源产品环境成本内部化研究。环境成本内部化是环境会计的基本特征。只有将环境成本内部化，消除外部不经济，有效补偿资源消耗，可持续发展才有可能。但是，环境成本内部化涉及到整个国家许多资源性产品和服务价格体系的变化，关系到许多行业和家庭。例如，水资源环境成本的内部化将使价格体系发生巨大变化。目前，许多地区已经适度提高了水价，将超定额用水的部分环境成本纳入水价。因为人们的收入水平也在稳步上升，对民生的影响不是太大。但总体而言，环境成本内部化要稳步进行，宜选择一些资源性产品进行实验，取得经验后再推广，这需要先进行研究。目前，这一领域的研究方兴未艾，在未来仍将是一个热点研究领域。

4.各国环境会计的比较研究。不同国家环境会计研究现状的比较，环境事项在会计和报告中的要求，企业环境报告和环境审计的理论和实践对我国环境会计的研究和实施具有重要的借鉴意义，这方面的研究也将成为热点。

[参考文献]

[1]何少娟。宋·钟弦。环境会计及相关问题探讨[J].重庆工商大学学报(西部经济论坛)，2003，(5):84-87。

[2]世界环境与发展委员会/王志佳。柯全良译。我们的未来是一样的[M]。长春:吉林人民出版社，1997。

[3]朱彤。论绿色会计[J].会计之友. 1997，(4): 6-7

[4]张帆。环境与自然资源经济学[M]。上海:上海人民出版社，1998。

[5] ODUM HT。环境会计-能源和环境决策。纽约:约翰·威利& amp儿子公司1996

[6]陈毓圭。第一部国际环境会计和报告指南——联合国国际会计和报告准则政府间专家工作组第15次会议记录[J]。会计研究. 1998，(5): 1-8。

[7]联合国综合环境和经济核算。载于:国民核算手册，临时版本(草稿)。纽约:联合国出版物。1992.

[8]联合国/国家统计局国民经济核算司翻译。国民经济核算体系-1993 [M]。北京:中国统计出版社，1995。