内部审计
1，1999年6月，内部审计师协会董事会通过了以下关于内部审计的定义:“内部审计是独立、客观的咨询活动，用于内部审计。
改善组织的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法来评估和改进风险管理、控制和公司治理过程的有效性，内部审计可以帮助一个组织实现其目标。2.在我国，内部审计是指由被审计单位的内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行的评价活动。内部审计是与政府审计和注册会计师审计并列的三大审计类型之一。
与注册会计师的区别和联系
(1)联系:注册会计师的审计与* * *，相似之处在于都是从财务审计入手，但关注的重点不同，基于财务审计拓展的业务领域也不同。(2)差:1，独立性不同。内部审计强调内部审计机构与审计人员和被审计部门之间的独立性，而不强调审计机构与审计人员和领导之间的独立性。因此，内部审计本质上是单向独立的。内审相当于“外审”，即在部门、单位设置的专职机构和人员，独立审核本部门、本订单的业务大纲。
审查财务收支和有关经济活动，改善内部控制，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益的综合性经济监督活动。在我国以国家审计为主导、内部审计为基础的审计组织体系中，内部审计发挥着重要作用，支撑着企业的审计工作。内部审计的本质是作为企业领导者管理职能的一部分，对企业管理方法的适当性、弊端和有效性进行定期检查、分析和评价。内部审计的主要缺陷和特点是:由于内部审计活动是在单位领导下进行的，其独立性表现稍弱；但它具有时效性、连续性、针对性和预防性的特点。2、两者的审计目标不同。注册会计师的审计目标是评价财务报告的合法性和公允性，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现目标。3、由于审计目标不同，所以两者侧重的领域不同。即使是两份财务报告最大的相似之处，笔记会议和内部审计关注的焦点也是不同的。注册会计师审计的主要重点是会计信息的质量和合规性，即评价财务报表的合法性和公允性。内部审计的主要重点是有效性、经济性和合规性。4、经营范围不同。注册金融机构的内部审计
会计师审计主要是财务报告审计，扩展到编制财务信息、执行约定程序、财务咨询等活动。内部审计是以企业财务活动为基础，延伸到管理领域的审计活动。目前市场上的一些内部审计书籍主要集中在财务审计的内容上，主要是为了避免与注册会计师审计的重复和一些内部审计专家的错误想法，但索耶在著作中明确警告“当你热衷于这些审计的有益效果时，千万不要走得太远，忽视了基本的财务审计和经济业务审计”。5、审核标准不同。内部审计的准则是公认的政策和程序，注册会计师的准则是会计准则和相关的法律法规。6、专业能力要求不同。内部审计需要一定水平的管理知识。因为内部审计的目标是帮助企业实现目标，改善机构运行，增加价值，所以要求内部审计人员具备一定的管理知识水平。
编辑本次内审工作的主要内容。
内部审计显示了针对不同行业和领域的具体审计内容:在医疗卫生行业医疗收费监控系统中预设医疗收费评价指标标准，对医疗收费系统进行实时跟踪和监督。如果医疗收费系统的处理偏离了相应的标准指标，这些数据将在监控程序中向监管人员发送信号或消息。医疗设备监控系统企业内部审计项目管理的规范化运作
可以对大型医疗设备的使用进行监管，结合医疗收费的监控，控制大型医疗设备的收费，防止医疗设备泄露和私自收费的发生；同时便于医院领导了解大型医疗设备的使用和收入情况。药品价格监控系统中对药品价格的实时监控是通过相关监控程序对库存系统中的日常核算数据进行实时跟踪和监管来实现的。如果存货核算系统的处理偏离了监控极限或参数，这些数据将向监控程序中的管理者发送信号或消息。行政事业单位预算执行监控系统具有自动读取预算系统的功能。根据设定的预算项目与财务数据的对应关系，实现财务数据与预算数据、财务指标与预算指标的对比分析和穿透查询，找出差异原因，进行预算执行的预警定义，实现多级预警提示。专项资金监控通过设置专项资金的总额和分额、支出的总额和分额，检查专项资金的来源和支出的执行情况；检查收支执行中是否存在超支，检查专项资金支出中是否存在交叉核对、核算不规范等问题。通过监测原材料、半成品、库存商品等的库存业务，监测制造业的库存年龄。，可以及时反映企业的库存结构、资金占用、积压数量和积压时间，使企业库存管理者及时掌握和调整库存周转频率，盘活积压资金，既保证了库存物资及时供应生产需要，又防止了过度积压，提高了资金使用效率。销售业务的监控通过对销售业务的监控，可以在系统中实时更新销售数据，及时分析销售收入、单位成本、单位利润等销售数据，使企业管理者及时掌握市场情况，尤其是同一产品在不同市场的销售价格，以便进一步进行市场策略调整。财务监控系统中财务系统的实时监控是通过相关的监控程序，对财务会计系统中的日常会计数据进行实时跟踪和监督来实现的。如果财务会计系统的处理偏离审计边界或参数，监控程序将自动向审计人员发送预警信号或消息。财务规范控制现金结存监控:可以根据定义的现金结存检查公式进行监控。异常凭证监控:审计人员可以根据会计制度和内部财务制度定义异常凭证中的科目对应关系。当凭证发生时，系统可以及时提示并记录这些异常凭证，提示这些异常凭证所涉及的内控制度缺陷。财务分析监控可以设置和组合财务分析工具提供的方法，定义分析标准和违反标准的结论，形成具体的分析方案。对于每次分析，可以提前设定分析结果，通过分析结果发现管理过程中的问题。经济指标的监控可以通过系统定义的经济指标，设置对指标数值范围、指标数值趋势、指标同比数、指标预算数的控制。大额收支监控可以在收支金额过大或过多时自动向审计人员发出预警信号。审计运行监控帮助审计人员依据法律规定和企业授权开展审计监督，实时监控，及时预警和查处违法违规行为。重大疑点的监控通过设置疑点分类监控的方法，对审计操作过程中发现的审计疑点按照重要性原则进行监控和提示，帮助审计主管明确细化审计调查的方向。对重大违规金额的监控通过设置违规金额的分类标准，可以对审计操作过程中发现的违规金额进行监控，根据重要性原则帮助审计主管进行监控提示，从违规金额方面提醒审计主管审计项目的严重性。例如，当违规金额超过654.38+万元时，系统向审计人员发出监控预警信息。违规问题监控通过设定违规问题的重要性标准，监控审计工作过程中违规问题的性质和重要性，帮助审计主管判断问题的严重程度，提醒审计主管审计项目中违规问题的严重程度。例如，当违规行为是腐败或小金库等严重违反法律法规的行为时，系统会向审计人员发送监控和预警信息。审计工作进度监控通过比较审计工作的实际进度与计划进度，设定计划进度，完成差异监控指标，对审计工作进度进行监控，当出现较大差异时，及时给出监控提示，帮助审计主管及时了解审计工作中可能出现的问题及严重程度。例如，当实际进度明显落后于计划进度30%时，系统会向审计人员发出监控和预警信息。
编辑本段中的内部审计方法
后续法按照经济活动和会计程序的先后顺序，依次审核分析会计凭证、会计账簿和会计报表。博科信息审计管理软件提供资产负债表、账户明细账、账户资产负债表、会计凭证等查询页面。审计人员可以在联网实时监控系统的实时核查工具中，通过账户资产负债表核对账户明细账，再通过账户明细账核对凭证，最后核对根据上述数据生成的资产负债表。逆向调查法。按照经济活动的逆向顺序，先审核会计报表，找出错误和问题，再依次审核分析报表、账簿、凭证。博科信息审计管理软件提供了资产负债表、账户明细账、账户资产负债表、会计凭证等查询页面，审计人员可以通过这些页面实现反向查询，就像正向查询一样。抽查法。通过博科信息审计管理软件的凭证检查功能中的凭证抽样功能，可以随机检查多个科目的凭证。目前有三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样和PPS抽样，其中一部分是从被审计单位的审计对象中选取进行审查。根据审查结果，得出被审计对象整体存在错误或不足的结论。复习方法。博科信息审计管理软件可以对获取的相关会计信息进行审查，以判断其合规性，并检查会计凭证。分析方法。博科信息审计管理软件利用实时验证工具中的趋势分析功能，通过该功能的趋势分析表，可以综合对比会计数据，分析各种数据的内在联系，从而发现存在的问题，确定审计重点。抽样审计和详细审计相结合。在审计实务中，审计人员确定审计样本是在内部控制制度和重要性水平评价的基础上进行的。当对某个样本有怀疑时，审计人员可能会扩大样本数量，或者对某个样本的业务流程进行详细审计。在博科信息审计管理软件的凭证抽样中，可以通过设置抽样条件自定义抽样的数量，并根据科目中的凭证数量自动计算抽样凭证的间隔。效益评估和审计方法。博科信息审计管理软件通过对审计对象的经济活动进行审计，运用数理计量或数理统计的原理，在内部控制制度相对完善的状态下，科学、合理、细致地计算各项经济评价指标，反映经济节约、效率和效益以及对社会的贡献程度，制定出一个量化的评价标准或体系。[1]
编辑中国内部审计准则的这一段。
一，我国内部审计准则的依据和目标
(1)我国内部审计准则根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计的规定》及相关法律法规制定。(二)制定中国内部审计准则的目标:1 .贯彻《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计的规定》及相关法律法规，加强内部审计，实现内部审计的制度化、规范化和专业化。2.督促内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，确保内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善和发展。3.明确内部审计机构和人员的职责，发挥内部审计在加强内部控制、完善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现等方面的作用。4.建立与国际内部审计准则接轨的中国内部审计准则。
二、中国内部审计准则体系
中国内部审计准则是中国内部审计准则体系的重要组成部分，由基本内部审计准则、具体内部审计准则和内部审计实务指南三个层次组成。(一)内部审计的基本原则。内部审计基本原则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员开展内部审计时应当遵循的基本规范，是制定具体内部审计准则和内部审计实务指南的基本依据。(2)内部审计的具体准则。内部审计具体标准是根据内部审计基本标准制定的，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的具体规范。(3)内部审计实用指南。《内部审计实务指南》以基本内部审计准则和具体内部审计准则为基础，为内部审计机构和人员开展内部审计提供业务指导。
三。中国内部审计准则的约束力
(一)内部审计基本准则和内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的专业规范，内部审计机构和人员应当遵循。(二)《内部审计实务指南》是内部审计机构和人员开展内部审计的具体指南，内部审计机构和人员在开展内部审计时应当参考。
四。中国内部审计准则的适用范围
(1)中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。(二)中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以营利为目的，无论组织的规模和形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时都应遵循内部审计准则。
动词 （verb的缩写）中国内部审计准则的制定程序
(1)内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设的标准委员会负责内部审计准则的起草、修订和论证。(二)中国内部审计准则制定程序:l .选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出了内部审计准则备选方案，经专家咨询论证和征求有关方面意见后，由中国内部审计协会批准。2.草拟初稿。根据确定的项目，中国内部审计协会标准委员会进行调查研究，起草初稿。中国内部审计学会咨询了专家和有关方面，经中国内部审计学会准则委员会修改后，提交了征求意见稿。3.求指教。中国内部审计学会发布征求意见稿，征求各方面意见。4.修改最终版本。中国内部审计协会准则委员会根据各方意见对征求意见稿进行了修改，中国内部审计协会在征求专家和有关方面意见后定稿。
不及物动词中国内部审计准则的发布、修订和解释
中国内部审计准则由中国内部审计协会发布、修订和解释。内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计，明确内部审计机构和人员的职责，提高内部审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》和有关法律法规，制定本准则。第二条本准则所称内部审计，是组织内部独立、客观的监督和评价活动，通过检查和评价业务活动和内部控制的真实性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和人员及其所有审计活动。第二章一般准则第四条一般准则是指内部审计机构的设置、职权、内部审计人员应具备的基本资格和专业要求。第五条内部审计机构的设置应当考虑组织性质、规模、内部治理结构和相关法律法规，配备一定数量的内部审计人员。第六条内部审计机构应当建立严格的内部质量控制体系，并积极了解和参与组织内部控制体系的建设。第七条内部审计人员应当具备专业知识和专业能力，熟悉本机构的业务活动和内部控制，并通过继续教育保持这种专业能力。第八条内部审计人员应当遵守职业道德，以应有的职业谨慎执行审计业务。第九条内部审计机构和人员应当保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。第十条内部审计人员应当具备基本的人际交往技能，能够以适当的方式与他人进行有效沟通。第三章操作指南第十一条操作指南是内部审计机构和人员在审计规划、审计准备和审计实施阶段应当遵循的行为准则。第十二条内部审计人员在审计过程中，应当充分考虑重要性和审计风险。第十三条内部审计人员应当考虑组织的风险和管理的需要，制定审计计划，合理安排审计工作，并报主管领导批准后实施。第十四条内部审计人员实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备。第十五条内部审计人员应当深入调查和了解被审计单位的情况，测试其业务活动和内部控制的真实性、合法性和有效性。第十六条内部审计人员可以运用讨论、检查、抽样和分析程序等审计方法，获取充分、相关和可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。第十七条内部审计人员应积极利用计算机辅助审计过程。计算机信息系统下的审核不应改变审核计划的目标和范围。第十八条内部审计人员应当将收集和评价的审计证据、形成的审计结论和审计建议记录在审计工作底稿中。第四章报告准则第十九条报告准则是内部审计人员在反映审计结果、出具审计报告、批准和提交审计报告时应当遵循的行为准则。第二十条内部审计人员应当在审计结束后出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为基础，做到客观、准确、清晰、完整和具有建设性。第二十一条内部审计报告应当说明审计目的、范围、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。第二十二条内部审计报告应当说明按照中国内部审计准则处理，未按照准则处理的，审计报告应当予以说明和解释。第二十三条内部审计机构应当建立内部审计报告审核制度。内部审计负责人应当审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。第二十四条内部审计机构应当在内部审计报告经主管领导批准后，向被审计单位出具审计意见书或者审计决定。第二十五条内部审计机构的审计报告是对被审计单位业务活动和内部控制真实性、合法性和有效性的相对保证。第二十六条内部审计人员应当进行跟踪审计，确保审计报告中提出的审计结论和建议得到有效实施。第五章内部管理规范第二十七条内部管理规范是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计目标的标准。第二十八条内部审计机构负责人应当确定年度审计目标，制定年度审计工作计划，编制人力资源计划和财务预算。第二十九条内部审计机构负责人应当根据《中华人民共和国内部审计条例》和中国内部审计准则，结合本机构的实际情况，制定审计手册，指导内部审计人员的工作，并作为监督检查的依据。第三十条内部审计机构负责人应当建立内部激励制度，对内部审计人员的工作进行监督和考核，并对其绩效进行评价。第三十一条内部审计机构的负责人应当与国家审计机关保持联系，依法接受国家审计机关的监督和指导；我们应该与民间审计组织保持协调，并评估它们的工作效率。第六章附则第三十二条本准则由中国内部审计师协会负责解释，由审计署发布。第三十三条本准则自年月日起施行。内部审计职业道德规范第一条内部审计人员在履行职责时，必须严格遵守中国内部审计准则和内部审计师协会制定的其他规定。第二条内部审计人员履行职责时，必须诚实、独立、客观、勤勉。第三条内部审计人员在履行职责时必须诚实，不得接受任何有损其职业判断的有价物品。第四条内部审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能执行在其专业能力范围内能够合理完成的任务。第五条内部审计人员应当诚实地为组织服务，不得违反忠诚原则。第六条内部审计人员必须遵循保密原则，谨慎使用其在履行职责时获得的信息。第七条内部审计人员不得故意从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。第八条内部审计人员应当在审计报告中如实披露所了解的所有重要事项。第九条内部审计人员应当继续接受后续教育，努力提高创新素质和能力，提高服务质量。第一批内部审计准则公告第65438号+0内部审计报告及其传递第2号内部审计工作底稿第3号内部审计证据第4号跟踪审计报告第5号内部审计计划第6号内部审计通知第7号内部审计质量控制第8号舞弊的预防、检查和报告第9号内部控制第65438号+00号内部审计与外部审计的协调。
本段国际内部审计准则概念的发展及启示
一，现代内部审计发展的三个转折点
内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，经历了古代内部审计、现代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。现代内部审计始于美国。1941年被认为是现代内部审计的开端。1940之前，在美国，内部审计只是外部会计公司的助手。在1941，维克托。布林克在纽约大学完成了博士论文，阐述了内部审计的突破性研究成果，包括内部审计的性质和范围。布林克指出，内部审计应该作为公司管理的服务器，而不是外部审计(外部会计公司审计)的助手。凭借这篇论文，布林克成为美国“内部审计”学科的先驱。同年，北美公司内部审计部主任JohnBThurston写了一本内部审计专著，名为《内部审计原理与技术》。布林克还于1942在美国出版了第一部全面系统的著作《内部审计原理与实务》。这本书一直在不断更新，第五版发布于2001。上述事件表明内部审计的系统理论已初具规模，这是内部审计的第一个转折点。从65438到0978，国际内部审计师协会(IIA)正式颁布了内部审计实务守则。这就是“内部审计准则”的雏形。因此，1978是美国内部审计发展的关键时期，也是内部审计历史发展的第二个转折点。《内部审计实务守则》第一页是对“内部审计”概念的全面而严谨的定义，在当时的经济和审计领域已经相当完善。该准则颁布十年后，在全世界审计界得到了广泛认可，并被翻译成9种语言。65438年6月至0999年6月，国际内部审计师协会及其研究基金经过反复讨论、研究和征求各方意见，正式颁布了《内部审计实务框架》。就像财务会计准则框架一样，内部审计实务框架是内部审计准则的核心，所以1999年6月是美国内部审计历史发展的第三次“历史性转折”。相关文件陆续出台。
二、内部审计实务框架
目前，各国内部审计遵循的内部审计实务框架由三个层次组成:(1)第一个层次是强制性的，其核心内容是内部审计定义、道德准则和内部审计实务准则。1.内部审计的定义在内部审计的最新定义中，内部审计师协会将内部审计定义为:“内部审计是一种独立、客观的认证和咨询服务，其目标是增加价值和改善组织的运作。它通过一套系统化和标准化的方法来评估和改善风险管理、控制和治理流程的有效性，以帮助组织实现其目标。”2.《道德准则》制定道德标准的目的是在内部审计行业中推广道德文化。道德标准对内部审计职业来说是必要和适当的，因为内部审计是建立在一种信任的基础上的，这种信任为风险管理、控制和治理提供了客观的保证。道德准则扩展了内部审计的定义。3.内部审计实务守则由属性守则、绩效守则和实施守则组成。属性标准讨论了从事内部审计活动的组织和个人的特征。绩效标准讨论了内部审计活动的本质，并为衡量内部审计绩效提供了质量标准。属性标准和绩效标准适用于所有内部审计活动。执行准则将属性标准和绩效标准应用于特定业务(如合规性审计、欺诈调查和控制自我评估)。只有一套属性标准和业绩标准，而可能有多套实施标准，每套标准对应一种主要的内部审计活动。(2)第二个层次是实务建议(即之前的指南)，它不是强制性的，但也得到了国际内部审计师协会的认可，强烈推荐使用。它有助于解释内部审计实务标准或将这些标准应用于特定的内部审计环境。虽然有些实用的建议可能适用于所有内部审计人员，但其他建议主要用于特定行业、特定审计领域或特定区域。(3)第三层次是开发与实务指南，包括国际内部审计师协会开发或批准的各类材料，非强制性。它包括没有资格成为强制性标准的研究报告、书籍、研讨会和其他与内部审计实务相关的产品和服务，是审计实务框架中最广泛的部分。《发展与实践指南》用于帮助实施《道德准则》、《实践准则》和《实用建议》,并提供最佳实用技巧和技能。