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关键词:个人所得税筹划
随着我国社会经济的发展，个人收入的来源和形式日益多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。相应的，个人所得税在财政收入中的比重也在逐年增加。从维护切身利益和减轻税收负担的角度出发，纳税人越来越重视个人所得税的税收筹划。那么如何使纳税人在不违法的情况下尽可能地减轻税负，获得最大的利益就成为了一个重要的研究内容，个人所得税的纳税筹划也变得越来越重要。
1个人所得税筹划的意义和必要性
目前，许多纳税人已经从过去偷偷摸摸或不自觉地采取各种措施降低自己的税负，发展到通过税收筹划主动降低税负。然而，在一些人的意识形态中，税收筹划往往与机会主义联系在一起。同时，也有人不理解:“税收筹划是在不违法的前提下进行的，但筹划本身是否违背了国家的立法精神和税收政策的导向？”税收筹划是否可取？“在此背景下，正确引导纳税人个人所得税的税收筹划，对于我国税收经济的发展具有重要的现实意义，有必要对其进行研究。
1.1税收筹划有利于鼓励纳税人增强纳税意识。
纳税人进行税收筹划的初衷是少缴税或缓缴税，但纳税人的这种安排是合法的还是不合法的，既“钻”了国家财税政策的空子，又学习了财税政策法规知识。此外，为了进一步提高税收筹划的效果，纳税人会自觉不自觉地进一步学习财税政策法规，从而进一步促使纳税人提高政策水平，增强纳税意识，自觉遏制偷税漏税等违法行为。
1.2税收筹划可以减少纳税人的税款。
税收筹划通过税收计划的比较，选择较轻的税收计划，减少纳税人的现金流出或减少当期现金流出，增加可支配资金，这有利于纳税人的发展。税收筹划可以防止纳税人缴纳“不义之税”。中国市场经济的健全过程就是税收法律制度不断完善的过程。税法的健全伴随着税法的日益复杂。税法没有研究透彻，就有可能偷税漏税，多缴税。
2个人所得税筹划的现状及原因分析
2.1状态分析
近年来，随着个人收入的增加，征收个人所得税的人越来越多，纳税人数超过任何一个税种。个人所得税涉及的范围多达11项，个人所得税的税收筹划应运而生。然而，目前国内对个人所得税税收筹划的研究很少。过去，税收筹划总是被认为是一种消极的或不正当的行为，税收筹划被认为是巧妙的逃税、漏税或骗税。但是，随着市场经济的发展和人们收入水平的提高，税收筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何获得最大的收益。于是税务筹划税务师事务所诞生了，而且发展趋势很好。但是，由于税收筹划在我国的历史较短，个人所得税税收筹划的研究在我国还是一个比较新的课题，需要进一步的理论和实践探索。
2.2原因分析
随着税收征管力度的加大，纳税人逃税的空间越来越小，逃税必将受到法律的惩罚。所以对于纳税人来说，重点应该是个人所得税的税务筹划，而不是偷税漏税。然而，面对众多的税收法律、法规和规章以及税务机关发布的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到束手无策。因为税收政策众多、复杂、变化快，个人根本不了解一些税收法律法规。在税法规范的前提下，纳税人选择不同方案带来的税收负担是不同的。个人所得税可以通过合理的筹划，节约纳税人的纳税成本，减轻税负。日常生活中，经常有人抱怨:“好不容易赚了一笔钱，扣了税，明显少了很多。”因此，个人所得税的税收筹划、合理避税、节税成为很多市民关心的话题之一。
3个人所得税涉税项目的税收筹划
3.1规划思路
第一，制定合理的避税方案。它是通过对现行税法的学习，个人在近期所作的收入安排，通过收入时间和数量以及支付方式的变化，达到减少名义收入的目的，进而降低税率档次，从而减轻或免除税负。
其次，采取合理的避税策略。个人所得税的合理税收筹划可以从以下几个方面考虑:①提高职工福利水平，减少名义收入；(2)平衡月工资收入水平；(3)抓住一切扣除费用的机会，充分利用；(4)运用税收优惠政策。
3.2重大涉税项目的规划与应用
3.2.1工资收入规划
从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对工资、薪金采用九级超额累进税率，收入越高，适用税率越高，税负越重。在每一级的边缘，收入可能只相差一元钱，但个人所得税的税负会相差很大。但这种不公平可以通过采取一定的法律手段进行规划来避免。具体方法有很多，主要包括:
(1)平衡收益法。个人所得税通常采用超额累进税率。如果纳税人的应税收入越多，最大边际税率越高，那么纳税人收入的平均税率和实际有效税率可能会增加。因此，在一定时期内纳税人总收入固定的情况下，应尽可能平衡分配到各纳税期的收入，避免增加纳税人的税收负担。
(2)利用员工福利规划。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除。在各档税率不变的情况下，你可以通过减少收入来使用更低的税率，同时税基变小。可行的办法是与单位达成协议，改变自己的工资薪金支付方式，即单位提供一些必要的福利，比如为企业提供住房，这是合理规避个人所得税的有效途径。此外，企业可以提供假期旅行津贴、员工福利设施、免费午餐等来抵消其工资薪金。对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形式，所能享受的收入的效用并没有降低。同时，他们所承担的税收负担也因为这种用福利抵消收入的方式而相应减轻。这样，纳税人可以享受比以前更多的收入的效用。
3.2.2劳务报酬收入的规划
在我国，劳务报酬所得适用20%的税率，但一次性所得偏高，实际上相当于三级超额累进税率。劳务报酬所得有其自身的特点，下面就根据其特点进行纳税筹划分析。
(1)次计划法。与工资薪金所得不同，劳务报酬所得的计税依据是次数，而不是月份，因此次数的确定对于缴纳多少所得税至关重要，这也是劳务报酬所得税筹划时首先要考虑的因素。劳务报酬按次数计算，每次扣除一定费用。所以一个月支付劳动报酬的次数越多，扣除的费用就越多，应该缴纳的税款就越少。因此，纳税人在提供服务时，可以合理安排纳税期间每月服务报酬的数额，可以多次扣除诉讼费，减少每月应纳税所得额，避免适用较高税率，增加净收入。
(2)成本扣除法。即通过减少名义劳动报酬收入，将本应由纳税人承担的费用由所有者承担，从而达到减少名义劳动报酬的目的。
3.2.3稿酬收入的规划。
我国个人所得税法规定，个人以图书、报纸、期刊形式出版同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品等作品)，无论出版单位是先行支付稿酬还是单独支付稿酬，或者先印刷作品再支付稿酬，都应当将其稿酬收入合并，一次性征收个人所得税。如果工作是几个人完成的，那么可以按照每个人得到的报酬扣除费用征收个人所得税，通过规划可以获得更多的利益。纳税人应尽量避免一次性获得大量收入，在合法的前提下均衡分享或分解收入，增加扣除次数，减少应纳税所得额。实行累进税率，也可以避免等级攀升的现象。
3.2.4个体工商户的税收筹划
对于个体工商户、合伙企业、个人独资企业，个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用。因此，合理扩大成本费用，减少应纳税所得额是个体工商户进行税收筹划的主要方法。个体工商户利用扩大支出节税的主要方式有:尽可能将部分收入转化为费用，如水电费、电话费等，在税前列支；利用自己的房地产业务，可以用收租金的方法扩大经营支出；同时，你自己的物业维护费用也可以计入营业费用，从而扩大营业费用。
3.2.5其他收入的税收筹划
利息、股息和红利收入可以通过利用税收优惠进行规划。个人储蓄可以以教育基金或其他免税资金的形式存入金融机构，减轻自己的税收负担，安排好孩子的教育和家庭生活开支。财产租赁和稿酬所得的纳税筹划类似于稿酬，也是采用每笔收入不足4 000元的筹划思路，可以扣除800元的费用。这种规划方式比扣除20%的标准节税多了。财产转让所得应充分利用免税项目，如个人投资者买卖股票或基金单位取得的差价收入，暂不按现行税收规定征收个人所得税。至于偶然所得的税务筹划，因为税率是一定的，所以可以用捐赠来抵扣一部分金额，降低税基。只有这样才能减少应纳税所得额。
参考
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8周培。个人所得税纳税筹划案例——稿酬所得的纳税筹划[J]。西华大学学报，2004(11
个人所得税作为世界各国普遍征收的税种，从产生到现在已经有200多年的历史，已经成为许多经济发达国家的主要税源之一。我国个人所得税从65438开征到0980开征以来，对我国经济发展起到了积极的推动作用，但与此同时，我国个人之间的收入分配差距进一步拉大，这与我国经济发展“构建和谐社会”的指导思想相悖。因此，必须以调节收入分配、增加财政收入为主要目的，改革和完善个人所得税制度。本文针对我国现行个人所得税制度的一些主要缺陷，借鉴国外先进经验，对我国现行个人所得税制度的改革提出一些浅见。首先，通过回顾我国个人所得税法的发展历程，考察其功能，分析我国个人所得税法的发展趋势，阐述借鉴国外经验，完善我国个人所得税制度的选题背景，指出本研究的意义。其次，从征税模式、征税范围、起征点、税率设置、税收征管等方面对我国现行个人所得税制度与其他国家进行了比较，指出了上述方面存在的问题。最后，笔者提出了我国现行个人所得税制下一步改革的基本思路:在税制模式上，应采取“分类所得税制模式→混合所得税制模式→”...
论文题目3-4的摘要
摘要4-6
1 6-18简介
1.1话题背景6-12
1.2研究意义12-16
1.3研究思路和内容框架16-18
2世界个人所得税制度概述18-28
2.1税制模式个人所得税18-19
2.2个人所得税的征税范围19-20
2.3个人所得税起征点、免征额和费用扣除20-22
2.4个人所得税税率设定22-24
2.5个人所得税征管系统24-28
3我国现行个人所得税制度的现状和不足28-44
3.1中国现行个人所得税制度模式28
3.2中国现行个人所得税的征税范围28-30
3.3中国现行个人所得税起征点、免征额和费用扣除30-33
3.4中国现行个人所得税税率设置33-36
3.5中国现行个人所得税征管制度36-44
4.中国现行个人所得税制度下一步改革的构想
4.1中国现行个人所得税制度改革44-46页
4.2中国现行个人所得税范围改革46-48页
4.3中国现行个人所得税免、起征点或费用扣除改革48-52
4.4中国现行个人所得税税率改革52-54页
4.5我国现行个人所得税征管改革54-61
5结论61-63
参考文献63-66
近年来，随着国家宏观经济形势的不断改善和国民经济的快速发展，我国城乡居民的收入水平也呈上升趋势。2006年，在工资薪金所得扣除标准提高到1600元，个人所得税纳税人减少2000多万人的情况下，全国个人所得税收入仍保持较快增长，增幅超过17%，总收入达到2452亿元，再创历史新高。虽然中国国家税务总局将增长归因于居民收入的快速增长和税务部门不断加强税收征管，但这部分税收负担实际上落在仅占工薪阶层26%的所谓中高收入人群身上是不争的事实。
由此，对于哪些收入缴纳个人所得税，缴纳多少，如何在依法纳税的同时保证纳税人自身利益得到维护等一系列问题也越来越受到关注。在这种情况下，更加迫切和必要的是合理利用国家的减免税规定和税收优惠政策，做好个人所得税筹划，切实减轻中高收入纳税人的税收负担，以保证这类收入群体消费能力的不断提高，扩大需求，为经济持续稳定发展创造条件。
大胆投资，了解税收优惠政策。
税收筹划是一项专业性和技术性很强的工作，需要充分利用《中华人民共和国个人所得税法》中的相关减免税条款和税收优惠政策，实现个人所得税的税收筹划。为了充分利用税收筹划这一节税工具，我们必须深入了解和分析具体的减免税条款和相关的税收优惠政策。
我国自开征个人所得税以来，为适应经济形势的发展和需要，对纳税人表示支持、鼓励和照顾，国家对纳税人通过特定行为和特定纳税人取得的收入给予了一系列税收优惠，包括免税、减税、扣税和税收抵免，其中与工薪阶层纳税人密切相关的条款有:国债利息和国家发行的金融债券；按照国家统一规定发放的补贴和津贴；福利基金、抚恤金和救济金；企业和个人按照国家或者地方政府规定的比例提取并为个人向指定金融机构缴纳的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费；个人收到上述原存入的资金及其利息，免征个人所得税；个人取得的教育储蓄存款和国务院及财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄专项资金存款的利息收入，免征个人所得税。
合理理财减轻工薪阶层税收负担
个人所得税筹划应以平衡各期收入为目标，减少名义收入，保持实际收入不变，然后降低适用税率。主要方法有:
划分所得，降低适用税率，提高优惠水平。在我国现行税制中，由于税率分类和优惠分类存在临界点，每当临界点被打破时，应纳税额就会随着适用税率的相应提高或税收优惠的相应减少而增加。因此，拆分应纳税所得额，使其尽可能接近税前扣除额或税率分类临界点，可以节税。这类收入主要包括一次性年度奖金或劳动报酬。比如年终奖，可以用“全年一次性奖金”的计税方法来计税。计算个税时，适用税率和速算扣除额是用奖金除以12个月所得的商来确定的。相比“一次性奖金几个月”，这种方式计算应纳税额的适用税率会更低，可以直接减少应纳税额。对于政府一次性补发工资，也可以将补发当月至实际发放当月的全部工资收入加上补发工资的金额进行平均，计算出当月工资，找到适用的税率和速算扣除数，再将实际发放当月的工资总额作为应纳税所得额计算个人所得税。这种计税使用的税率低于按实际月工资总额计算的税率，还可以减少应纳税额。
已转换或已转换的类型。将现金工资转化为福利，即通过提供各种补贴减少名义收入，如提供免费工作午餐、住房补贴、手机话费补贴、交通补贴、特殊岗位补贴等。，既能增加员工福利，又能减少个人所得税。此外，工资、薪金所得适用5%-45%的超额累进税率，劳务报酬所得适用20%的比例税率。利用税率的差异进行纳税筹划，合理选择雇佣关系，还可以通过劳动报酬和工资薪金的转化达到节税的效果。
增加税收减免。对于个人所得税，住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费都可以从收入中扣除。特别是合理提高住房公积金月缴存额，可以降低适用税率，节省税收支出。住房公积金是上一年度月平均工资或基本工资65438+上一年度2月乘以规定的提取比例得出的。因为按照去年的数据计算的公积金，在今年是按月扣除的，不受今年涨薪的影响，但是允许涨薪较少的公积金在今年年底一次性缴纳，所以如果年底收入较多，可以通过这个公积金缴纳，增加年底个人所得税税前可抵扣金额，从而减少税款。此外，根据公积金相关文件的规定，职工个人及其所在单位应当按照职工月工资总额的同比例按月缴纳住房公积金。职工月缴存额等于职工月工资总额乘以个人缴存率，单位月缴存额等于职工月工资总额乘以单位缴存率。这两笔资金全部存入个人账户，归职工所有。因为住房公积金的额度可以在税前工资总额中扣除，所以免征个人所得税。在不增加单位负担的情况下，提高公积金计提比例，降低个人所得税应纳税额，提高职工实际收入水平。但需要注意的是，单位和个人缴纳的超过规定标准的“三费一金”，应纳入年收入范围，依法纳税。
用捐款来抵消避税。为鼓励高收入者为公益事业、教育事业做出贡献，我国个人所得税法规定，个人通过我国社会团体、国家机关将其收入捐赠给教育等社会公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的，只要捐赠金额不超过其申报应纳税所得额的30%，可以从其应纳税所得额中扣除。也就是说，个人捐赠时，只要捐赠方式、捐赠投向、捐赠金额符合法律规定，这部分捐赠就可以免征个人所得税。事实上，这一政策允许纳税人将其捐款的一部分改为由税收承担。这一条款的立法目的非常明确，就是引导纳税人的捐赠方向，将其引入公益救济性质，为社会和国家减负。对于个人来说，可以通过公益、救济性捐赠，从应纳税所得额中扣除一部分收入，达到抵扣一部分税款的目的。
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国内外公共管理的实践，如实际政府部门的政策和管理、外国政府改革、当前中国政府等...刘晓芳。国际税收竞争中的中国个人所得税比较研究。钟徐琳。论文标题...
mpa.ncu.edu.cn/newweb/ppt/MPAkaitilunwen.ppt