会计学本科毕业论文:强化货币资金管理在企业中的作用

摘要:货币资金是流动性最强、与企业生产经营活动关系最密切的基础金融资产，也是企业生存的资金来源。本文从货币资金的定义和加强货币资金管理的目的入手，提出了货币资金管理中存在的问题，最后阐述了改善货币资金管理的对策。

关键词:货币资金；管理；内部控制

1企业货币资金管理的目的

企业加强货币资金管理主要有两个目的。第一，可以保证企业货币资金的安全。二是通过有效的货币资金管理，确保企业在相同的货币资金成本基础上，创造更高的货币资金使用效率，从而为企业获取最大的利益。

2企业货币资金管理中存在的问题

2.1对财务不相容头寸的分离控制不规范，容易造成货币资金的流失。

内部控制基本规范中明确规定，严禁一人办理货币资金业务全流程。但企业内部实行财务不相容岗位分离制度存在漏洞。一些单位柜员在登记日记账的同时，还负责核对银行对账单、编制银行对账对账单，导致出现自己记账、自己核对的现象，既当运动员又当裁判员，容易出现多个银行账户未支付等漏洞。对于银行印章保管、公司财务印章保管、个人姓名印章保管等职责，在一些单位，财务总监单独负责，有时财务总监还负责支票签字。

2.2货币资金收益存在的问题。铁路基层企业管辖区域长且直，部分基层企业领导对企业货币资金管理视而不见，导致基层单位各类货币资金收入管理存在诸多漏洞。如一些铁路作业站段将下属车间、班组的部分闲置房屋出租给附近商户，租金收入不入账，直接作为其车间、班组的活动经费；一些车间、班组利用专业技术职务上的便利，利用单位的设备、仪器私自作业，收入进了少数人的腰包。

2.3货币资金支出存在的问题。有的单位财务人员道德缺失，私自更改按规定权限和程序审核的金额，然后将手中准备好的票据粘贴报销。财务人员与经办人员串通作弊，致使少数人手中的企业资金流失。

一些企业领导玩忽职守，利用职务之便，将本单位的煤、水、电等能源私自接入附近的饭店、浴池和住户，造成单位能源超支，少数人从中获取利益，无视国家大力提倡“节能”，严重丧失了领导以身作则的风范。年终预算支出项目有结余时，单位有关人员串通舞弊，虚开发票，虚增支出，套取现金，视设备陈旧，忽视安全，严重危害企业生存发展。

3改善企业货币资金管理的对策

3.1明确货币资金管理岗位职责。涉及货币资金的各项业务岗位必须有明确的分离，以达到企业内部不相容的货币资金管理岗位分工负责，而不是由一人兼任的目的。财务不相容岗位的分离，使相关岗位的员工在处理业务时能够相互监督和制约。根据这种模式的要求，记账员、经济业务事项和会计事项的审批人、经办人和财产保管员的各自职责必须相互分离、相互制约。出纳人员不得兼任稽核人员、保管会计档案和登记收入、支出、费用、债权债务。企业应根据自身特点，对货币资金管理的各个环节设置相应的责任范围、管理权限、操作流程和控制措施。明确各岗位人员的责、权、利，规范岗位分离管理措施。

3.2规范货币资金的收益管理

3.2.1加强现金收入审批权限的控制。企业应建立严格的货币资金收入授权和审批制度。在制度中明确规定了审批人对货币资金业务授权的方式、权限、流程、具体职责和控制措施，还规定了相关管理人员在办理货币资金业务中的职责范围和具体要求。在制度的制定和实施中，应遵循相互制约的原则，对大额资金收益增加必要的监控环节。

3.2.2通过定期审计和盘点，掌握各项货币资金的收入情况。相关财务人员在审核和清点过程中，必须认真审核相关手续的完备性、数字的准确性、货币资金收入内容的合规性和合法性，确保所有入账的现金和银行存款做到账账相符、账账相符。

在审核和清点货币资金的过程中，必须明确审核货币资金的收入凭证和货币资金授权审批制度的执行过程。

3.3严格货币资金支出管理。

3.3.1准确编制资金预算。准确编制资本预算是货币资本支出有序可控管理的基础。要根据企业实际情况，科学严格地设计预算收支分类体系，细化具体科目的预算编制内容，提高预算的透明度和完整性，维护预算的严肃性。在预算执行过程中，要硬化预算约束，不得随意增减预算，以保证预算编制的准确性，便于支出的源头控制。

3.3.2跟踪货币资金的使用情况。在各项货币资金的具体执行中，按照预算提交资金使用计划后，要同时跟上项目进度，及时跟踪项目进度是否与资金到位相匹配，总结分析货币资金的具体使用情况，做到心中有数。

3.4严把新会计团队入口关，同时培养良好的职场职业气质。企业在招聘和选拔人才时，一定要坚持“德才兼备，以德为先”的原则，避免因人设岗，以岗选人，以德为先。财务人员要有视金钱为外物的思想意识，淡泊名利，有整体和大局观念，在处理各种涉及金钱的经济业务活动中要有无贪、无野心、无私心的思想境界，敢于容情，拒绝各种金钱诱惑，用良好的职业素养浇灌会计行业的净土。

3.5加强货币资金监管。企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责和权限。监督检查的内容主要包括:与基金业务相关的岗位和人员设置情况，重点检查货币基金业务不相容岗位设置情况；资金授权审批的执行情况，重点是货币资金授权审批的职责、范围和程序的履行情况；印章的保管，重点是支付业务所需的财务专用章和个人印章的单独保管；票据保管，重点检查票据的购领、保管和交接程序；库存现金，重点检查库存现金与日结单和实账的一致性；银行存款(内部存款)对账，重点检查银行账户(内部存款账户)和编制审核银行存款(内部存款)余额对账表的及时性，银行存款(内部存款)账面余额与票据余额的一致性，长期未结清账户的清理；对监督检查过程中发现的资金内部控制薄弱环节，应及时采取措施予以纠正和完善。

3.6必须加强货币资金的风险管理。资本风险是所有腐败、欺诈、挪用和贪污的主要来源。重点关注融资风险、投资风险和资本运营风险。全面覆盖资本活动中的所有风险点。在资金管理方面，针对风险点制定严格的控制措施，基于一切控制活动“以人为本”的管理理念，严格把握各岗位人员之间的制衡，形成有效的制衡机制，避免各岗位关键人员的串通舞弊，实行定期岗位轮换制度，形成举报投诉制度和举报人保护制度，将资金安全风险控制在事前和事中，避免事后发现风险事实而造成的巨大损失。

参考

【1】吴秀琴。浅谈企业货币资金内部控制的问题及对策[J].科技信息，2010。

[2]窦永强。企业货币资金内控规范执行中存在的问题及对策[J]。中国农业会计，2008。