财务会计论文:营业税改增值税对公司税有什么影响？

在我国的税收结构中，增值税和营业税是最重要的两个流转税，但营业税本身存在诸多弊端。除了少数实行差别征税的行业外，营业税都是按照营业额全额征税，将前次纳税的营业额再次计入税基，导致重复征税。一方面，营业税纳税人不能多次抵扣成本，对同一征税对象进行纳税；另一方面，增值税纳税人不能抵扣其成本中包含的营业税，损害了增值税抵扣链条，增加了企业税负。增值税顾名思义就是按增值额纳税，符合市场经济发展的要求，有利于实现纳税人税负公平。“增值税改革”可以完善增值税的抵扣链条，消除重复征税，从而降低社会再生产各个环节的税负，有利于完善财税体制。

2.营业税改增值税，有利于减轻企业税负。

对于中间环节多的行业，由于每个环节都征收营业税，存在重复征税的现象，因此税负较大。“增值税改革”可以有效消除重复征税现象，降低企业税收成本，减轻企业税负。现代服务业，“营改增”前营业税税率为5%。“营改增”后，小规模纳税人按简易计税方法按3%的税率缴纳增值税，比原来的5%降低了2个百分点；一般纳税人实行6%的增值税税率，名义税率比原来的5%高出1个百分点。但一般纳税人应纳增值税的计算方法与营业税纳税人不同。应纳税额是当期销项税额扣除当期进项税额后的余额，也就是说只对增值税征税，大大减轻了企业的税负。

3.营业税改征增值税为中小企业的经营和发展提供了良好的税收环境。

中小企业在促进就业、搞活城乡经济、优化产业结构和科技创新等方面发挥着重要作用，但从目前中小企业的发展环境来看，它们很难得到足够的金融支持。“增值税改革”使大部分小规模纳税人由原来按5%的税率缴纳营业税，改为按3%的税率缴纳增值税，降低了企业的纳税成本。这有利于激发中小企业的发展活力，促进企业不断改进管理方式，提高自身管理水平，充分发挥中小企业在经济增长和促进就业中的作用。

4.营业税改征增值税对企业的不利影响。

营业税改征增值税的初衷是为了避免重复征税，减轻企业税负，促进税收公平。在“营改增”的过渡过程中，大部分企业税负有所下降，但也有少数企业税负不降反升，使得实际结果与改革初衷背道而驰，主要是部分企业“抵扣不足”。“营改增”使得增值税税率在原来的11%和6%的基础上分别提高了17%和13%，所以对于一般纳税人来说，“营改增”后的名义税率还是提高了。理论上，只要有足够的进项税抵扣，就可以降低税负。

比如交通运输业，由原来的营业税税率3%变为增值税税率11%，税率变化很大。但企业在营改增前购置的运输车辆只能折旧，不能抵扣进项税。再比如会计师事务所，其主要成本是员工工资、房租、差旅费等。，而这些费用不能作为进项税取得。此外，如果企业的供应商大部分是小规模纳税人或非增值税纳税人，由于不能开具增值税专用发票，也可能使企业投入不足，税负增加。

5.对少数企业“营业税不减反增”税负的看法。

“营改增”减轻了大部分企业的税负，尝到了甜头，但也有少数企业税负增加。不能因为个别现象而质疑“营改增”的积极意义。对于少数税负增加的企业，要认真分析税负增加的原因，根据现行税收政策，积极改进经营模式，尽可能多地取得进项税发票，以顺应改革趋势。改革不可能一步到位，“增值税改革”是一个循序渐进的过程。随着增值税的不断扩大，企业抵扣范围也在不断扩大，增值税抵扣链条逐渐完整，“抵扣不足”的问题也将逐步得到解决。