人为调整上市公司年度利润的审计案例

随便吧，我说点我的想法，供大家参考。

1.根据给出的材料，确实存在人为调节利润的可能。“经审查，该公司自退货之日起一直未发货。因此，既没有买方回单，也没有公司回单，上述业务也没有合同或协议。”在确认收入时，没有支持性证据，没有客户订单，凭空确认收入，并且这批货没有发出，存在虚假收入的可能。采用的方法是年底虚入，第二年再冲回来。

2.这种现象说明管理层有舞弊的迹象，应该进行进一步的调查。如果确实是管理层授意的舞弊，要根据具体情况和涉及的人员进行进一步的审核程序，在审核中保持谨慎的态度，增加不可预知的程序。

3.承担该项目的审计人员对凭证进行了追踪，但在2009年底，他们没有将未交付收入的确认作为主要风险，并且没有正确实施存货盘点程序。

4.针对这种诈骗，处理的方法很简单。有三个想法。一是查库存。因为虚增收入的客户的存货还在仓库里，大量的存货盈余会解释虚增的收入。二是核对收入，将收入确认追溯到订单、合同、交货凭证。第三，查应收账款，进行期后测试，看年末是否有大量应收账款没有收回，或者使用函证程序与客户对账，都可以查出来。