疫情财税论文

2020年，全球疫情和经贸形势存在很大的不确定性。国家发行了多少物品？减税减负？然后呢。疫情防控？税收优惠政策帮助企业恢复工作和生产，努力稳定经济运行。根据财政部发布的消息，2020年一季度，全国税收收入39029亿元，同比减少16.4%。

财税部门的？减税减负？该政策旨在减轻企业的税收负担，促进持续投资，刺激经济持续增长，扩大税基，同时提高企业的经济效益和规模。这也意味着税务机关将同时加强税收监管，纳税人面临的潜在税收风险变数更大。

后疫情时代的税收监管趋势

疫情形势下，短期内国民经济面临较大下行压力，财税工作压力越来越明显。

除了地方稽查局要继续严格执行中华人民共和国国家税务局？双随机，一公？除了税务稽查工作，在税收征管方面，地方税务机关还可能通过纳税评估、日常税收征管审计、大型企业税收风险管理等方式加强税收遵从管理。

在后疫情时期，预计税务机关的税收监管重点将主要包括以下几个方面:

1，金税三期？大数据？分析显示的异常情况。

税务机关通过金税三期实现了对各类税种的系统化税收监管。如果税务机关在大数据比对过程中发现企业的收入、成本、利润、存货、银行存款等项目存在异常，可能会向企业提出质疑，甚至发起检查。

横向上，税务机关可以通过金税三期掌握企业的收入、成本、库存等信息，计算企业的利润水平，评价是否存在少确认收入、少缴纳税款的情况。对长期增值税低或企业所得税贡献率低的企业，税务机关将重点关注。

纵向上，税务机关可以通过金税三期大数据查询与企业发生交易的上下游企业的财务数据(如存货)，进行交叉比对，评估是否存在未开票、未确认收入等异常情况。

2.大型企业税务管理

国家积极推进机构改革，地方政府成立大企业管理局或大企业专业管理部门，组建专业团队，积极开展以风险分析为导向的大企业税务风险管理。

千户团？企业和零件？关键税源？企业纳入大型企业风险管理范围。各级税务机关大企业税务管理部门会对收集到的企业风险管理信息进行梳理，找出企业在纳税申报、纳税等涉税义务履行过程中存在的涉税风险，也可能会要求部分企业进行自查。

3.欺骗和欺诈

2018起，国家税务总局、公安部、海关总署、人民银行等四部委联合开展打击骗税违法犯罪专项行动，重点打击无实际业务只虚开发票者？假生意？没有实际出口只是为了骗取退税？假出境？为了整顿和规范税收秩序，营造公平有序的税收营商环境。各行各业都存在假案，尤其是商业、医药、建筑。

4、?疫情防控？税收优惠政策应用的合规性

疫情期间，国家下发了多少？疫情防控？支持保护性治疗/材料供应、鼓励慈善捐赠和支持复工复产的税收优惠政策。

一些地方税务部门计划在后疫情时期对部分享受疫情相关优惠政策的企业逐步开展纳税评估，防止不符合享受税收优惠条件的企业滥用税收优惠。

5.重点行业的税务风险

据观察，一些地方税务机关将重点关注房地产、建筑安装、电子商务、出口贸易、大宗商品、酒店、银行、医药等行业的纳税遵从情况。

相关行业的企业需要特别注意以下几个方面:

从企业所得税的角度:收入确认的及时性和完整性，费用扣除凭证的合规性，税收优惠政策的适用性。

增值税视角:增值税纳税义务发生时间的合规性、优惠政策的适用性(简易征收、加计扣除、退税等。)、适用税率的正确性、进项税额转移的合规性、价外费用纳税申报的合规性、视同销售处理的合规性等。

发票管理视角:发票开具的合规性，规避虚开发票或取得虚开发票的风险(应注意交易的真实性、开票信息的一致性、取得发票的合规性)。

个人所得税视角:支付给个人的应纳税所得额是否依法扣缴个人所得税，如支付给职工的补贴、赠与、超标准缴纳的住房公积金、超标准缴纳的社会保险、以非货币形式支付的个人收入等。

6.转移定价与反避税管理

税务机关正在改变国际税收管理模式，从以反避税调查为主要手段的管理模式，转变为利用大数据分析工具搭建全球一户管理平台，实施跨国企业利润水平动态监控管理的新模式，并在全国范围内广泛推广。

后疫情时代，税务部门有望加强转让定价？非接触式信息税务管理？，通过大数据分析和利润水平监控实现？风险分析？遵循指导？分类管理？的工作模式。

转移定价调查的重点可能主要包括:后疫情时代？单一功能企业？利润下降或亏损、集团重组、产业链转移涉及的退出补偿、对境外关联方的大额支付、相关融资安排的转让定价等。

税务机关将更加注重管理和服务。比如走出去的企业在海外可能面临的转让定价的税收调整，通过？相互协商程序？提供支持以避免双重征税；为跨国公司在中国的子公司提供与遵循指导和预先定价安排相关的税收确定性服务。

企业应对建议

在短期经济下行的压力下，企业财税人员应积极提高税务风险管理水平，采取以下措施，提前识别、消除或降低企业潜在的税务风险。

1，自省，知己知彼。

财税人员应定期审查和比较企业的财务指标。如发现利润率、各税种税率、应收账款变化率、预收账款变化率等财务指标异常波动，应及时调查原因，调整财税和经营安排，消除风险。

对于纳入大企业风险管理的企业，应定期自查，或寻求高增值税健康体检，发现并整改潜在的税收风险，同时探索税负优化的空间。此外，企业还可以利用信息技术实时监控税务风险指标。

2.完善发票管理的内部控制

企业应对业务和税务人员进行全面培训，确保业务信息正确传递到开票部门。开票人员根据真实的业务信息(服务或货物接收方、服务内容、服务数量和金额)开具发票。对于开具增值税普通发票的交易(如果付款人为个人或小规模纳税人)，不开具增值税专用发票。

企业应定期审核供应商资质，进行供应商筛选，避免为已潜逃(失联)的供应商获取增值税专用发票，在没有证据证明交易真实性的情况下，发生进项税转移损失，甚至可能引发刑事风险。每月收到大量发票的企业，要保存好交易数据，并考虑通过科技手段及时核查发票真伪，跟踪上游供应商异常情况。

此外，企业可以定期检查发票内控管理体系的有效性，及时发现风险和漏洞。纳税人有丰富的发票内控管理经验，可以帮助企业对现有内控制度进行审核和优化。

3.合规享受税收优惠，妥善保管资料。

企业不仅要享受税收优惠，还要注意管理相关风险。以增值税为例:

简易计税免税项目的税务处理:经营简易计税免税项目的企业应单独核算，相关进项税额应及时转出；对于确实无法分割的进项税额，应按规定计算不可抵扣的进项税额，并及时将已认证的进项税额转出。

符合享受优惠政策的税务手续:享受增值税优惠政策需备案或报批的，应履行相关税务手续，合规享受优惠政策。对可直接享受的优惠政策，企业应留存相关证明材料备查。

免税收入不得开具专用发票:享受免税的收入不得开具增值税专用发票。已开具的，应红销或作废，并重新开具普通发票。

除上述风险外，企业还应关注起止时间、行业要求、地域要求、业务性质等。落实相关政策，避免今后因违规享受税收优惠政策而造成的追缴税款和滞纳金的风险。

4.关于转移定价风险的建议。

企业可以从以下几个方面管理转让定价风险:

建立转让定价内控管理制度，定期审查关联交易定价政策的执行情况和利润水平，评估风险，及时做出调整，有效降低风险，提高合规性。

考察后疫情时代现有转让定价政策的合理性和可操作性，或集团转让定价政策的变化对中国企业的影响，准备详细的分析和支持性文件，及时应对潜在风险。

与税务机关保持良好的沟通，积极响应税务机关对转让定价风险评估和数据提交的要求，考虑单边预约定价安排以提高税收确定性，并寻求专业支持评估相关风险和研究积极的应对策略。

5.建立税企之间良好的沟通机制。

企业应与税务机关保持良好沟通，积极回应税务机关对税务风险管理和税务检查的要求，但同时应谨慎提供信息，提前预测税务影响。

作为一个兼具薪酬和税收知识与能力的新兴职业，评税员对税收立法、税收征管、税务稽查、审计等领域有着清晰的认识和独特的经验，深谙税务风险管理的关键点和应对税务稽查的技巧。

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