浅谈中小企业的内部控制
论中小企业的内部控制——兼论中小企业的内部会计控制
中小企业已经成为我国经济发展的主力军但是很多中小企业的发展还存在很多问题。加强内部会计控制和会计监督是解决中小企业会计秩序混乱、会计信息失真等问题的重要措施，从而规范企业会计行为，同时也有利于保护企业资产的安全和完整。
关键词:中小企业内部会计控制措施
随着社会主义市场经济的不断发展和逐步完善，中小企业在我国经济中的地位日益突出，已经成为我国国民经济不可或缺的重要组成部分。它们在促进市场竞争、推动技术创新、方便人民生活、创造就业机会、维护社会稳定、促进专业分工等方面发挥着重要作用。然而，受经营规模、财力、人力、管理经验等因素的限制，中小企业通常存在许多不容忽视的问题:组织结构简单、规章制度缺失、人才匮乏、管理随意、会计信息质量低下。其中，内部会计控制不健全，岗位设置和职责分工交叉尤为严重，对中小企业的持续经营和健康发展十分不利。因此，为了在激烈的市场竞争中提高企业的经济效益，中小企业应根据自身的特点和管理的需要，在企业内部建立有效的内部会计控制制度，并付诸实施。
一，当前中小企业内部会计控制存在的问题
1，企业领导内部会计控制意识薄弱。
一些中小企业领导缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有规定书面的内部会计控制制度，或者虽有内部会计控制制度，但不强调相关人员的严格遵守，使内部会计控制制度形同虚设，已建立的内部会计控制制度流于形式，使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性， 并且也失去了对合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实性和完整性的合理保障，从而提高经营效率和效益。
2.会计基础工作薄弱
一些中小企业，由于会计工作秩序混乱，会计基础工作不规范，造成了假账和严重的会计信息失真。比如负责打印(票)的常规制度，重要空白凭证保管使用制度，会计人员分工？内部遏制？原则没有真正落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持等等。这种情况容易使企业会计信息不准确，不能真实反映企业的经营成果和财务状况。
3.奖惩制度不完善。
我国《会计法》规定各单位必须建立内部控制制度，随后陆续颁布了一系列内部会计控制规范，可见我国对内部会计控制的重视。很多中小企业虽然有内部会计控制制度，但是没有认真检查考核，没有落实激励机制，没有调动员工的积极性和自觉性。各项措施形同虚设，内部会计控制实施效果不理想。
4、企业内部审计形同虚设。
相当一部分企业没有建立内部审计制度，已经建立的也没有充分发挥应有的作用，因此内部审计工作没有得到必要的重视和支持。以至于审计部门无法对企业的经营活动做出客观、实事求是的分析，也就失去了内部审计的意义。同时，也有少数内部审计人员专业素质不高，不能满足工作需要。
5.内部会计控制系统执行不力。
内部会计控制制度的实施主要包括财务信息的处理、各控制环节的实施和内部会计控制的监督。在财务信息处理方面:会计机构和会计人员的设置不符合会计准则；建账不规范，核算经常违规；会计人员素质低，有些会计和出纳根本不懂会计。在实施控制环节中，中小企业事先制定的内部会计控制制度往往成为一纸空文。企业领导越权管理，随意调整业务流程。企业员工不按规定操作或执行不正确。在内部会计控制制度的监督上，更是形同虚设。中小企业的人员安排使得经营者难以监督或者疏于监督，即使有监督也会因为奖惩不及时而浪费监督成果。
二、建立健全中小企业内部会计控制措施
建立和完善中小企业内部会计控制，要从两个方面入手，首先要完善内部会计控制相关的规章制度，其次要加强企业内部管理结构，特别是要重视人的作用。
1.建立和完善内部会计控制制度。
在现代企业制度下，完善企业内部会计控制制度，需要做好以下工作:一是单位主要负责人要高度重视，根据企业实际情况，领导和监督本单位内部会计控制制度的制定。其次，由于中小企业通常规模较小，资金缺乏，因此在建立内部控制制度时，应充分考虑经济性和实用性原则，并密切关注关键点。最后，内部控制必须配备完善的组织机构，企业的控制活动必须有一个从规划实施到控制监督的整体框架。
2.建立激励约束机制
为了真正落实内部控制制度，还必须建立相应的激励和约束机制。激励约束机制是调动会计机构和会计人员实施内部会计控制制度的有效措施。每个员工都必须认真执行单位制定的内部会计控制制度。单位要定期进行考核评价，将评价结果与个人收入、荣誉等挂钩。，真正实施内部会计控制。
3.加强企业内外部监管。
加强内部会计控制制度的执行和监督，提高内部会计控制的有效性，加强对经济活动事前、事中、事后的有效监督和过程控制，减少会计失真现象。首先，要定期对企业内部会计控制制度的执行情况进行审计，以事实为依据，以制度为准绳，审计结果和相应的奖惩要透明。
4.建立？以人为本？基于的企业管理理念
？人？它是内部会计控制的主体，所有的内部会计控制制度都是由人实施并作用于人的。因此，企业员工的素质将直接决定内部会计控制的效率和效果，尤其是会计人员在其中起着决定性的作用。企业的人力资源政策直接影响着企业中每个人的表现和绩效。良好的人力资源政策对于培训员工、提高员工素质以及更好地实施和执行内部会计控制有很大的帮助。
总之，中小企业作为推动国民经济发展和实现市场繁荣的主力军，必须高度重视其快速发展中存在的各种内部会计控制问题。企业应根据自身的不同情况，分析实际问题，采取灵活的方式，设计合适的内部会计控制制度并有效实施，从而实现健康可持续发展。
参考资料:
他是赵丽。中小企业内部会计控制环境的构建。现代商业贸易行业，2008；12
[2]寇海峰。中小企业内部会计控制存在的问题及对策分析。漯河职业技术学院学报，2008；11
中小企业内部控制研究之二“我国中小企业内部控制研究”
我国中小企业是国民经济的重要组成部分。在日益激烈的竞争中，加强内部控制对于中小企业的生存和发展至关重要。本文从我国中小企业内部控制的现状出发，针对其存在的主要问题，提出了相应的改进对策。
关键词:中小企业内部控制改进措施
我国中小企业起源于20世纪80年代的短缺经济，发展于20世纪90年代的国有经济调整时期，近年来取得了快速发展，对安排就业、促进国民经济发展产生了重要影响。大多数中小企业具有规模小、业务单一、经营灵活、效率高等特点。但也可能是这些优势导致了很多劣势:组织结构简单、规章制度缺失、人才匮乏、管理水平低下等等。这些特点决定了中小企业内部管理的混乱和执行失败。
随着市场经济的发展，中小企业面临着更加复杂的外部环境；加强企业财务监督，完善企业内部控制制度，是实现企业管理的重要手段。因此，在信息产业高度发达的今天，不断完善企业内部控制制度对减少损失，保持企业健康持续发展具有重要意义。
一，我国中小企业内部控制的现状
(一)外部支持环境薄弱
就外部环境而言，一方面，政策不公平，企业融资困难，限制了用于内控的支出。另一方面，外部监管不力。目前不规范的执业环境和不正当的业务竞争对注册会计师监管不力，法律对未建立内部监管制度的行为处罚力度不够，导致企业违法成本低。
(二)对内部控制认识不足
一方面，大多数中小企业领导高度集中，内部控制意识薄弱，没有制定完善的、成文的内部控制制度，这反映出至少有相当一部分企业还没有意识到内部控制的意义。另一方面，一些企业非常重视内部控制，却走向另一个极端，认为内部控制就是管理或者可以代替管理，混淆了内部控制和企业管理的概念。
(三)内部审计的作用未能有效发挥
很多中小企业为了节省人力成本，往往不在本单位内部设立内部审计机构，或者将该机构的职能委托给财务部门。总结他们内部审计失败的原因不难:一是监管部门地位不够独立，其审计所依赖的独立性原则得不到应有的保护；二是监督范围狭窄，内部审计机构大多侧重于财务报表，忽视了内控测试等其他方面。
(四)工作不相容现象严重
总的来说，我国中小企业规模小，经济业务简单，会计信息少，对会计岗位要求较低。所以很多中小企业往往采用一人两职或者一人多职的会计制度。虽然这看似节省了人力成本，但也大大增加了财务欺诈的风险。一旦发生财务造假，公司将付出高昂的代价，得不偿失。
(五)风险评估体系不完善
每个企业每年都制定了一定的经营目标，如产量、收入、利润目标，但并没有建立一套风险评估的方法和手段。没有对公司在各类业务中可能面临的风险进行识别、评估和防范的体系，风险防范能力较弱，这对中小企业的生存和发展是致命的威胁。
二，完善我国中小企业内部控制的具体措施
(一)加强我国中小企业管理者的内部控制意识
中小企业主要树立内部环境控制的风险意识，认清企业内部控制制度是否健全及其对企业经营效益的影响，走出误区，更新观念，加强管理；要为员工建立管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立有效的管理制度，禁止操作。
(二)发扬企业控制文化。
中小企业管理层必须通过各种方式在企业内部树立现代管理思想，更新内部控制理念，从自身做起，通过建立和推广良好的控制导向型企业文化来影响员工的控制意识和行为，使控制理念深入人心。
(三)加强内部监督，实施激励机制
内部控制的监督有两种形式:内部审计和激励机制。一方面，要建立独立的内部审计机构，使其发挥有效的监督和约束作用，对违规违纪者坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩；另一方面，对严格执行内控制度的人，也要给予精神鼓励和物质奖励；只有奖惩结合，才能达到内控的目的。
(四)优化组织结构，妥善分离不相容岗位。
我国中小企业必须结合自身特点，根据不同的管理范围划分不同的管理层次。他们不能贪完整的职能部门，也不能因为粗略而使关键部门缺失。相反，他们应该充分注意各部门之间职能的科学划分，以实现精简、高效和协调。
(5)建立风险评估机制。
风险永远无法完全避免，但可以通过选择最佳对策将其降至最低。中小企业和大企业在评价程序、方法、结果反馈上没有本质区别。企业可以设定目标？风险识别？风险分析？风险管理可以通过风险应对等程序来实现，中小企业也应该通过这样的程序来控制风险。
(6)加强我国中小企业内部控制的外部监督。
要完善我国中小企业内部控制体系，除了中小企业自身严格实施内部监管外，外部相关部门的监管力量也不可或缺。一方面，财政、税务、审计等相关部门要合理分工，加强对企业内部控制的了解、检查和监督，形成有效的监管合力；另一方面，会计师事务所在审计企业会计报表时，一般需要对企业的内部控制制度进行检查和评价。国有中小企业可以根据会计师事务所出具的意见了解自身的不足，并做出相应的改进。
综上所述，我国中小企业要想在激烈的竞争中站稳脚跟，健康持续地发展，就必须根据自身的特点，建立健全相应的内部控制制度，优化企业环境，使内部控制贯穿于企业的整个经济管理活动，使其真正发挥化解风险、创造效益、提高企业核心竞争力的积极作用，从而保证企业在竞争中发展壮大，为我国经济发展和社会稳定做出更好的贡献。
参考资料:
刘玉明。浅析如何完善中小企业内部控制[J].企业管理，2011，(13)。
[2]夏晓理。浅析如何加强中小企业内部控制制度建设[J].管理的观点，2010，(9)。
[3]刘定陵。论中小企业的内部控制[J].经济&；贸易更新，2008年，(111)。
中小企业内部控制研究之三“中小企业如何建立有效的内部控制”
摘要:近年来，我国中小企业呈现出良好的发展态势，占国民经济的半壁江山，成为推动国民经济可持续发展的重要力量。内部控制制度作为企业发展进步的助推器，是保证企业在激烈的市场竞争中保持中立和稳定的重要法宝。没有完善、科学的内部控制制度，其经济活动就无法达到预期的效果。从目前的现实来看，许多中小企业的内部控制问题十分突出，进一步影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。根据中小企业内部控制在工作中遇到的问题和现状，提出了加强企业内部控制的几点看法。
关键词:中小企业；内部控制；资金管理
中国图书馆分类号:F275.2文献识别码:a文号:1673-291x(2013)33-0187-02。
收到日期:2013-06-19
作者简介:陈水琴(1974-)，女，浙江绍兴人，会计，从事医疗卫生系统内部控制研究。
一，当前我国中小企业内部控制建设中存在的问题
1.投资项目没有可行性研究，全靠老板？拍拍脑袋？。因为很多小企业是偶然创立的，事前没有做像样的市场调查和可行性研究，所以很多中小企业老板误以为投资决策是？拍拍脑袋？。在投资项目上，不搞科学的可行性研究，靠拍脑袋给老板感觉就能做出决定，有很大的赌博动力。当然，你有时也能遇到他们，所以你是幸运的。如果失败了，就说运气不好。千万不要用科学的态度去分析失败的原因。
2.内部控制制度不完善。目前，一些企业有内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有部门和人员，没有渗透到企业的所有业务领域和经营环节，使得中小企业会计工作混乱，会计核算不真实，造成会计信息失真极其严重。比如很多企业常规的票据管理制度，重要空白凭证保管使用制度，会计人员分工？内部遏制？原则没有建立起来，甚至有些小企业没有正规的会计部门，会计、出纳、审计等事项都是一个人安排。原始凭证的取得或填制都是违法的，在此基础上编制的会计凭证、登记账簿、会计报表以及一系列会计分析都是没有意义的。有的企业人为编造会计数据，设置？小金库？、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意逃税等。在中国，大多数民营企业家都是靠自己对市场的判断和自己的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不熟悉，也不太关注。在他们看来，市场最重要，内控会束缚他们的手脚。所以这些企业往往不制定内控制度，老板说了算。会计的作用只是如何算账让老板少交税。收入不入账，成本费用虚增也屡见不鲜。你在线吗？内部人控制？企业中，经营者认为没有任何内部制度对他们更有利，更方便他们浑水摸鱼。
3.企业财务管理模式僵化过时。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者也是经营者，这给企业的财务管理带来了负面效应。相当一部分中小企业属于个体私营性质。在这些企业中，企业领导集权管理、家族式管理现象严重，对财务管理的理论方法缺乏应有的了解和研究，导致财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和素质较差，管理思想落后。一些企业管理者由于自身原因，未能将财务管理纳入企业管理的有效机制，缺乏现代财务管理理念，使财务管理在企业管理中失去了应有的地位和作用。
4.资产安全完整系数低。中小企业内部控制制度没有得到足够的重视，暴露出资产管理的诸多不足:(1)现金管理不严，导致资金闲置或不足。一些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；一些企业缺乏资金使用的计划安排，过度购置房地产，无法应对经营急需的资金，陷入资金困境。(2)应收账款周转慢，资金回收困难。原因是没有严格的信用政策，没有有效的催收措施，应收账款无法兑现或形成坏账。(3)库存控制不力，导致资金呆滞。很多中小企业往往在月末存货中占据两倍以上的营业额，导致资金呆滞，周转不灵。(4)重钱轻权，资产流失严重。很多中小企业的管理人员对原材料、半成品、固定资产管理不到位，出了问题也没人追究责任，资产浪费严重。
5.内部监督机制薄弱。一些中小企业的内部监督机制相对薄弱，主要表现在:有的没有设立内部审计机构，使得内控监督处于真空状态；一些内部审计机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息和各种组织的业绩；有的只注重程序和流程的监督，实际操作中难以对高管层进行有效监督；有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序；是否有一些重要或关键的人员和高管？近亲？关系，害怕还是不愿意反抗高管？霸道？或者错误的行为；有的缺乏工会和党组织，职工董事、职工监事、职工代表大会没有发挥应有的作用。
二，中小企业建立有效的内部控制措施
1.建立和完善内部控制的措施。建立内部控制制度，突出内部控制制度的核心作用；明确企业董事会与高级职员的分工，设置审计、预算、价格等专业机构，保证内部控制制度的有效性。企业应当按照适当的程序，对各岗位进行合理授权，并对相关经济业务和事项的真实性、合规性和完整性进行审核和检查；并通过内部会计控制达到以下目的:规范企业会计行为，保证会计资料的真实完整；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正错误和舞弊行为，保护企业资产的安全和完整，保护投资者和职工的合法权益；确保国家相关法律法规和企业内部规章制度的执行。加强控制环境的基础管理，合理配置企业的权责，总经理的权限不宜过大，合理配置独立董事及其经理的权限，使企业做出的重大决策得到有效执行和制约。
2.树立法律意识，依法建立内部会计控制制度，依法经营，依法控制。目前，我国已经颁布了《会计法》、《企业内部会计控制基本准则》、《企业内部控制基本准则》等法律法规。中小企业应根据上述法律法规的精神，研究构建自己的内部控制环境，树立法律意识，合法经营，改变老板说了算、会计想方设法偷税漏税等违法现象，彻底杜绝为符合法律法规要求而精心设计的伪控制。加强资金管理，强化财务控制，建立健全内部控制制度，是实施现代企业制度的重要内容。要实现这一目标，需要提高认识，中小企业的经营者要转变观念，充分认识到管好、用好、控好资金是关系到企业各个部门和生产经营环节的大事。我们必须尽一切可能提高资金的使用效率，使资金得到最佳利用。要严格控制预留现金，准确预测资金回收和支付时间，合理调配资金。有必要加强财产控制。通过规范物资采购、领料、销售、样品管理等操作流程，管理与记录分离，形成强大的内部牵制，堵塞漏洞，通过定期和不定期的检查维护财产安全控制。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金停滞，用科学的方法保证库存资金的最优结构。加强应收账款管理，对信用客户的信用进行调查评估，定期检查应收账款，制定完善的催收管理办法，严格控制账龄。休眠账户和坏账应在获得确凿证据后妥善处理。(1)建立不相容岗位分离制度。不相容岗位是指企业中一些相互关联的岗位。如果集中在一个人身上，会增加失误和舞弊的可能性，或者增加发生后掩盖和舞弊的可能性。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门而言，出纳和会计不能由同一个人担任。授权批准岗位，执行业务岗位、业务经办岗位、财产保管岗位；财产保管岗位和会计记录岗位。(2)建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙造假现象。货币资金支出审批程序的规范化和制度化，不仅可以减少一些不必要的支出，还可以防止贪污挪用。(3)建立完善的货币治理体系。做好企业资金收支预算，依法办理现金收支业务。(4)建立票据和印章管理制度。
3.加强应收账款的控制。中小企业必须建立完整的应收账款核算体系，保证准确、详细的财务核算，同时建立相应的信用评价体系。评估其客户的信用度，找出信用度好的客户，尽可能拒绝与信用度差的客户沟通。此外，企业应及时落实专人负责应收账款的催收，通过加强应收账款的催收，提高资金周转率，控制应收账款。
4.建立有效的危机应对计划。中小企业由于规模小，抵御突发风险的能力弱，对于突发情况或重大风险的预测和评估，在其内部控制体系中极为重要。中小企业应结合自身行业特点和企业经营状况，针对可能出现的突发事件制定内控制度，并设立专门的高级人员负责风险识别和评估。同时，中小企业还应在其内部控制系统的风险评估体系中，针对不同的突发事件制定相应的应急预案，以便在突发事件中有效调动资源，化解危机。例如，日本地震后，国内许多专门从事外贸食品出口的中小企业面临日本紧急订单剧增，生产压力陡增。此时，如果企业能够在平时做好应急生产的应急预案，无疑有助于企业树立良好的商业信誉，扩大市场份额。
5.加强对内部控制制度执行情况的检查和考核，建立有效的激励机制。为了保证企业的内部控制制度能够发挥有效的作用并使其不断完善，企业必须定期检查和评估内部控制制度的执行情况，看企业的内部控制制度是否得到了有效的遵循，在执行中取得了哪些成绩，发生了哪些问题，为什么一个内部控制制度不能执行或没有完全执行，并估计可能或已经造成了哪些后果。对严格执行内部控制制度的人员给予精神鼓励和物质奖励；对违规违纪者，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有压力和动力相结合，才能最终达到内控的目的。
6.加强内部审计控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，并保持相对独立性。企业通过内部审计系统对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业管理政策的执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的履职情况、内部控制环节的协调情况等。
参考资料:
柳岩。中小企业内部会计控制存在的问题及对策[J].企业研究，2012，(2)。
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