财务会计与财务审计的比较

摘要:在当今社会，利用审计与会计的相关性和审计能力的固有局限性，利用自己的权利掩盖被审计单位的会计责任而不尽职的现象十分普遍。但是，这并不意味着不需要采取措施科学界定两者的责任。目前完全界定两者是不现实的，但我们还是要努力减少两者混淆的概率，这对缓解我国会计信息严重失真的现状，促进我国市场经济的良性发展和审计、会计行业的发展是非常有利的。对此，本文提出以下建议。

[关键词]会计责任审计责任定义

一是提高认识，加强管理，正确引导舆论。

1.企业要端正思想，切实履行会计责任。

虽然社会审计已经合法化，但并没有得到企业的正确认可。企业自始至终都没有意识到自己的会计责任。无论是我国的相关法律法规，还是国际惯例，都明确规定审计责任是不可替代的，审计责任从来没有减轻或免除会计责任的功能。新《会计法》规定“单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性、合法性负责”，企业必须走出误区，明确单位负责人是责任主体。应对造成会计信息失真的会计人员和企业领导人采取措施进行惩罚；克服转嫁会计责任的侥幸心理，严格按照《会计法》进行会计核算，提供真实、完整、合法的会计资料，积极配合注册会计师完成审计工作。

2.注册会计师也应该认识到审计工作的特殊性。

注册会计师服务的对象不仅仅是一个会计主体，还有社会上的众多利益相关者。审计人员要抱着对公众高度负责的态度，不断提高自己的精神境界和道德水平。企业和会计师事务所都要提高对正确界定审计责任和会计责任重要性的认识。只有这样，他们才能有强烈的责任感和良好的职业道德。注册会计师违规审计的，应当根据情况承担相应的责任。后果严重的，取消会计师事务所的审计资格，追究注册会计师的刑事责任。

3.协调公众的理解

目前，审计理论与实践还有一定差距。公众应提高自身素质，了解会计和审计的局限性，认识到审计报告强调的是“合理保证”而不是“绝对保证”，从而合理使用会计报告和审计报告，正确认识审计失败时的会计责任和审计责任。

第二，建立和完善公司治理机制

内部控制制度是现代企业管理的重要制度，也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范。内部控制制度的核心是内部牵制，具有保护资产安全完整、保证会计数据正确可靠的作用，有助于界定会计责任和审计责任。因此，必须完善董事会机制，严格执行经理与董事会分离、经理由董事会授权的制度，避免出现“内部人控制”现象。切实完善企业法人治理结构，建立科学的管理模式。日常会计业务处理和会计档案管理各个环节的人员要科学分工，明确职责，形成相互配合、相互监督、相互制约的机制，减少作弊的可能性，优化会计环境，从而降低审计风险。

第三，加快审计机构的改革，确保其独立性。

目前，我国审计职能较为单一，完全按照国家对国有企业的要求开展常规工作，这与我国企业监管环境的变化、企业经营管理的需要、公司治理结构的完善以及国际化发展的要求不相适应。审计改革非常迫切。

1.大力推进会计师事务所完全脱钩改制，打破地区和部门封锁，同时，为了更好地保障审计机关依法独立履行审计监督职责，从制度上理顺审计机关与财政部门的关系，切实解决审计机关履行职责所必需的经费。审计经费应参照军队模式，分步拨付，系统管理。

2.适当的政策引导，促进中介机构之间的合并或联合，实现规模化和规模化，从分散经营走向集中经营。公司内部审计实行垂直领导、统一管理的审计体制。

第四，加强监管，加强法规建设。

1.加强行业治理，完善监管体系。

审计监督是一个连续的过程，而政府监督是离散的，因此政府监督体系应与自律体系相结合。行业协会是自律的主要执行者，这就要求我国注册会计师协会转变体制和职能，真正成为注册会计师利益的代表，形成政府监管和行业自律相辅相成、有机结合的监管体系。监管机构应加大人力财力投入，重视审计报告的核查，尤其是对上市公司和大型国企的核查，增加对财务报告和审计报告的抽查次数。一旦发现违规，后果不堪设想。

2.加快建立和完善相关法律法规。

相关法律法规应规范审计责任和会计责任的概念、内容和方法，将会计责任和审计责任明确写入注册会计师法，避免自成体系或相互矛盾。同时，要加大惩处力度，避免出现只有少数涉及巨额损失的审计案件才会交由司法部门处理的现象。此外，法律部应建立独立的审计鉴定人名册制度和具体案件鉴定人三方遴选制度，利用独立人士的专业技能鉴别审计报告是否虚假。

五、加强会计审计从业人员的管理培训。

提高他们的专业素质，提高他们的实践能力和其他综合素质。只有这样，注册会计师和会计事务才能提高职业素质，降低审计风险，维护合法权益。

1.积极推行会计委派制，增强抗干扰能力。

在仍然难以实行聘任制的地区和单位，要改变过去任人唯亲的制度，切实聘用具有职业资格的会计人员，依法保障本企业会计人员参加继续教育培训的权利，促进会计人员职业能力的提高。同时，应对会计从业人员进行有效的职业道德教育，将道德教育与典型案例相结合，可以增加从业人员对职业道德的感性认识，增强教育效果。

2.加强审计人员管理，促进执业个性化。

审计机关要以审计人员管理为重点，切实开展经常性教育，严格管理，加强监督和事前预防。审核员入职时必须具备一定的学历、专业知识和专业经验。没有这些，他们无法提供服务，更谈不上提供高质量的服务。审计人员还必须接受后续教育，提高专业能力。一方面，职业人格化使公众容易理解和接受，良好的职业形象也会防止注册会计师成为社会信用缺失的“替罪羊”；另一方面，如果将职业理念、道德观念和行为准则融入到个性化的职业形象中，只有注册会计师具有使命感、荣誉感、紧迫感、巨大的人格魅力和导向作用，注册会计师才会最大限度地追求职业声誉，最终转化为优质的审计服务，从而形成注册会计师的自我行为约束机制。

3.培训员工充分利用现代信息和网络技术，提高工作能力。

电算化会计系统处理和提供会计信息的稳定性、及时性和可靠性，要求审计必须采用现代化的信息处理工具，加快信息处理速度，从而提高审计质量。从长远来看，使用计算机辅助审计不仅可以有效降低审计成本，还可以提高工作能力，使审计职业健康发展。计算机辅助审计技术在审计中的应用，可以将审计人员从繁琐的数字计算和法律法规验证中解放出来，腾出宝贵的审计时间来有效地、定向地防范实质性风险，提高审计质量，降低审计风险，加快审计速度，扩大审计范围，提高审计效率，从而在保证审计工作质量的前提下，有效地降低审计成本，完成人工审计无法完成的审计工作。因此，必须加快审计人员的培养，使审计工作计算机化，积极开发专业审计软件，解决会计软件到审计软件的数据传输问题，实现会计软件和审计软件的一体化。

不及物动词结论

会计责任与审计责任的混淆有很多深层次的原因，如涉及各方经济利益、相关制度安排失效、二者关系密切、审计固有局限性等，不是会计界单方面能够解决的。同时，会计责任和审计责任的界定关系到各方利益，具有重大的现实意义。因此，会计责任和审计责任的科学界定和合理承担是一项系统工程，迫切需要相关学术界、实务界、法律界和相关主管部门的充分协调和解决。总之，严格界定会计责任和审计责任并不容易。只能尽可能完善各项制度和体系，实现公平正义，保护注册会计师和事务所的合法权益，促进注册会计师行业的健康发展。

参考资料:

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