银行内部控制论文

货币资金是流动性最强、风险控制最高的资产，是企业生存和发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法行为都与货币资金有关。因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保企业经营管理活动合法有效。一、货币资金内部控制目标和环境1。货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理层建立和完善内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保库存现金的安全，防止盗窃、欺诈和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的款项是否已全部入账，防止设立“小金库”等侵占企业收入的违法行为；(3)货币资金的合法性。即检查货币资金的取得和使用是否符合国家财务规定，手续是否完备；(4)货币资金的有效性。也就是说，合理配置货币资金会使其收益最大化。2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境，是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。控制环境的好坏直接决定了企业内部控制能否实施或实施的效果，并影响具体控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。(1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境的决定性因素。特别是在实行企业领导人个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法律意识和道德观念直接影响着货币资金内部控制实施的效果。因此，管理决策者要通过民主集中制、党政联席会议等制度，加强自身约束，强化监督。(2)员工的职业道德和职业素质。在内部控制的每个环节中，每个岗位都是相互制约和限制的。任何一个岗位的工作疏忽，都可能导致一定的控制失效。例如，空白支票和印章应该由不同的人保管。如果保管印章的会计警惕性不高，外出时抽屉没关好，就会给保管空白支票的出纳可乘之机。于是，收银员携款潜逃的情况屡见不鲜。(3)内部审计。内部审计是企业自我评价的活动。内部审计可以帮助管理层监督控制措施和程序的有效性，可以及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计的力度也影响着货币资金内部控制的效果。影响货币资金内部控制环境的因素很多，如组织实践、管理控制、租金分配责任的授权方式等。加强企业内部控制，必须改善其控制环境。二、货币资金内控设计1，货币资金的完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各类收入和债务回收。具体来说，就是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否已按规定计入相关账户。通过检查销售、采购业务或应收、应付账款的收回和归还情况，或余额期限后的账户收支情况，可以发现尚未入账的货币资金。其控制方式一般如下:(1)发票和收据控制。发票和收据控制是一种完整性控制手段，利用发票和收据编号的连续性，检查收到的货币资金金额与发票和收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。发票有很多种，如增值税发票和运输发票。因为这两种发票都和国税有关，国税机关负责监督检查，所以这两种发票相关的货币收入一般都比较完整。但目前餐饮服务行业发票和收据管理混乱，控制设计难度较大。比如企业违规开具“大头小尾”“小头大尾”发票，给多给不给客户餐饮发票，空白收据和发票随处可买，自己制作收据，收据不是连号就是五位，或者用白条代替。所以对于发票和收据，一定要加强打印、收发、保管的管理，建立账目。在此基础上，利用此类发票的流水号，设计一个岗位，负责定期或不定期抽查存根和个人账户的记账，及时发现差错和弊端。(2)银行对账单控制。银行对账单控制是将银行对账清单与企业存款日记账进行核对，以确保银行存款的存在和完整的一种控制方式。通过编制银行对账表，可以发现未清项目，分析原因，发现是否有错漏。(3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物料不灭定律，检查生产和销售过程中主要原材料在数量上是否平衡，以保证生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方式主要适用于生产加工行业。。(4)交通管制。业务量控制是根据一定业务量的大小来检查货币资金完整性的一种控制方法。比如酒店可以根据客房记录的业务量，汽车运输根据班次记录的业务量，来查看自己的货币收入。(5)往来账户检查控制。往来账款核对控制是通过定期与对方核对往来账款余额，及时发现企业货币资金挪用、贪污等违法行为，从而评价货币资金是否及时清偿或货币资金是否仍有欠款的一种控制方法。特别要关注已经作为坏账处理的应收账款，了解是否存在收回资金不入账的情况。2.货币资金的安全控制。货币资金安全控制的范围包括:现金、银行存款和其他货币资金。由于应收应付票据流动性强，也纳入货币资金控制范围。控制货币资金安全性一般有以下方法:(1)账户实控点控制。会计存货控制是通过定期或不定期清点货币资金，如编制银行对账单等，来保证企业资产安全的一种常用控制方法。根据盘点的时间，账户的实际盘点可分为定期盘点和不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常好于定期盘点。不定期盘点的主要特点是具有很强的出其不意性，会给货币资金相关的头寸带来一种无形的、无时无刻不在的压力。(2)库存限额控制。库存限额控制是通过使用经批准的企业的日常货币资金余额，将超过库存限额的货币资金发送给银行或汇至银行账户，以降低货币资金安全控制风险的方法。使用这种方法，货币资金也可以高度集中，统筹使用，特别是对于货币资金短缺的企业。(3)物理隔离控制。物理隔离控制是一种采取适当措施，确保物理存储以外的人不被允许接触物理对象的控制方法。比如现金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一个人保管，否则责任不明，犯罪分子很可能浑水摸鱼，占用货币资金。同时，应采取选择合格保险柜、安全场所等保障措施，确保货币资金的实物安全。(4)岗位分离控制。岗位分离控制是由不同的人负责不相容的岗位，以达到相互牵制和监督的一种控制方法。比如货币资金与记账分离(即出纳不得登记日记账)、货币资金与记账凭证分离(即出纳不得编制记账凭证)、空白支票与印鉴保管分离、银行对账单取回、余额调节表编制与审核分离等。在具体应用中，要结合本单位的实际情况，按照成本效益的原则来设计各个控制岗位。3.货币资金的合法性控制。货币资金的合法性控制是针对货币资金的收入和支付。合法性控制一般采用加强监督检查的方法。比如业务量小、单笔金额小的单位，会计凭证可以一人核对；业务量大、单笔金额大的单位，会计凭证应由两人复核，即增加一名复核会计和一名科长进行复核。再比如，通过加强内部审计监督，可以发现一些违规的货币资金；通过公布举报电话和网站，向公众获取违法征缴线索。此外，对货币资金的支付可以实行严格的授权审批制度，重点控制大额货币资金的支付。合法性控制的风险一般较大，通常涉及决策管理者本身。因此，国家将利用政府机构和社会力量对企业进行审计、监督和检查。4.货币资金的有效控制。货币资金效益控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资和投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可以对货币资金的收支进行中长期规划。在合理预测一定时期货币资金存量的条件下，他们可以通过实施一些延缓货币资金支付的购买政策和加速货币资金回笼的销售政策，通过回收投资来解决货币支出的缺口，但同时要权衡采取上述措施的成本、费用或机会成本，选择一个最优方案。同样，可以通过加快货币资金支付的购买政策(可以降低购买成本)、一定的赊销政策(可以提高售价或扩大销量)、或者参与各种投资等方式来降低货币资金储备，但同时要权衡上述措施的决策效益，考虑未来中长期的货币资金状况，选择最佳方案，使其经济效益最大化。为实现上述目标，要求企业在进行融资和投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求至少有三人参与分析和决策。