新形势下会计人员的基本素质。

1.会计改革的发展需要职业判断。“会计准则国际化，会计准则逐步取代企业会计制度，是未来中国会计改革和发展的必然趋势”。会计改革的发展对会计人员的素质提出了相当高的要求。会计准则中的相关性原则、权责发生制原则、收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则、实质重于形式原则和重要性原则需要通过会计人员的职业判断来体现。企业日常经济事项和交易的会计处理也需要会计人员运用自己的职业判断能力，在会计准则允许的范围内做出灵活的判断和选择，会计人员已经不能从会计准则中找到现成的答案。

2.企业经济环境的发展需要职业判断能力。会计是社会经济发展的产物，企业经济事项和交易的会计原则和方法的选择离不开一定的经济环境。随着我国改革开放的深入，特别是市场经济的发展，企业所处的经济环境已经大不相同。从所有制形式看:国有企业与非国有企业、单一企业与集团企业、上市公司与非上市公司、中外合资企业、外商独资企业、独资企业和个体户；从经济结构上表现为:工业、商业、交通运输、金融、保险、高科技的单一经营和多元化经营；从经济发展水平来看，表现为:初创期、成长期、成熟期和破产清算期；从资本结构看，说明借款是主要资金来源，股东投资是主要资金来源。经济环境的差异要求会计人员在不违反国家法律、法规和规章的前提下，从企业的实际情况出发，选择最有利于企业发展目标的会计处理原则和方法，并根据不同时期经济环境的变化及时进行调整，以公允地披露会计信息。

3.提高会计信息质量需要专业判断。会计作为一个信息系统，由确认、计量、记录和报告四个程序组成，其中确认和计量起导向作用。确认和计量是财务报表的关键步骤，是记录和报告的前提。只有正确确认和可靠计量，才能正确记录和报告，产生对会计信息使用者决策有用的信息。正确的确认和可靠的计量主要取决于会计人员的职业判断能力。目前，会计信息失真已经成为一个国际性的严重问题。美国的会计造假丑闻，如安然事件、世通事件，有相当一部分是由于会计人员错误的判断和选择造成的。"会计政策的选择已经成为一些企业调整收益的手段."

二、职业判断在会计实务中的具体表现

1.会计政策的选择。会计政策是企业在会计核算中应当遵循的具体原则和会计处理方法。企业会计准则列出了大量可供选择的会计政策，会计人员必须运用自己的职业判断做出适当的选择。比如坏账准备的计提方法由企业自行确定，可以采用应收账款余额百分比法、账龄分析法、销售额百分比法；发出存货的计价方法可以是个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法；存货跌价准备和短期投资跌价准备可以通过单项、分类、总额三种方式提取；企业可以根据科技、环境等因素合理选择使用平均寿命法、工作量法、年限总和法、双倍余额递减法计提固定资产折旧；固定资产后续支出是资本化还是费用化，取决于流入企业的经济利益是否超过原有；建造合同收入确实采用完工合同法和完工百分比法确认；外币会计报表的折算方法可以采用现行汇率法、时态法或其他方法；借款费用的会计处理应以资本化条件为基础，判断是否应当资本化；企业所得税的会计处理可采用应纳税额法和税务影响法，税务影响法下可选择递延法或债务法；编制合并报表时，母公司与子公司不一致的会计处理原则及合并范围的确定。

2.会计估计。会计估计是会计人员根据最新的信息和经验，对结果不确定的事项或交易作出的判断。经济活动的复杂性和不确定性要求会计人员运用自己的职业判断能力做出合理的估计。会计实务中要求会计人员进行会计估计的常见项目有:坏账准备计提比例；固定资产的使用寿命和预计净残值；无形资产的摊销期限；待摊费用的摊销期限；存货、投资、固定资产和无形资产的减值损失；或有损失、收入的确定等。