保险业内部审计论文

内部审计具有监督、评价和控制功能。这三个功能主要是考察一个行业内部经营活动的真实性、合法性和效率性。内部审计工作的内容和重点是三者之间的桥梁和纽带。内部审计如何更好地发挥其在保险业治理中的职能作用？我认为应该重点关注以下几个方面:

一是加强保险业内部财务收支审计，推进治理。

内部审计实施的财务收支审计，是对本部门、本单位及其所属部门和单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行监督。保险业内部财务收支审计应当重点对资产、负债、所有者权益、财务收支和损益进行审计监督。通过财务收支真实性审计，真实反映保险业的经营活动和经济事项，为行业正确决策和改进管理提供重要依据。同时，为财务收支真实性审计，也为经济效益审计、经济责任审计和专项审计奠定了良好的基础。

众所周知，由于内部审计是在单位和部门负责人的领导下进行的，因此不可避免地受到单位和部门利益的影响。在利益的驱动下，保险业的财务收支活动可能存在两种问题:一种是操纵收益，或者以虚假收益和真实损失夸大业绩，或者以虚假收益在保险业隐藏财富。当然，这是一种极端的倾向，平稳操纵利润的更为常见；二是制造假保单、假保费、假存款、假理赔、假利润、假发票、假报表、假费用、小金库等手段，使保险业资金遭受损失。因此，保险业内部审计要想达到财务收支审计监督的目的，就必须做好检查、验证、评价和披露工作。具体来说，首先是要正宗。真实性主要反映保险业各类经营活动是否存在，各类业务和财务信息是否真实反映客观存在的经营活动，是否存在弄虚作假、捏造和隐瞒真实情况的问题。通过真实性审计，可以及时发现和纠正舞弊行为，保证经营活动和财务信息的客观公正；二是要正确。主要反映保险业各项经营活动的业务和财务数据是否完整、正确，是否存在错误或不足，如各种凭证和账簿所报的余额关系、勾对关系是否正确，收入、成本、利润的计算是否正确等。通过审计，及时发现和纠正技术错误，纠正和发现舞弊，保证财务信息的正确性；三是实现合规。主要反映分支机构保险业各项经营活动是否符合《保险业务操作规程》等财务规章制度的要求，是否存在高收费、高回报、高理赔等违规操作和违规行为。通过这次审计，可以发现和纠正偏离业务操作规程、财务规章制度和纪律的问题，及时揭露各种违规行为，严格执行有关规章制度和纪律；第四是实现合法性。主要反映保险业的经营活动是否符合国家法律法规和方针政策的规定，是否存在吃票、代付、洗钱等违法犯罪问题。通过这次审计，可以发现和揭示背离法律和政策的问题，揭露和打击违法犯罪活动，保障保险市场正常运行秩序；五是要安全。主要反映分支机构保险业资产是否安全完整，是否存在风险和损失。通过这次审计，要揭露和纠正承保理赔、资金运用和财务收支中的各种弊端和违规操作，防范和打击侵害保险业资产权益的各种违法犯罪行为，切实保障保险业资产和收入的安全完整；六是要有效。主要反映保险业的经营活动是否具有良好的经营效益，是否存在虚盈实亏的现象。通过此次审计，促进分支保险业改善经营管理，不断发展新业务，开源节流，提高经济效益。

二、积极开展经济效益审计，促进效益治理。

随着保险市场主体的增加，保险市场的竞争将会加剧。因此，质量和效益将成为保险企业管理的目标，成为其发展和生存的关键问题。企业为了生存，最重要的经营目标是经营效率最大化。为了实现这一点，保险业必须处理好国家、保险业和个人利益之间的关系。要实现其运行效率最大化的目标，就必须全面落实各项政策措施，完善各项制度，处理好合法性与合理性的关系。保险行业内部审计人员熟悉业务和财务情况，直接深入保险行业检查业务、财务实务规则和各项业务操作制度，及时获取相关数据和信息，可以为本单位的管理者进行决策提供客观、真实、可靠的依据，为提高本单位的管理和经营效率起到良好的参谋和助手作用。开展经济效益审计，可以促进保险管理，完善内部管理制度。从促进保险经营方面开展经济效益审计，主要是通过对保险业经营理念、财务收支、承保质量、理赔质量、防灾防损、服务质量、数据质量、营销渠道等方面的检查、分析和评价。，提出提高经济效益的建议、意见和管理措施。开展经济效益审计，完善内部控制机制，评价内部控制制度，发现管理中存在的问题，提出管理建议，以完善管理制度，提高经济效益。

三、积极开展内部控制评审，推进治理体系建设。

内部控制制度是指保险业通过制定和实施系统的政策、程序和措施，有效识别、评估、控制、监测和改善风险，以实现经营目标，维护资产的安全和完整，确保会计信息的真实可靠，确保遵守国家法律法规，提高组织运行的效率和效果的动态过程和机制。是保险业治理的目的，内部控制审查是独立审查、测试、分析和评价被审计单位内部控制的建设、实施和运行的系统性活动。为了做好内部控制评审，达到保险业治理的目的，需要注意以下几个方面:

首先，实施测试分析和评价必须重视内部控制制度的健全性。根据COSO委员会发布的《内部控制总体框架》,保险业使用内部控制评价表对内部控制的情况进行审查，包括控制环境、风险识别和评估、内部控制措施、信息和沟通监控。根据五要素，基层保险业内部控制引出八项具体内容:(1)控制环境，(2)财务会计控制措施，(3)财产物资控制措施，(4)货币资金控制措施，(5)承保业务控制措施，(6)理赔/客服管理业务控制措施，(7)文件管理控制措施。因此，内部审计控制系统可以通过测试上述内部控制评价表的内容，对内部控制系统进行测试、分析和评价。另一方面，通过测试发现管理上的漏洞，内部控制制度是否合理健全，内部控制的关键点是否完整准确，针对内部控制的薄弱点和失控点提出改进措施。

第二，必须重视对内部控制制度的有效性实施测试分析和评价。为了深入调查和了解内部控制的整体情况，促进内部控制制度的有效实施，更准确地把握内部控制评价体系的控制点，需要做好以下工作:一是需要对控制环境有一个全面的了解，主要是管理部门和管理者对内部控制重要性的态度和意识；其次，掌握风险识别和评估的方法，同时了解风险管理部门的风险管理程度和流程；第三，全面了解控制措施，为识别控制点打下良好的基础；四是要全面抓好信息平台的建设和运营；第五，要知道各节点采取的监督手段的主要类型和调整内控的方式方法。

第三，测试分析和评价的实施必须注意内部控制系统的科学性。内部审计通过对内部控制评价体系的关键控制点进行测试和评价，可以清楚地了解内部控制的制约程度和各控制环节的作用，以及管理效果的程度。为了准确测试内部控制评价体系的关键控制点，还必须注意科学性:一是内部控制制度在制定时是否公开，即保险行业的各项经营管理活动是否纳入内部控制范围。二是内部控制制度设计和布局的合理性。内部控制制度已经成为保险行业从业人员的行为准则，不得凌驾于其之上或之外。三是内控程序是否规范，能否防患于未然。第四是控制职能是否划分清楚。五是人员之间的分工和牵制是否恰当。第六，建立内部审计制度，有效开通投诉渠道，注重实际调查，快速反馈信息。第七，及时修订和补充内部控制的政策法规。第八，内部控制制度的设计是否符合成本效益原则。

内部审计还可以通过创造和促进行业文化建设，在保险业治理中发挥积极作用。

总之，内部审计在保险业治理过程中发挥其积极作用的方式方法更多了。要实现保险业治理的目标，关键是经营者、管理者和执行者必须强化业务意识、管理意识和法律意识，明确治理保险业的意义和作用。同时，要重视内部审计的作用，关注内部审计的有效性，重视内部审计报告中提出的意见和建议，充分肯定内部审计，充分调动内部审计的积极性。只有这样，才能充分发挥和调动内部审计在保险业治理过程中的积极作用。