关于内部控制和风险管理的论文
信息化的社会发展趋势使得企业内部控制的重点向信息化和及时性转移，尤其是企业风险管理已经提升到企业的战略层面，对企业的发展和生存起着决定性的作用。但是，企业内部控制和风险管理既有联系又有区别，不能简单等同。本文将对二者的关系及其在企业中的应用进行分析和探讨，并提出相应的改进策略，以期为我国企业的内部控制和风险管理提供更多的理论参考。
关键词:内部控制；风险管理
美国COSO委员会1992发布的《内部控制-总体框架》首次提出内部控制与风险管理* * *作用于交易过程，进而影响整个财务管理过程，这标志着企业内部控制与风险管理的相关性开始被正式关注。随着经济的发展，企业内部控制与风险管理的关系不断加强，进而在基于内部控制理论的新COSO框架下进一步明确了二者的相似性，这意味着国外内部控制正在向企业风险管理阶段转变。虽然我国企业风险管理导向内部控制的现状在很大程度上还存在不足，但风险管理导向内部控制的发展趋势是必然的。
一、企业内部控制和风险管理的内涵
企业内部控制的主要目标包括风险管理、预防、控制等。它是一种基于企业专业管理体系和战略，采用全方位、多层次监管模式，通过建立核心控制点、过程监控和过程监督等多视角的标准管理模式。一方面，企业内部控制的重要功能包括建立风险管理的附属系统；另一方面，企业内部控制也是全面风险管理的重点，属于全面实施企业风险管理的关键环节。企业内部控制的具体工作主要包括对企业以下内部环境的专业分层监控:内部控制机构设置、内部审计、企业文化、人力资源管理、公司治理模式、社会责任。与企业风险评估相比，企业内部控制模式要求进一步确保目标建立的合理性。结合企业风险评估的过程和结论，明确界定企业监管的内部容忍范围，进而制定相关管理措施。
企业风险管理的过程主要存在于企业董事会和其他具有管理权限的人员共同制定企业目标的过程中，以及按照战略标准和标准衍生的其他方面进行的管理模式。为了保证企业总体目标的顺利实现，企业风险管理主要是根据企业的经营状况，识别和评估各种相关的潜在风险或分析可能存在的风险，及时规避或管理不利于企业目标进程的风险。此外，作为企业管控过程的主要对象，信息的准确与否在很大程度上影响着企业的风险评估，这也决定了企业内部控制要高度重视内部信息引导，以保证企业各方面信息的有效传递和信息传播的及时性和稳定性。在企业内部管理和监控过程中，风险评估和控制也应结合企业的实际情况，从日常监管和专项检查两个方面制定相关的内部监管措施。如果在企业决策和措施中发现内部控制缺陷，在风险评估部分发现企业内部控制过程中风险发生质变或量变等危险因素，必须在核查过程中及时处理和改进。
二，企业内部控制的内部结构和风险管理
(一)企业的目标是其发展的根本，这为其提供了充足的动力，但另一方面，它也是企业风险的主要原因。企业目标主要通过以下机制引起相关企业风险:一是人的主观能动性与客观环境存在一定矛盾。在企业经营中，人的主观能动性与客观活动的矛盾可能上升为不确定因素，从而导致风险。此外，目标的确立往往基于更高层次的标准。由于受企业发展高度结构化趋势的影响，任何子目标的实现都依赖于其附属目标的发展，这就要求子目标之间存在重叠和排他的模式安排，因此安排中的任何关联缺口都可能产生风险因素。最后，当企业内外部目标按重要性互补时，整合存在隐患，由此产生的整合缺口很容易导致有风险的现象。
(2)企业目标的确立是基于企业的发展要求，企业内部控制与风险管理的相关性也是在实现企业目标的过程中产生的。因此，内控管理中影响各种风险的重要因素有:加强企业内部管理活动，努力统一企业多元化发展目标，将企业发展过程中的各种风险维持在企业能够相应监督的水平。
三、企业内部控制的划分和风险识别
(一)企业内部控制和风险识别的整体可重复性。风险识别的内容主要包括目标隐含风险和显性风险。所以企业要认识到，风险识别不是简单的一次性工作，需要结合规划反复修正。同时，风险识别的要求要具体分析，不能受任何以往的经验思维和模式化思维的影响。从企业发展的内部因素来看，一定的重叠激励会对企业内部控制提出新的要求。但企业的外部因素决定了内部控制和风险的总体原则，主要因素包括突发的自然灾害、新政策的改革、行业统一的应急模式和措施、客户需求的变化、科技进步等。此外，原材料价格上涨直接影响经营理念和战略的转变，市场价格不稳定是市场风险整体上升的主要原因。在对风险整体性的认识中，企业内部层级是导致企业风险的主要因素。对于梳理风险完整性过程中的层级风险问题，应在合并同类项目后进行整体控制和治理。
(2)企业不仅要正确识别和分析导致风险的不同因素，还要区分不同阶段来自内部控制不同层次的风险和分层经营衍生的不同类型的风险，主要包括生产、技术和营销方面的风险，R&D过程导致的风险，以及研究对象所在职能部门和经营单位人为或非人为因素导致的风险。由于其复杂性和多变性，企业内部控制和管理中发现的一些整体性和层次性风险问题，不能简单地根据风险评估和结果分析进行量化，企业应根据具体的风险因素制定有针对性的措施。但一般评估涉及以下内容:风险的可能性、风险的复杂程度和频率、风险的来源和严重程度、监管模式带来的风险等。，并从不同的方面直接促进风险的分析和度量。此外，企业为了在管理中合理规避风险，往往会有选择地解决不同类型的风险，将消除风险所消耗的资源降到最低。
第四，完善我国企业内部控制和风险管理的措施
(一)培养内部控制理念，完善风险管理机制
要从企业的理念上加强企业的内部控制和风险管理，并付诸实践。首先，企业应设立专门的风险管理和内部控制部门，充分发挥职能作用，有效开展风险识别、风险评估和风险应对；其次，企业应定期开展教育培训，培养各级员工的风险管理理念，深化理念的应用；最后，为了提高企业对内部控制和风险管理的重视程度，应在企业审计过程中申请注册会计师介入并评估企业的风险管理能力。另外，企业风险管理是一个持续的动态过程，各个环节紧密相连，不可分割。风险识别是风险管理的基础，可以有效保障后续工作；全面的风险评估确保了后续程序在该前提下的实施；最后，风险应对是风险管理有效性的关键环节。因此，企业风险管理体系应贯穿于企业风险识别、风险评估和风险应对的各个环节。此外，还能充分发挥评估机构的作用，为企业风险管理提供合理意见，促进企业科学合理发展。
(二)完善公司治理结构，强化内部监督机制
公司治理涉及到经理、董事会、股东和其他利益相关者之间的关系，它们相互制约，协调运行。完善公司治理结构，应充分把握独立董事的作用，从独立董事在公司中的比例和实际履行职能的质量上保证其职权能够得到有效发挥。此外，应进一步加强企业内部监督机制。首先，为了防止舞弊或失误，提高企业整体经营效率，增加企业价值，应在企业内部实施风险导向审计制度。同时，要抓住具有风险管理知识的各类人才，扩大内部审计人员队伍；其次，要充分保证内部审计部门的独立性，避免审计过程中其他因素的干扰。最后，企业内部审计部门要直接负责领导企业内部审计工作，充分发挥职能作用，切实为企业内部控制和风险管理服务。
参考资料:
孟庆祥。企业内部控制与风险管理的整合[J].管理工程，2012(06)。
[2]柏华。内部控制、公司治理与风险管理――一个功能的视角[J].经济学家，2012(03)。
[3]李莉。论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济，2012(03)。
内部控制与风险管理第二部分“银行内部控制与风险管理”
实施内部控制是为了使商业银行实现经营目标，能够有效地监督、控制、防范和纠正风险，从而建立一些机制。在不断的社会实践过程中，内部控制和风险管理是逐步发展和不断完善的。有效的内部控制不仅可以提高银行的核心竞争力，保证银行体系的健康稳定运行，还可以防范各种金融风险，从而降低风险可能带来的影响。
关键词:内部控制，风险控制，内部控制措施
一、商业银行内部控制机制
(一)内部控制的概念
内部控制广泛应用于各种企业管理中。一般来说，企业通过内部自我调整来达到经营的预期效果。在商业银行，主要是银行防范风险，减少风险的影响。
一般来说，内部控制的建立和完善是商业银行自我管理的一种手段，也是其可持续发展的基本保证。显然，控制和化解风险是内部控制的主要目标，因此为了实现这一目标，商业银行需要采取一些控制方法来明确内部部门的职责和权限，以提高管理质量和工作效率，确保财产安全。
(二)内部控制原则
在内部控制建设中，商业银行需要严格遵循一些原则。在这里我们将逐一理解这些原则:
(1)综合原则。所谓全面原则，就是内部控制必须全面。无论哪一个操作环节，哪一种业务流程，不仅要求全员全员参与，还要求有文字记录，以备日后备案。
(2)独立性原则，独立性原则是内部控制的检查是独立的，其评价部门是独立设立的，其执行部门、操作人员和控制人员也是独立存在的。
(3)有效性原则，有效性原则是任何人都不能凌驾于内部控制制度之上，每个人都应该严格遵守。它具有最高的权威，任何人都不能违反它。
(4)谨慎性原则，任何制度在内部控制中都必须谨慎建立，制度的建立和完善将直接影响风险预测。
(5)效率原则，制度的建立应尽量以较小的成本达到控制的目的。建立内部控制是为了降低风险，给银行带来最大利益。
(三)商业银行内部控制的要素
根据实际需要和我国目前的国情，本文着重阐述对内部控制的理解。内部控制系统由五个要素组成，它们相互联系，相互制约。这五个要素是控制环境、风险识别和评估、内部控制措施、信息交流和反馈以及监督、评估和纠正机制。
(1)控制环境作为整个内部系统的基础，主要表现为对文化和氛围的一系列控制，是客观存在的，是可以人为改变的。它可以直接影响银行的其他内部控制。
(2)风险识别和评估，这是一个过程，是风险活动的基础。
(3)内部控制措施是银行内部控制体系的核心，是指内部控制实施的过程。
(4)信息交流与反馈，信息交流与反馈主要是为了更好地沟通各要素，不断改进各要素的不足，为控制目标提供良好的信息支持。
(四)如何提高内部控制的有效性
内部控制的有效性是指内部控制为控制相关目标的实现所提供的保证程度或水平，那么如何提高内部控制的有效性呢？我们通过以下几个方面进行改进:
优化控制环境，提高控制效果；强化风险的含义，提高风险管理水平；加强内部控制，提高执行力；加强信息沟通；完善监督体系，强化内外部监督。
二。商业银行风险评估
在商业银行经营过程中，无法预先预测某些不良因素会使银行的实际收益偏离之前的预期收益，使其达不到预期值，经济效益受损或额外增加。
为了控制风险，我们需要量化风险。风险量化是为了更好地判断银行风险，但不能作为其绝对标准。那么如何量化风险呢？首先需要做一些假设，想象会有什么风险，以及应对措施；其次要做定性的判断，比如申请贷款的背景和贷款人，有没有违约，有没有偿还债务的能力等等。但是这些风险是不确定的，难以量化，这就需要我们用概率分析来分析它们的风险。因此，在控制风险时，不仅要量化风险，还要对风险进行评估和判断，以最大限度地减少风险损失。
近年来，根据我国商业银行的发展趋势，风险管理的重点正逐渐向内部控制的重点靠近，两者趋于一致，但也有微妙的区别。虽然他们的对策不一致，但两者的最终目的总体上还是一致的。内部控制注重管理制度的建立和完善，而风险管理则是在内部控制的基础上重建管理制度。就风险管理而言，银行的收支平衡基本上是通过重新创建和完善的管理政策和技术系统来实现的。
三。银行内部控制的有效措施
以保证银行内部控制的有效实施。我们需要采取的措施是:
(1)应建立公司治理结构完善的银行组织结构。为了合理配置各种权力，应通过产权改革和股份制改革，建立和完善股东大会、董事会和监事会。同时也有制衡和问责机制，改变我国银行治理结构存在的问题。其次，强化一级法人制度，明确各部门角色。三是完善授权信用体系，有效监管差异化授权。四是完善决策风险约束机制和责任人制度。五是改革现有银行组织，适当收缩分支机构。
(2)为了促进内部控制制度的规范化，必须全面防范风险。首先，要实现从控制和管理信贷业务风险向综合控制和管理各类风险的转变，从系统风险防范向程序风险防范和技术风险防范的转变，实现风险评估活动的连续性和完整性。其次，要推进内部控制制度的规范化。
(3)建立有效的银行管理信息系统和业务信息系统。银行管理信息系统和业务信息系统的建立，不仅可以实现信息资源的享用，还可以给予内部控制丰富的信息资源和最终的决策支持。
(4)加强内部管理文化建设。内控管理文化建设可以调动员工的积极性，通过内部培训将管理理念和行为准则落实到基层，可以促进银行内控体系的完善。
四。结束语
以上是针对国内银行内控建设存在的问题所采取的一些措施。随着商业银行的不断发展，内部控制的内容也在不断变化，因此在操作过程中也要与时俱进。
参考资料:
[1]周慧茹。论商业银行的内部控制[J].现代工业经济与信息化，2011 14。
[2]夏海玲。论银行内部控制与风险管理[J].现代营销，2011 12。
[3]董·。论中小商业银行的风险内控管理[J].现代经济信息，2013 19。
内部控制与风险管理第三部分“企业内部控制与风险管理分析”
[摘要]当前，企业要想面对这些挑战，立于不败之地，首先要做好企业内部，其中风险管理和内部控制是极其重要的部分。本文从风险管理的角度对企业内部控制进行了探讨，分析了我国企业目前存在的问题，并提出了对策。
[关键词]企业内部控制风险管理探讨分析
中国图书馆分类号:TD-05文献识别码:A文号:1009-914x(2014)10-0147-01。
随着经济的快速发展，许多企业逐渐意识到企业管理的重要性。但是，目前我国很多企业仍然没有做好风险管理和内部控制，很多企业不能从风险管理的角度来看待内部控制，最终给企业造成了一定的损失。下面笔者就企业的风险管理和内部控制进行分析和探讨。
第一，正确理解风险管理与企业内部控制的关系
(1)风险管理
任何企业在发展中都会遇到风险，风险可能来自企业内部，也可能来自企业外部环境。风险对企业的影响可大可小，甚至严重的会直接摧毁企业。因此，面对这些不可预测的风险，企业必须制定一些特殊的管理制度来应对风险，即企业风险管理。风险管理的主要任务是预测、识别和度量风险，并制定有效的手段和计划来规避风险，或将风险的损害降到最低，从而保证企业的安全。
内部控制
内部控制是企业内部管理的组成部分之一，企业通过内部控制制定相关制度并加以实施，促进内部各项管理制度的有效实施。从而使企业的业务和目标得以实现和顺利完成，从而有效地提高企业的利益，促进企业的发展。
(三)两者之间的关系
通过以上定义，我们可以发现，风险管理属于企业内部控制，是内部控制的重要组成部分。两者的最终目的都是为了让企业得到更好的发展。而风险管理和企业内部控制会相互产生很大的影响。如果一个企业连内部控制都做不好，风险管理也不会那么优秀。如果风险管理出现问题，就会导致内部控制出现漏洞，严重影响企业的正常发展。
二，当前中国企业风险管理和内部控制存在的问题
(一)企业风险意识低
随着经济的快速发展，越来越多的风险会影响企业的发展，企业面临的风险种类也逐渐增多。目前，主要风险包括:业务风险、信用风险、市场风险、法律风险等。这些风险对企业的影响和损害是无法估量的，所以企业首先要有很高的风险意识。
而中国企业的实际情况是，很多企业严重缺乏风险意识。大多数企业只是将大部分精力和资金投入到能为企业赚取利润的项目中，并没有看到潜在的风险，也没有针对这些风险的有效防控措施。当风险真的发生时，企业自然会手足无措，眼睁睁看着风险来临。
(二)缺乏风险防范措施
任何一项业务都存在一定的风险，但收益和风险是成正比的，也就是说，企业要想获得高利润，就必须承担很大的风险。目前很多企业总是着眼于高收益，却看不到站在高收益旁边的风险。如果他们看不到风险，自然不会制定有效的风险防范措施。然而，有效的风险防范措施却很少。一旦风险真的来了，高利润背后的高风险会给企业很大的打击，甚至会造成破产、负债等严重现象，对企业的发展是致命的。
(三)内部控制制度不完善
目前，在我国的许多企业中，管理层的内部控制意识薄弱，他们只关注企业的利益，而忽视内部控制的建设。有些企业甚至认为内部控制可有可无。一些企业已经建立了内部控制制度，但是不科学、不合理的内部控制制度已经成为阻碍许多企业发展的重要因素。
在许多企业中，企业的内部控制制度是由管理层制定的，而这种制定方法会因为管理层只看重自己的利益而导致内部控制制度的不公平。这样制定的制度不符合三权分立的原则。虽然很多企业知道也看到了这个问题，但是并没有引起重视，也没有给出一些解决方案。这种内控制度会阻碍企业的发展，严重影响企业的正常发展。
(四)执行力不足，缺乏有效的评价机制
从过去的案例中，我们可以看到许多企业未能实施内部控制，最终导致破产或损失大量资金。例如，许多企业都出现了巨额资金的消失，这是内部控制执行不到位的结果，使得内部控制制度只是一个文件，而不能发挥任何作用。
而且我国很多企业对内部控制还缺乏有效的评价机制，没有有效的评价机制，就无法知道企业的内部控制制度是否正确，是否能在特定时期发挥重要作用。
缺乏专业人员
风险管理和内部控制都必须有人操纵和实施，但目前很多企业并不是操纵风险管理和内部控制的专业人员，而只是企业内部随机挑选的人员。而这类员工对于风险管理无法做出专业的决策，对于内控管理也无法做出正确的决策。所以企业这样选拔人才的结果，最终导致风险管理部门和内控部门形同虚设，根本无法发挥作用。
三，从风险管理角度完善企业内部控制的有效措施
(一)风险导向的内部控制工作，切实提高企业的风险意识。
要实现风险导向的内部控制，首先要做好企业授权。通过国内外以往的案例可以发现，很多企业因为授权不合理而出现内部舞弊案例。因此，在对企业进行授权时，必须从几个方面来考虑，比如保证企业的有效运行和内部管理制度的有效执行。具体来说，首要责任应该是企业的CEO，各级管理者起到辅助作用，这样才能保证整个企业的人员都能有风险意识，极大地促进企业的内控管理水平。
(二)加强各方面的风险控制，建立有效的评估机制。
对于任何一个企业来说，想要把内控工作做到面面俱到都是不现实的，所以企业要对一些关键点进行有效的风险控制，建立相应的控制体系。企业中的关键控制点应该包括企业经营和经济活动中容易发生风险的环节。在确定关键控制点后，需要进行定量分析，模拟计算它会给企业的正常运营带来多大的危险，并根据风险制定相应的措施。除了制定有效的防范风险的措施外，还需要对企业关键环节的员工进行相关的培训和教育，将风险意识植入关键环节员工的头脑中。
最后，要建立规范科学的考核机制，明确所有员工和岗位的职责，通过规范科学的考核对员工进行考核，通过考核切实强化员工的风险意识。
(C)创造有利于风险管理的内部环境
企业内部环境对企业风险管理的实施有重要影响。诚然，只有企业内部监督才能加强企业内部控制，但这种方式是一种被动的方式。所以，企业最好的办法就是通过教育培训，切实加强员工的素质、道德、素质，化被动为主动，形成良好的内部环境。良好内部环境的形成将对有效风险管理的建立产生积极影响。企业只有建立了有效的风险管理部门，才能在面临风险时将企业的损失降低到最低点，这对企业的发展意义重大。
四。结论
任何企业想要在激烈的市场中站稳脚跟，稳步发展，就必须做好内部控制和风险管理。企业只有从风险管理的角度开展内控工作，才能更好地促进企业的发展，让企业在面临任何困难时都能安全度过。
参考
[1]朱艳芳。浅析企业内部控制与风险管理[J].行政资产与财务:下，2011(02)。
[2]王小慧。浅谈企业内部控制与风险管理[J].企业导报，2011(10)。
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