浅谈如何把握内部审计中监督与服务的关系

论文关键词:内部监督服务

摘要:中国石化集团公司已发展成为产业链完整、在国际上具有较大影响力的世界500强企业。随着公司规模的扩大，涉及的业务越来越多样化和复杂化，对内部审计工作的要求也越来越全面和专业化。公司内部审计要继续围绕中心、服务大局，切实履行监督和服务职能。从内部审计监督与服务的关系入手，结合石油销售企业内部审计的实践经验，论述了内部审计监督与服务关系的三种具体表现，提出内部审计在履行监督职能的同时，应从三个方面强化服务职能。？

一、内部审计中监督与服务的关系

传统内部审计的主要职责是发现错误，防止弊端。审计的主要对象是凭证、账簿、报表等会计资料，主要工作集中在现场，这在一定程度上限制了内部审计的作用，影响了内部审计的发展。内部审计作为企业的职能部门，没有独立性，审计结果不具有强制性。如果审计部门一味强调监督，强化防错防弊，总是事后算账，内审的路会越走越窄。另一方面，企业财务部门进行的各种审计、审核、检查，实际上相当于财务审计。如果内部审计仍然局限于传统的财务审计领域，内部审计机构将逐渐失去存在的必要性。在这种形势下，内部审计只有创新审计理念，拓宽审计领域，从注重监督转向监督与服务并重，从财务审计向审计拓展，以防范风险、加强管理、提高效率为目的开展审计活动，才能存在和发展。

当然，在强调内部审计服务功能的同时，也不能忽视其监督功能，这始终是审计最基本的功能。监督不仅包括对企业法律法规遵守情况的检查和监督，还包括对企业内部控制制度的监督、对企业经营战略和规划执行情况的监督、对企业经营管理者遵守法律法规情况的监督和对企业资产保值增值、信息完整性和真实性的监督。从根本上说，这些监督是为企业经营管理服务的，是为企业自我约束、自我完善、自我发展服务的，是为提高经济效益、实现企业最高目标服务的。强化内部审计的服务功能不会削弱其监督功能。服务职能的有效发挥可以促进监督职能的到位，反过来又可以促进企业的健康良性发展，从而实现内部审计的服务功能。

第二，在内部审计方面。监督与服务关系的具体体现

1.审计监督服务管理。查问题、找错误、抓舞弊只是内部审计的工作方法，堵塞漏洞、防范风险、促进管理才是内部审计工作目标和内部审计价值的真正体现。2010 1-3月，各油品销售企业根据销售事业部的统一部署，对修理费的管理和使用情况进行了专项审计。湖北石油公司内审部经过近两个月的审前准备、调查和现场审计，摸清了全省修理费的管理和运行模式，了解了全省修理费管理和使用现状，分析了修理费基本情况和预算执行情况，对全省各预算单位修理费制度建设和执行中存在的问题进行了深入检查，发现问题20个，问题金额达165438内审部门深入分析了问题产生的原因，并就如何加强和提高全省修理费管理水平提出了十条建议。公司领导高度评价了这项审计工作，将其定位为？为流程把脉，为管理献计献策？一个有用的举动。目前各地市公司、省公司各职能部门、专业中心正在按照领导的指示落实整改。此外，企业内部审计部门组织的全面预算管理审计、内部控制独立审计评价、工会经费专项审计和安全经费收支专项审计，都是通过审计监督揭示企业存在的风险和问题，促进企业落实风险防范机制，加强管理，建设企业发展？防火墙？。在审计监督服务管理方面，内部审计发挥什么作用？参谋长对于决策的作用。

2.审计监督服务运作。作为现代企业？第三只眼内部审计不仅要在优化企业经营管理流程方面发挥显著作用，还要对企业的经营活动进行预警，进而提出可行的建议，最大限度地降低企业的经营风险。如何为管理层提供最正确的风险导向，引导企业做出最正确的经营决策，成为内部审计部门的重要职责。但是，内部审计部门要想在审计监督中更好地服务于运营，就必须转移重心，贴近一线。自2009年8月湖北石油公司审计体制改革以来，内审部先后开展了不卡油站调价风险、海上油站经营风险、直输业务风险、区域ME管理四项专项审计。内部审计人员从调价管理操作流程、水站进账、出账、入库、出库流程、商业客户部内控执行、销售回款、调价管理、区ME绩效等方面，对非车站、水站、商业客户部、区ME经营管理中存在的风险进行了全面揭示和深入分析，提出了38条改进建议。省公司领导对这些内审结果非常重视，各副总经理组织职能部门召开协调会，研究整改措施。最高领导还亲自约谈相关部门和地方公司负责人，要求限期整改。在传阅审计报告后，所有办公室和领导一致认为，内部审计工作是深入、有力和广泛的，其作用不可低估。借助审计主旨和审计结论，湖北分行先后出台了一系列防范经营风险的办法和措施，包括《成品油直配标准化作业禁止事项和管理办法》、《武汉石油分公司关于提升区域整体功能的意见》等。在审计监督服务运作方面，内部审计发挥什么作用？医生？的作用。

3.监督服务效率。内部审计利用其在企业内部相对独立的地位和专业特长，可以对企业管理中的热点、难点、疑点问题和薄弱环节进行有针对性的审计，从而促进企业不断提高效率，增强自我发展能力。例如，开展工程预决算审计，可以准确核定工程造价，节约和减少资金损失；开展成本费用专项审计，可以有效控制成本，提高资金使用效率；开展经济责任审计可以促进诚信，加强管理，全面提高经济效益；开展收支审计可以发现漏洞，提出改进建议，促进效率提高；开展联营企业和承包企业目标责任审计，可以及时发现效益低、指标虚假、现金兑现不畅的问题，引导企业规范经营，堵塞出血点，维护企业利益；开展经济审计可以收缩风险，防止经济纠纷和利益损失；开展内部控制审计评价，可以发现内部控制制度的薄弱环节，堵塞制度漏洞，筑起一道好的堤坝。在审计监督服务效率方面，内部审计发挥什么作用？经济卫报？的作用。

第三，如何在履行监督职能的同时，强化内部审计的服务职能？

1.加强思想观念的转变。首先，内部审计人员要转变观念。内部审计的目的应提高到以经济效益为中心的层次，为决策者和管理层服务，提高企业的经济效益。内部审计人员要摆正自己的位置，不要把自己置身事外，凌驾于单位之上，而要把自己当成管理部门的一员，重新掌控企业的内部控制；其次，企业领导要转变观念。企业领导是否重视内部审计，是否接受和采纳内部审计部门的建议，很大程度上决定了内部审计职能的发挥。企业领导应充分认识到，内部审计是改善企业管理、提高经济效益的重要手段，是加强内部管理的现实需要。他们应该善于利用内部审计。刀？；此外，被审计单位也要转变观念。要改变过去认为内部审计只是为了发现问题、发现过错的观念，变被动接受审计为主动配合审计，重视审计建议的落实。

2.加强综合素质的提高。面对多样化的经济活动和复杂的人际关系，企业内部审计要求内部审计人员具有较高的技术素养、抗压能力、舞弊审查能力、良好的沟通能力和优秀的表达能力。因此，内部审计机构应着力提高内部审计人员的综合素质。能否采取集中培训、试训代练、鼓励自学等方式？或者通过专题研讨、横向交流、交叉审计等活动，使内部审计人员掌握职业发展所必需的管理、工程、经济、法律法规等方面的知识和技能，具备高尚的职业素养和廉洁的工作品质，从而更好地履行服务企业的职能。

3.加强工作质量的提高。内部审计的质量是内部审计吗？生命线？它的评判标准不是简单地查出违纪违规的数量，而是看它是否是领导决策的好参谋助手，是否在促进企业管理、规范财务行为、提高经济效益等方面发挥了积极作用。因此，内部审计要用创新的、发展的眼光来判断审计检查中发现的问题，及时向领导提出决策依据和可行性建议。同时，总结分析这些问题产生的原因和后果，做出相应的处理并提出整改措施，高质量地完成审计决策。必要时，可以有针对性地对审计发现的问题进行后续整改审计，立足于帮助企业彻底整改，杜绝类似问题的再次发生。通过审计工作质量的提高，真诚帮助企业，从而更好地为企业服务。

参考资料:

聂紫轩。论内部审计的服务功能[J]，科技信息，2007，(15)

[2]阚:关于企业内部审计的思考[J]，现代经济信息，2009，(22)

[3]徐福。信息技术下的企业内部审计创新[J]，内蒙古，2009，(05)

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