会计论文--关于现金流量表几个问题的思考！！！谢谢你的高分！！
首先，从现金流的构成方向分析企业的财务状况
在市场经济条件下，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，不仅要尽力把产品卖出去，更重要的是能及时收回销售款，使企业的经营活动得以顺利进行。除经营活动外，企业的投资和筹资活动也影响企业的现金流量，从而影响企业的财务状况。中国现金流量表的结构主要包括三个部分，即经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额和筹资活动产生的现金流量净额。对于企业来说，由于每项活动产生的净现金流量的正负方向不同，会产生不同的现金流量结果，从而对企业的财务状况产生重要影响。因此，通过对企业现金流量方向构成的分析，笔者认为可以大致分析出企业的财务状况，分析过程如下:
(1)当经营活动现金流入小于流出，投资活动现金流入大于流出，筹资活动现金流入大于流出时，说明企业经营活动现金流入不足，主要依靠借款维持经营；如果投资活动的现金净流入依赖于投资的回收或长期资产的处置，则财务状况更为严峻。
(2)当经营活动现金流入小于流出，投资活动现金流入小于流出，筹资活动现金流入大于流出时，说明企业的经营活动和投资活动都不能产生足够的现金流入，所有活动都完全依赖于借款。一旦借贷困难，财务状况就会非常危险。
(3)当经营活动现金流入小于流出，投资活动现金流入大于流出，筹资活动现金流入小于流出时，说明企业经营活动现金流入不足；筹资困难，可能主要依靠收回投资或处置长期资产的收入来维持经营，说明企业的财务状况已经陷入困境。
(4)当经营活动的现金流入小于流出，投资活动的现金流入小于流出，筹资活动的现金流入小于流出时，说明企业的三项活动都不能产生现金净流入，说明企业的财务状况处于瘫痪状态，面临破产或被兼并的危险。
(5)当经营活动现金流入大于流出，投资活动现金流入大于流出，筹资活动现金流入大于流出时，说明企业财务状况良好。但要注意投资项目的可行性研究，否则增加投资会造成浪费。
(6)当经营活动现金流入大于流出，投资活动现金流入小于流出，筹资活动现金流入小于流出时，说明经营活动和借款都能产生现金净流入，说明财务状况相对稳定；扩大投资时出现投资活动净流入为负也是正常的，但要注意适度的投资规模。
(7)当经营活动现金流入大于流出，投资活动现金流入大于流出，筹资活动现金流入小于流出时，意味着企业的经营活动和投资活动都产生现金净流入；但是，筹资活动是现金净流出，表明大量债务到期时需要用现金偿还；如果净流入大于净流出，说明财务状况相对稳定；不然财务状况不好。
(8)当经营活动现金流入大于流出，投资活动现金流入小于流出，筹资活动现金流入小于流出时，说明经营主要依赖经营活动现金流入。一旦经营状况出现危机，财务状况就会恶化。
第二，财务比率用于分析企业的能力
(一)偿付能力比率分析
评价偿债能力，最重要的是分析企业经营活动产生的净现金流量，同时分析企业的债务情况。经营活动产生的现金流量可以通过以下指标进行分析和评价:
1.债务担保率。这个比率是总负债与经营活动产生的现金流量净额的比率。比率越低，企业偿还全部债务的时间越短，偿债能力越强；相反，比率越高，企业偿还全部债务的时间越长，偿债能力越差。2.现金比率。现金比率是经营活动产生的现金流量与总流动负债的比率。这个比率反映了企业偿还债务的能力。比率越高，偿还短期债务的能力越强。但这并不意味着比率越高越好，因为现金比率高恰恰说明经营活动产生的现金没有得到很好的利用，会影响企业的盈利能力。一般来说，比例保持在1: 1比较合适。3.长期债务偿还率。长期负债的偿还率是经营活动产生的现金流量净额与长期负债总额的比率。这一比率反映了企业根据当期活动提供的现金偿还长期债务的能力。一般来说，比率越高，企业未来偿还债务的能力越强。
(二)支付能力比率分析
1.强制性现金支付比率。强制性现金支付比率是现金流入总额与经营性现金流出和偿还债务本息之和的比率。这个比率反映了企业是否有足够的现金来偿还债务和支付营业费用。在持续经营过程中，公司的现金流入至少应满足支付的强制性目的，即用于经营支出和偿还债务。2.每股经营活动现金流量。该指标是企业经营活动产生的现金流量净额扣除优先股股利后与流通中普通股股数的比率。它反映了企业的分红能力，指数越高，分红能力越强。
(三)盈利能力与质量的比率分析
1.净利润现金比率。该指标是经营活动产生的净现金流量与净利润的比率。利润表提供的净利润是在权责发生制、配比原则、历史成本原则和币种不变的前提下确认的。由于判断和估计的准确性、通货膨胀、一定会计期间的资本支出、存货周转率以及商业信用的存在等因素的影响，净利润和现金流量存在差异，形成不同层次的“净收入质量”。现金流高，净利润低，说明企业经营保守，未能把握投资机会，现金流质量差；如果净利润高，经营活动产生的现金流量低，企业就会因现金不足而面临困难，严重时会导致破产，说明企业的净收入质量很差。2.净现金销售率。该指标是当期经营活动产生的现金流量净额与当期销售收入的比率。计算和分析这一指标可以衡量企业销售收入产生现金流量的能力。比率越高，销售收入产生现金流的能力越强。但这并不意味着销售净现金率越高越好，因为销售净现金率越高可能是由于企业苛刻的信贷政策和付款条件造成的，会限制企业销售量的扩大，从而影响企业的盈利能力。评价企业净现金销售率的合理水平，应综合考虑企业所处行业的平均水平、各地的经营实践和企业的信贷政策。
第三，比较会计报表，分析现金流量趋势
比较会计报表是趋势分析中常用的分析方法。现金流量表的比较分析，可以选取最近两个或几个期间的数据进行比较，分析企业现金流量的变化趋势。具体分析可以通过横向比较分析或纵向比较分析来进行。横向比较分析是将现金流量表各项目的金额与基期金额进行比较，揭示差距，观察分析企业现金流量的变化趋势。纵向比较分析是将各期会计报表转换成结构百分比的形式，然后逐项比较分析各项目整体比例的变化和发展趋势。分析现金流量表，要分别分析每一笔现金流入和现金流出的结构。
通过分析现金流量表，可以了解企业的偿债能力、支付能力和盈利能力，便于投资者和潜在投资者决定自己的投资方向和金额。便于企业管理者和其他报表使用者了解企业的财务状况和经营状况，分析影响财务状况和经营成果的各种因素，以便从各方面暴露矛盾、找出差距、寻求措施，不断挖掘企业内部潜力，改善财务状况、扩大财务成果，促进企业生产经营活动按照企业价值最大化的目标良性运行。