跪求企业所得税筹划毕业论文
从企业组织形式、所得税税率、税收优惠政策、资本结构决策、费用分配方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等八个方面提出了企业所得税的八种具体纳税筹划方法。
关键词:纳税人；企业所得税；税收筹划税收筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事先选择和筹划，利用税法赋予的可能选择和优惠政策，选择合适的纳税方式，从而延缓或减轻其税收负担的行为。
企业所得税是我国的主体税种。税收筹划的关键是尽量减少应纳税所得额，扩大可抵扣项目的金额，从而减少应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。
所以对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。本文拟对企业所得税的税收筹划进行探讨。
一、企业组织形式的税收筹划企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。
根据规定，不同的组织形式在是否构成纳税人的问题上有不同的结果。
公司设立子公司时，选择设立子公司还是分公司，都会对负的企业所得税产生影响。
摘要:税收筹划是加强企业财务管理的重要组成部分，尤其是对企业所得税而言。
从企业组织形式、所得税税率、税收优惠政策、资本结构决策、费用分配方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等八个方面提出了企业所得税的八种具体纳税筹划方法。
关键词:纳税人；企业所得税；税收筹划税收筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事先选择和筹划，利用税法赋予的可能选择和优惠政策，选择合适的纳税方式，从而延缓或减轻其税收负担的行为。
企业所得税是我国的主体税种。税收筹划的关键是尽量减少应纳税所得额，扩大可抵扣项目的金额，从而减少应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。
所以对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。本文拟对企业所得税的税收筹划进行探讨。
一、企业组织形式的税收筹划企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。
根据规定，不同的组织形式在是否构成纳税人的问题上有不同的结果。
公司设立子公司时，选择设立子公司还是分公司，都会对负的企业所得税产生影响。
由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应作为独立纳税人缴纳企业所得税。
当子公司当地税率较低时，子公司可以少交企业所得税，使得公司整体税负较低。
但分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司缴纳企业所得税。无论税负高低，都不能增加或减少公司的整体税负。
再者，作为公司，其经营利润要缴纳企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者要一次性缴纳个人所得税，成为个人所得税的纳税人。
但合伙企业不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税人，只对每个合伙人的所得份额征收个人所得税。
例如，纳税人A、B、C经营一家店铺，年应纳税所得额为30万元。
如果店铺按照合伙企业征收个人所得税(假设甲、乙、丙三方分配比例相同)，则应纳税额为(100000×35%-6750)×3=84750(元)。
如果按照公司征收所得税，税率为33%，应纳税额为300000×33% = 99000元，税后利润201000元全部作为股息派发，甲、乙、丙三方需缴纳个人所得税(67000×35%-6750)×3 = 5065438。
显然，两者的税负是不一致的。
于是，甲、乙、丙三方做出决定，不再组建公司，而是经营合伙企业。
因此，在设立企业时，应考虑各种组织形式的利弊，做好所得税的税务筹划，再决定是设立股份有限公司还是合伙企业、子公司或分公司。
二、企业所得税税率的税务筹划企业所得税税率有三个等级:年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的企业，税率为18%；年应纳税所得额低于65438万元(含65438万元)至3万元的企业，税率为27%；年应纳税所得额超过65438万元的企业，税率为33%。所以，只考虑税率，税收筹划是有空间的。
例如，假设某企业年应纳税所得额为100100元，如果该企业不进行税收筹划，其企业所得税应纳税额为=100100×33%=33033元。
如果企业在2月31日进行了纳税筹划并支付了100元的税务咨询费，则企业的应纳税所得额为= 100100-100 = 100000元，应纳税额为=支付的成本仅为100元，但节税33033-27000元显然，企业所得税税率的税收筹划空间相当大。
企业利用税收优惠政策的税收筹划税收优惠是税收设计的基本内容。为了实现税收调节功能，国家在设计税种时一般都有税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款，就可以享受节税优惠。很多企业所得税的优惠政策都是通过抵扣项目或者抵扣应纳税所得额来制定的。准确把握这些政策，用好这些政策，就是税收筹划的过程。
例如，中华人民共和国财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目购置设备当年比上年增加的企业所得税中抵免。
这是新税制实施以来国家制定的税收优惠政策，对企业所得税缴纳影响很大。
企业应及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和创新，促进产品的升级换代，增强产品的市场竞争力。
但在选择税收优惠作为税收筹划的突破口时，要注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免因程序不当而失去应有的权益。
第四，企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划。企业融资决策的一个基本依据是资金成本，不同来源获得资金的成本是不同的。
比如股票的融资成本是股息和红利，债券和银行贷款的融资成本是利息。
税法规定，股息支付不得作为费用列支，只能在缴纳所得税后的收入中分配；利息支付可以作为费用收取，并允许在计算应纳税所得额时扣除。
因此，企业在筹集资金时，应充分考虑利息的税收扣除和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。
例如，企业通过债券融资，债券的票面利率为12%，企业所得税税率为33%，那么企业实际承担的税后利率为8.04%[12%×(1-33%)]，借入资金的利息支出可以起到节税作用，而企业普通股融资支付的利息和股息必须由税后利润承担。
动词 （verb的缩写）企业费用分摊法的税收筹划。费用的分摊时间和金额直接影响各期的应纳税所得额，因此在分摊费用时应注意以下几点:1。发生的费用应及时核销。
对已经发生的坏账和坏账，应及时计入费用，并及时查明存货损失和毁损的原因，正常损失部分应及时计入费用。
2.能够合理预计的费用和损失，应当采用预提法计入费用。
3.适当缩短以后年度需要分配的费用和损失的摊销期限。
比如低值易耗品和待摊费用的摊销要选择最短的期限，增加以前年度的费用，推迟纳税时间。
4.对于限额内列支的费用，如业务招待费、公益性救灾捐赠等，要准确把握允许列支的限额，力争限额内部分全额列支。
不及物动词企业销售收入的纳税筹划如果纳税人可以延迟实现应纳税所得额，就可以减少本期应纳税所得额，从而延迟或减少缴纳所得税。
对于普通企业来说，主要收入是销售商品收入，所以延迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。
根据我国税法规定，直接收取和销售用于收取货款或取得请求支付货款的凭证，以提货单交给买方的当天为收入确认时间；分期收款销售商品时，以合同约定的收款日为收入确认时间；但按订单销售和分期预付货款的销售，在货物交付时确认；代销商品的销售，应当在收货人寄回代销清单时予以确认。
这样，企业就可以通过销售方式的选择来延缓销售收入的实现，从而延缓缴纳企业所得税。
同时，企业要综合运用各种销售方式，使企业既能缓缴企业所得税，又能安全收回收入。
七。企业固定资产折旧的税务筹划固定资产折旧是允许在缴纳所得税前扣除的项目。在收入固定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额越少。
固定资产折旧涉及三个问题:折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。
固定资产折旧方法主要有平均寿命法、工作量法和加速折旧法(包括双倍余额递减法和年数总和法)。
这三种方法中，加速折旧法可以前期多提折旧，后期少提折旧。
这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额减少，而后期的应纳税所得额增加，这样企业前期少交所得税，后期多交所得税，即企业的部分所得税缴纳时间推迟。由于资金的时间价值，前期折旧增加，纳税会推迟到后期，相当于依法从国家获得一笔无息贷款。
折旧方法确定后，首先要估算折旧年限。
税法对固定资产的折旧年限有一定的规定，但规定的年限是有弹性的。
在税率不变的前提下，企业可以尽量选择较短的折旧年限，让企业在前期多折旧，获得延期纳税的好处。
其次，还应该估算净残值。
我国税法规定，计算固定资产折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中扣除，残值比例应低于原值的5%，由企业自行确定；因特殊情况需要调整残值比例的，应报税务机关备案。
因此，在税率不变的前提下，企业应尽可能低地估计净残值，使企业折旧总额相对更多，各期折旧额相对更多，从而使企业在折旧期间少交所得税。
八、企业存货计价方法的税务筹划存货的期末计价对当期利润影响较大。
存货发出的计价方法不同，会产生不同的期末成本，从而获得不同的企业利润，进而影响所得税的金额。
根据我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法。
在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以减少期末存货成本，增加当期销售成本，从而减少应纳税所得额，达到减少所得税的目的；另一方面，如果物价持续下跌，采用先进先出法可以减少期末存货成本，增加当期销售成本，从而减少应纳税所得额，达到少缴企业所得税(递延)的目的；当价格发生波动时，采用加权平均法或移动平均法可以使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，从而达到税收筹划的目的。