如何做好竣工结算的审计底稿

竣工结算审计是基本建设项目审计的重要组成部分，具有政策性强、覆盖面广、科技含量高等特点。因此，必须抓好审计实施，明确审计内容，突出审计重点，增强审计工作的针对性，以有效保证审计质量。关键词工程；竣工结算；审计一、工程竣工结算审计的特点(一)政策性强为了加强建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家制定了许多关于建设资金管理和使用的制度和规定。这些法律法规的正确实施和运用是管好用好建设资金的保证，也是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。(二)工程结算审计范围广，不仅涉及资金使用、交换、中间结算等资金运动的全过程，还涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格波动等各个方面。审核员在工作中必须实事求是，调查、审核、认定上述环节的各个方面。(三)工程竣工结算的高新审核应熟练掌握工程图纸阅读、工程量计算、综合单价确定、规费和税金计算、工程技术等工程建设各方面的专业知识。这些知识的正确掌握和运用将直接影响竣工结算审核的质量。二、做好项目竣工结算审计的实施工作(1)重视项目环境监测。在项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目的基本情况，包括项目建设单位的管理人员、设计人员、质检员和施工承包商，理清他们之间的关系，充分分析环境因素对审计业务质量可能产生的影响。(2)优化审计力量的配置在组建审计组时，要努力做到:审计人员的数量要与审计任务的大小和完成时间的长短相适应；审计人员的结构应与被审计项目和职业特点相适应；审计组组长或主审法官驾驭整个项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。(3)落实一线勘察责任在实际勘察中要做到“五查”:一是检查已完工程是否按原设计图纸施工，有无未完工程和未完成工程量；二是检查实际变更是否与变更签证一致，签证是否合理，是否存在与工程量清单所含内容重复计算；三是检查实际施工和工程做法是否符合设计，有无偷工减料、低等级代工现象；第四，检查工程量变化，看有无虚报、多报；五是检查实际建筑安装材料的规格、质量和等级。(4)建立健全市场价格调查机制。一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过互联网和当地主要运营商建立价格调查网络；二是审核施工企业的材料成本账；三是调查了解施工单位当地市场情况；四是直接向供应商调查取证。三。工程竣工结算审计重点审计的内容(一)编制审计竣工结算的依据主要包括:工程竣工报告、竣工图、竣工验收表；工程施工合同或施工协议；招标项目的施工图预算或合同价格；设计交底和图纸会审记录；设计变更通知和现场施工变更记录；经施工单位签证认可的施工技术措施和技术核定单；预算外施工签证或施工记录；合同规定的定额、材料预算价格、构件和成品价格；国家或地区新颁布的相关规定。审核时要审查编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，遗留问题的处理是否合规。(2)审核工程量是决定工程造价的主要因素，核实工程量是工程竣工结算审核的关键。审核方法可以根据施工单位编制的竣工结算工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算，也可以根据图纸重新编制工程量计算表进行审核。一是重点审计投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构、高级装修工程等。二是重点审核容易混淆或有漏洞的项目。例如，土方分部中的基础土方，是以基础详图的接口面积乘以清单计价中相应的长度来计算的，不考虑坡度和工作面。第三，要重点复习容易重复的项目。比如水表、卫生器具的阀门已经包含在相应的项目中，可以不再列出阀门来计算安装工程量。四是重点复习容易重复计算的项目。比如钢筋混凝土基础的T形交接计算，梁、板、柱连接处受力钢筋的重复计算等。对于没有图纸的项目，需要深入现场进行核实，必要时可以采用现场测量和丈量的方法。(三)审核分部分项工程、措施项目清单计价是否合理，审核结算中所列项目的合理性。注意清单计价招标中因遗漏、设计变更、项目谈判纪要导致的高估冒算、风险计算、欺诈等问题；工程项目、工作内容、项目特点、计算单位是否与清单的计算规则一致，是否有重复内容；重点审核价格高、工程量大或容易混淆的子目项目，确保项目成本准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，因设计变更引起的工程量增减在合同约定范围内的，按原综合单价执行；如果工程量清单中有遗漏，或因设计变更而导致工程量清单中出现新的项目，或因设计变更而增减的工程量超出合同约定的范围，则相应的综合单价应由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。审核时以当地预算定额确定的人工、材料、机械消耗量为最高控制线，参照当地建筑市场的人、料、机价格，根据施工企业的报价合理确定综合单价。三是验证计算的准确性。计算公式的数值运算是否正确，是否存在故意计算、总误差和笔误等。(4)审核变更和隐蔽工程签证是针对工程变更的。首先要检查原施工图的设计、图纸的解答与原招标预算中所列的实际项目是否有出入，取消原招标预算中未列的项目；其次，增加变更项目。二是更改增加的项目是否已经包含在原项目的工作内容中，防止重复计算。第三是更改签证的手续是否完备，书写内容是否清晰合理。含糊不清、缺乏实质性内容的，应当当场核实并经当事人当场理解，核实后认可。(五)审计费、税金等费用是否计算正确，计算依据是否符合规定，是否存在设置错误的费率档次；二是审查费率的采用是否正确；三是审核各种独立费用的计算是否正确。(六)审查施工企业资质严格审查施工企业资质。对挂靠、无资质等级、无收费凭证的施工企业，应降低综合单价或审核确定综合单价和费用。(七)审计项目合同项目合同审计是投资审计的重要组成部分，需要认真检查相关文件是否齐全、合法、合规。参考文献[1]汪秀娟。建筑工程定额与预算。北京:清华大学出版社，2006。[2]张根锋。建筑安装工程预算和工程量清单计价。重庆:重庆大学出版社，2004。[3]陈汉文。审计。辽宁人民出版社，2003。[4]财政部注册会计师考试委员会办公室主编。审计。