如何写好审计职业道德论文

浅谈对内部审计人员职业道德的理解

道德是规范人们行为的基本要求。职业道德是道德体系的组成部分,是规范某一职业群体履行职责的基本要求,具有鲜明的职业特征。它包括职业观念、职业态度、职业技能、职业纪律等等。

那么,为什么要用这些“基本要求”来规范这个职业呢?要搞清楚这个问题,首先要明白什么是职业。根据权威的解释,职业是人们以任何形式进行的连续的工作活动,这种工作活动不仅可以利用个人能力达到各种结果,而且可以为他人提供服务。显然,职业不是简单的个人行为,它具有很强的社会性。一方面,它是一群人一起从事的活动。另一方面,这个活动的目的是为他人提供服务,希望得到他人的认可,以“取得各种成果”。所以这个活动有“基本要求”规范就够了?保(1)保证全行业的服务质量。职业是一群人的活动,每个职业的服务质量不可能完全一样。有了职业道德的规范,整个行业的服务质量才能得到基本保证。(2)赢得社会的信任。职业道德也是对社会的承诺,让社会知道你的职业能做什么,不能做什么,谁能做什么,标准是什么,让社会“理解和信任”你的职业。

《内部审计人员职业道德规范》第***11条包括对审计人员职业理念的基本要求:独立、客观、诚信、勤勉;对审计人员职业态度的基本要求:谨慎合理运用职业判断?对审计人员专业能力的基本要求是什么:保持和提高专业能力,较强的人际交往能力等。Crow对审计人员职业纪律的基本要求是保密、诚实和廉洁,不得从被审计单位获取任何可能损害其职业判断的利益。我想就以上四个方面的具体内容谈谈我们的理解。

一,内部审计的专业概念

内部审计师在履行职责时必须独立、客观、诚实和勤勉。我们认为,“独立性”是审计职业的基本理念,是审计职业的基础,无论是内部审计还是外部审计都必须遵守。为什么这么说?我们不妨先看看审计工作的背景。以前一个人把一项工作委托给另一个人,完成后受托人会向委托人汇报完成得如何,是否达到了委托人预期的目的。由于专业知识或时间的限制,委托人很希望有人帮他查受托人的报告,受托人也希望有人为自己说句公道话,让委托人相信自己。于是,提供这种服务的职业——审计应运而生。这里不难看出,审计师不能偏向委托人或受托人,否则就会出现问题。这就是审计的独立性。“独立的意义相当于完全诚实、公正、不偏不倚、客观认识事实、不偏不倚”,本质上就是独立。

除了上面提到的所谓实质上的独立,审计师的独立性还有形式上的独立。所谓形式上的独立性,就是审计人员和被审计单位不能存在损害独立性的利益关系。比如,审计人员不能与被审计单位的主要负责人有直接关系。如果存在这样的关系,很容易让人怀疑审计师能否保持独立性。内部审计人员应该特别注意这一点。如果有一天,你被要求去审计你的老板,虽然你内心想保持独立,但你的工作还是让人担忧,因为,在外人看来,上下级关系会影响你的独立性。在这种情况下,你最好建议让其他人来审计。

二,内部审计的职业态度

内部审计人员应保持应有的职业谨慎,合理运用职业判断。谨慎是一种警惕,是人处理事务的一种态度。对于审计人员来说,具有特殊的意义,即在获取证据时,审计人员要考虑证据是否能充分证明审计结论。简单来说,审计工作就是获取证据、做出审计结论的过程。证据是审计结论的前提。作为证据,首先要真实可靠,然后才是与审计结论相关,也就是所谓的相关性。但是,仅仅可靠和相关是不够的,还必须做出一定数量的保证,否则获得的证据不具有代表性,无法得出恰当的结论。比如让你审计某公司2003年某会计记录的销售收入是否真实,你向他们索要某业务销售合同、发票、提货单、运单、会计记录。经过核对,你看到所有的证据都是可靠的,内容和金额都是一致的。所以,你认为该公司2003年会计记录的销售收入是真实的。这是正确的结论吗?如果这个单位在2003年有这样的销售业务,你的结论当然是正确的,但如果多了一个,你的结论就会被质疑。当然,认真取证并不意味着证据越多越好。毕竟取证需要一定的人力物力。必须“合理运用职业判断”,减少不必要的取证,这也是现代审计的基本理念。

三、关于内部审计的专业能力

内部审计师应保持和提高其专业能力,并接受后续教育。内审员入职时必须具备一定的学历、专业知识和专业经验。没有这些,我们就无法提供服务,更谈不上提供高质量的服务。内部审计人员还必须接受后续教育,以“保持和提高他们的专业能力”。内部审计人员的专业能力除专业能力外,还应“具有较强的人际交往能力,能妥善处理与组织内外相关机构和人员的关系”。内部审计员需要人际交往技巧来促进他们的工作。比如,在接受审计任务时,要与指定的机构或人员充分沟通,了解他们的要求,以便确定审计什么;与被审计单位充分沟通,了解他们是如何管理的,从而确定如何下手,如何审计;与外人充分沟通,可以获得有力的证据或专业的帮助。所以,人际交往能力是内审员的基本素质。

四。内部审计专业学科

内部审计人员应当遵循保密和诚信原则,保持诚实,不得从被审计单位获取任何可能损害其职业判断的利益。审计取证必须由被审计单位协调,以确保被审计单位没有向你隐瞒任何重要事实和情况。只有这样,你才能做出恰当的审计结论。为了得到被审计单位的充分配合,你必须诚实守信,为被审计单位保守秘密。这里所说的秘密是指商业秘密,一旦泄露,会给被审计单位造成损失。

保持廉洁就是保持审计的独立性。在审计过程中,由于不言而喻的原因,被审计单位会对审计工作施加各种影响,包括利益的诱惑。作为审计人员,我们要头脑清醒,时刻记住,我们的判断只有一个来源,那就是审计证据。

内部审计作为一种职业,和其他职业一样,有自己的规范和标准。如果我们坚持这个准则,我们的事业就会发展。