国内外应收账款的现状及发展趋势
资本是企业的血液。企业缺了血，就会“营养不良”或者“奄奄一息”，随时可能死亡。现实中，很多企业因为资金周转不灵而破产。因此，如何加强应收账款的管理已经成为企业生存和发展的关键。
一、应收账款管理中存在的问题:
我们在对一些企业进行审计时，发现应收账款管理非常混乱，内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面:
1，企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽略了企业的现金流量。其中一个很重要的原因就是对企业领导的考核过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。
2.没有负责应收账款管理的部门。很多企业都有大量无法对账和催收的应收账款。其中一个主要原因是没有明确的部门来管理应收账款，没有建立相应的管理措施，缺乏必要的内部控制，导致无法追究应收账款损失的责任。
3.应收账款的会计监管相当薄弱。
未建立应收账款明细账管理制度，未对应收账款进行辅助或仅按账龄进行管理。很多企业在资产负债表的补充资料中只是简单地将应收账款的金额按照账龄进行分类，通常并不辅助应收账款的管理。在企业薪酬好的情况下，基本能满足需要，在企业薪酬差的情况下，不能满足管理的需要。
应收账款没有定期盘点制度，长期不结账。由于交易过程中货物和资金的流动在时间和空间上的差异，以及票据的交付和记录可能出现错误，可以通过定期核对债权人和债务人之间经济往来中的未决事项来明确双方的权利和义务。但现实中，有的企业长期不交账，即使交账，也没有形成合法有效的对账基础。他们只是口头承诺，没有起到应有的作用。
坏账核销管理制度尚未建立。有些企业存在长期未收回的应收账款，账龄甚至高达10年，这部分资产早已无法收回。
4.企业未按照风险程度对应收账款进行信用管理。目前大多数企业都没有对应收账款的风险进行评估，也没有建立一套完善的赊销体系，所以不知道逾期的应收账款能否收回，收回多少。针对以上问题，笔者提出了自己的对策:加强和改进应收账款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标。如果以利润最大化为目标，可能会导致对风险的忽视，牺牲企业的长远利益。应收账款管理的总目标应树立企业价值最大化的理念，不能忽视良好的资金周转。
一是要预先合理平衡应收账款，实行应收账款的计划管理。
在各年的年度计划中，应明确应收账款的年末余额，并设定一个相对正的平均收款期，允许各年的平均收款期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品热销时收紧赊销规模；产品弱的时候，宽大为怀；钱紧的时候要严格。当信贷削减规模接近警戒线时，应坚决采取措施暂停信贷业务。
第二，要实行应收账款责任管理，做到每一笔应收账款都有人负责。
建立赊销审批制度。从源头上采取措施避免损失，实行“谁批准谁负责”的原则，每笔应收账款业务都有明确的责任人，以利于应收账款的及时收回，减少坏账损失。当然，企业可以根据自身特点，方便管理，给予不同级别的人员不同额度的审批权限。所有经理只能在其权限内申请批准。如果数额超过限额，他们必须请示上一级领导批准。如果数额特别巨大，他们需要报企业最高领导批准。同时，必须实行责任制，所有的管理人员都要对自己的业务负责，并与他们的经济利益挂钩，要求他们对自己办理的每一笔业务进行事后监督，直至收回资金。
建立销售责任制，引入激励机制，落实奖罚措施。企业可以将贷款收回情况作为评价销售部门和销售人员业绩的主要依据，建立指标评价体系，包括销售收入总额、贷款回收率、应收账款周转率等。，并根据实际恢复情况与还债人员的工资挂钩。
第三，实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！
除现金收据外，所有供应业务应签订合同，主要供应业务应使用统一的合同文本。合同要素要完整、具体，尤其是催收期限和延期付款的具体违约责任。只有这样，才能用法律的武器，尽可能保证自己的利益不受侵害。
第四，评估客户信用，确定赊销规模。
对拟赊销客户的资产、财务状况、业务能力、过往业务记录、企业信誉等进行深入实地调查，根据调查结果对其信用等级进行评估，建立赊销客户信用等级档案。贵公司是一家在以往业务往来中规模较大、信誉良好的企业；合格客户是资产和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定资产作为抵押，过去被催做业务后能结清货款的客户；资产和财务状况差，财务制度混乱，没有资产抵押，过去没有业务往来或有业务往来但信誉差的客户。信贷客户的信用等级应每年评估一次，特殊情况可随时调整。
根据信用客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对资信差的客户，采用现金交易，对资信一般或良好的客户，不接受现金时采用承兑汇票，对资信好的客户，采用分期付款，但要明确期限和累计金额。
第五，发挥会计的基督教功能，协助收回应收账款。
企业财务部门应按赊销的客户区域建立应收账款明细账，对赊销业务进行及时核算，定期统计每个客户的应收账款金额、账龄及变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评价和调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时了解赊销的大致情况。
企业会计部门应定期向赊销客户发送对账单和催款单。对于逾期赊销的客户，主要是取得双方供销和会计经理确认签字的对账单，作为双方对账的原始依据；对于逾期赊销的客户，在出具对账单的同时，需要发放催款通知，及时催收欠款。企业供销部门和有关管理人员应积极配合财会部门做好这项工作。
第六，实行主动清收政策和风险转移机制。
对于逾期未结清债务的赊销客户，企业要组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉差、拖欠时间长、金额大的赊销客户，需要有专人负责兑现对赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员积极联系，及时收回欠款。对于近期无法赊账还款的客户，应要求对方制定还款计划，并提供担保，让其逐步偿还债务。对于没有制定还款计划和提供担保的，或者发现自己缺乏偿债能力的，要及时通过法律途径解决。
对一些无法收回的账款进行风险转移:首先可以转移资产的流动性，即将应收账款转化为流动性更强的资产。因为票据是文字单据，比应收账款有更强的债权性，票据到期前可以贴现给银行，也可以背书转让，流动性更强。当企业不能及时收回账款时，可以考虑将其转换为应收票据，在一定程度上防止坏账损失的发生。三是转让对象，以其应收账款的部分或全部作为抵押，在规定期限内向金融机构借款，或者将应收账款全部出售给金融机构，使企业将应收账款回收中存在的部分或全部风险转移给金融机构。目前，这种做法已经在一些西方国家实施。最后，你也可以改变方向。当发现应收账款难以收回时，企业可以灵活处理，从客户处回购自己需要的资产来冲抵这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款视为预付给客户购买资产的款项，从而实现应收账款的转移。