论文:企业内部控制制度分析。

历史学家汤因比说:“一个国家甚至一个民族的衰落是从内部开始的，外力只是其衰落前的最后一击。”在日益激烈的市场竞争中，企业普遍面临两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。企业对外部环境的适应性是以内部协调为基础的。因此，加强企业内部控制是企业最基础的工作，是企业生存和发展的保证。

一、内部控制的内涵

什么是内部控制？一个通俗的回答是:“企业防骗工具。”目前，我国尚未提出内部控制的权威定义，内部控制的完整性、合理性和有效性缺乏公认的标准体系。在目前的规范体系中，只包括独立审计具体准则第9-1号。

控制与审计风险部对内部控制的定义是:“本准则所称内部控制，是指被审计单位为保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误和舞弊，保证会计信息的真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序。内部控制包括控制环境、会计制度和控制程序。

二是我国生效前的企业内部控制。

目前很多企业内部控制薄弱，内部控制效率紊乱，机制失衡，导致经济犯罪和经营失误。经过总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面:

1，会计信息失真

会计处理缺乏一致性和完整性。近年来，企业会计工作混乱、会计造假导致信息失真的现象较为严重。如常规的负责印单(票)制度、重要空凭证保管和使用制度以及会计人员分工中的“内部牵制”原则没有得到真正落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为编造会计事实，篡改会计数据，设立表外账户，乱摊成本，隐瞒或者虚报收入和利润；资产不清，债务不实等。

2.系统并不完善。执行力不足

目前，相当一部分企业对内部控制制度的建立不够重视，内部控制制度不完善或相关内容不够合理；还有更多不遵守的规则。他们失去了应有的僵硬和严肃。

3.违法违纪现象时有发生。

一些企业财务负责人、企业管理人员和会计人员利用内控不严的漏洞，收受贿赂，贪污公款，挪用或窃取资金，或与企业外部不法商人勾结，非法占用企业资金。

4.企业干部政绩观和政绩考核机制不健全。

长期以来，对企业干部政绩和业绩的考核主要以利润目标完成情况为依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有的企业领导为了在任期内取得“政绩”，指使会计造假；一些业务部门为了加快本系统的经济发展，在没有经过科学论证的情况下，重叠一些不切实际的经济增长考核指标，而一些业务领导则通过提供虚假会计信息来讨好主管部门，将上级部门重叠的相关指标“变现”。

5.费用失控了

比如，有的企业为了搞活经济，允许部门经理支出一定比例的业务费用，但并没有明确规定这部分费用的适用范围，也没有约束性的监督机制。这就导致了部门经理的铺张浪费，导致了原本微利的企业亏损。本来就亏损的企业雪上加霜。看目前企业内部控制存在的问题及原因。我们深刻认识到，企业的长期健康有序成长离不开内部控制的制定和实施，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面。只要有企业的经济活动和管理，就需要相应的内部控制。

第三，建立有效的内部控制制度

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，渗透在企业管理活动的各个方面，是衡量现代企业管理的重要标志。通过实践得出的结论是:控制强，失控弱，不控制就是乱。目前，中国企业的内部控制相对薄弱。主要原因是内部控制系统。

不完善，外部监管薄弱等。因此，必须加强企业内部控制，采取一些有效措施。

(一)建立良好的内部控制环境。

控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。控制环境的好坏直接决定了企业其他控制能否实施或实施的效果。建立良好的内部控制环境，应从以下几个方面着手:

1，管理当局必须树立现代企业管理的观念。如果经理

不愿意为了实现预算、利润等财务和经营目标而重视管理，不愿意建立内部控制制度或无法遵守已建立的内部控制制度，控制环境就会受到不利影响。

2.建立合理的组织。主要包括:(1)确定组织单元的形式和性质，确认相关管理职能和报告关系；(二)制定各组织单位内部职责权限划分办法。合理授权和责任分配。各职能部门的授权一定要明确，根据情况分配人员，根据能力授权，责任到位，责权利对等。

3.充分发挥审计的作用。从内部审计和外部审计的结合上优化控制环境，内部审计机构是强化内部控制制度的基本措施。外部审计主要是指国家审计机关和部门审计机关对企业内部控制制度进行定期和不定期的评价。

4、注重内部控制制度管理人员的选拔。内部控制系统

设计很完美。如果没有称职的人员来执行，就起不到作用。企业的用人政策直接影响到企业能否吸收更高能力的人来执行内部控制制度。为了杜绝不合理的账户设置和不真实的记录，丰富会计控制系统的功能，必须重视内部控制系统管理人员的选拔和培训。提高会计人员的素质。定期评比，奖优罚劣。

5.灵活运用各种管理控制方法。常用的管理控制方法有

计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。

(2)建立有效的会计制度。

内部控制的第二个要素是会计系统。它是指公司为了对公司的交易进行汇总、分析、分类、记录和报告。并保持对相关资产和负债的信托责任。在企业在会计准则指导下设计自己的会计制度的情况下，会计制度的建立也是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括会计科目、账簿、会计报表等内容的编制，还包括企业各部门之间各项经营管理活动中会计处理程序的具体规定，将抽象的、本质的内部控制方法和程序，融为企业会计制度中具体的、可操作的方法和程序。

建立有效的会计制度和实施会计控制是内部控制制度的关键。有效的会计系统应该能够做到以下几点:

1.确认并记录所有真实交易。

2.及时详细地描述交易。

3.衡量交易的价值。

4.确定交易发生的期间。

5.在会计报表中适当表达交易和披露相关事项。

从上面的描述中不难看出。会计系统的核心是处理交易。公司的会计系统应该为每笔交易提供完整的“交易轨迹”。

(3)建立合理的内部控制程序。

内部控制程序由为合理确保实现公司目标而建立的政策和程序组成。它可以应用于某项交易(如采购付款)，也可以应用于控制环境和会计系统的特定部分。内部控制程序可分为以下五类:

1，交易授权。交易授权的主要目的是确保交易在其授权范围内得到管理层的授权。

2.职责分工。合理划分交易中涉及的责任，使每个人的工作可以自动检查另一个人或更多人的工作。比如一些会计工作的职责要分工(出纳不要管审计、保管会计档案和登记收入、支出、费用、交易、债权债务；银行票据和企业财务印章不能一个人保管。仓库材料明细账应由专人审核或由另一记账员保管)；交易的执行、记录和维护应分配给不同的个人或(销售授权、货物交付、客户账单和其他工作应分配给不同的人员)。其主要目的是防止和及时发现错误或舞弊。

3.凭证和记录控制。对各类对外票据和自制凭证，从格式、份数、编号、传递程序、每份用途、有关领导和经办人签字、明细总数、文字和数字的一致性等方面作出规定；对会计核算中各种报表的差错更正、余额核对和相关数字核对作出规定；对一些凭证实施预编号系统。

4.资产联系和记录使用。主要是指限制对资产和重要记录的访问，以确保资产和记录的安全。保护资产和记录安全最重要的措施是采取实物保护措施，例如，将存货存放在仓库中以防止被盗，并保护实物凭证和记录，例如，应收账款、保险单和应收票据的主要档案。

5.独立审计。独立审计意味着验证由另一个人或部门执行。通过对资金收付、产品销售、现金管理、会计凭证、纳税申报、物资采购的审计，确保企业财产物资的安全完整，保障企业的正常运转。

四、健康完善的内部镧控制体系是企业发展的需要。

企业内部控制是企业管理的需要。在市场经济中，企业管理的重点不外乎产品的销售、货款的回收、材料的采购和资金的支付，而这些环节都与企业内部会计控制密切相关。内部控制的目的是保证经营活动的效率和效益。

经济信息和财务报告的有效性和可靠性。在现代企业中，其主要职能如下:

首先，它有助于管理层改进管理模式，实现经营目标。

二是保护企业各种资产的安全和完整，防止资产的丢失或损坏；

三是确保业务信息和财务会计信息的真实性和完整性:

四是保证企业财务活动的合法性。能

可见，改进和完善内部控制不仅是企业发展的需要，也是企业的责任和义务。