我国现行税收法律制度存在哪些不足，如何完善？

目前我国房产税税基窄，征收面不广。具体来说，房产税征收范围主要限于城市和工矿区。在一些城乡结合部，同一条街的企业，一边需要缴税，另一边不需要。另外，房产税只对企业拥有的房产征收，其他房产不征收。个人自住的房屋不征收房产税，即使是富人拥有的多套房产。车船税征收的对象主要限于在车船管理部门登记的车、船，对火车、轻轨、地铁、飞机等交通工具不征税。而且车船税强调的是对使用的车船征税，而不是对拥有的车船征税，这就大大缩小了税基。

2.计税依据不科学

我国现行房产税主要以房产原值为计税依据，以历史成本为基础，与市场严重脱节。尤其是近几年，房地产价格大幅上涨。按房产原值而不是市值征税，不仅大大减少了税收，也违背了公平原则。征收房产税的另一个依据是房屋租金，但纳税人可能不如实申报租金，难以征收。车船税主要是对使用中的车、船征收，其计税依据主要是车辆数量、载重吨位和车船净吨位，忽略了车船的现有价值。土地税采用固定税率。例如，城镇土地使用税税率为30元每年每平方米0.6-1，这与日益增长的土地价值明显不符。随着土地制度的改革和土地市场的开放，地与地之间的收入差距越来越突出。固定税率的使用不仅减少了财政收入，也降低了资源优化配置的有效性。

3.双重征税和无税并存。

重复征税和税种并存的现象表现在两个方面。一方面对财产的保有和使用征税，同时也对财产的流转征收高额的税收负担。例如，房地产开发商的收费项目很多，几乎占开发成本的30%至40%，导致楼价普遍较高。另一方面，性质相近的房产税是对同一纳税人征收的。比如，我国现行房产税中，土地税有两个税种:耕地占用税和城镇土地使用税。中国房产税制度的奇怪之处在于，既有上述的重复，又有税种的缺位。最严重的缺位是财产税、遗产税、赠与税还没有征收。遗产税和赠与税是动态财产税的重要组成部分，其主要功能是促进收入公平和分配公平。在目前贫富悬殊，高收入阶层不断壮大的情况下，开征遗产税和赠与税是非常必要的。

4.税收行政效率低下。

我国实行分税制，即根据中央政府和地方政府的事权，确定相应的财权，所有税收在中央和地方之间划分。比如消费税、关税、车辆购置税由中央税务系统征收，营业税、个人所得税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税由地方税务系统征收。从上面的分类可以看出，房产税是由地方政府征收的。但地方政府只有征管权，没有立法权。房产税的制定权、解释权、税基决定权、税目和税率调整权、减免税权都是中央政府享有的。这不仅难以适应房产税的地域特点，也不利于调动地方政府的积极性，降低行政效率。此外，税收征管配套设施不完善也是效率低下的重要原因。目前，我国的不动产登记制度非常不完善，缺乏对纳税人不动产的全面登记管理。此外，房地产管理部门与税务部门合作程度低，难以有效管理税源，大量税源流失。

5.税收负担是不公平的

我国房地产税分散在不同税种，税收优惠政策复杂。