税收筹划案例分析范文
随着经济的发展，税收筹划在企业中的地位越来越高。通过合理的税收筹划，为企业节税、避税，是税收筹划的主要目的。本文从税收筹划在企业中的应用、优势和风险等方面阐述了税收筹划的基本内容。
关键词税收筹划；风险；发展阶段
一、税收筹划的基本概念
税收筹划是纳税人根据企业经营所在地现行的税收法律法规，遵守税法的权利，根据税法？允许吗？用什么？不允许？、?应该？用什么？不应该吗？然后呢。一定不允许？用什么？我应该吗？以及其他具体的法律法规，根据企业管理的实际需要，采取旨在调整纳税时间、优化纳税机构、降低纳税额的计划和对策，以利于自身发展。
二、企业税收筹划的原则
合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时遵守国家的法律法规。企业税收筹划必须密切关注国家法律法规的变化。
(二)成本效益原则
一个成功的税收筹划一定是各种税收筹划方案的最优选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于降低企业整体税负；另一方面，企业的税收筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就需要企业财务管理人员将不同纳税方案和同一纳税方案中不同期间的税负折算成现值进行比较。
(3)提前规划的原则
事前筹划原则要求企业在国家与企业的税收法律关系形成之前，应根据国家税法的差异，对自己的经营、投资和财务管理活动提前进行筹划和安排，以减少应税行为的发生，尽可能减轻企业的税收负担。
第三，税收筹划在企业发展不同阶段的应用
(一)企业初创期生产经营的特点及相应的税收筹划方案
初创期的企业通常面临较高的经营风险和较低的财务风险。企业应采用股权融资的方式，少用或不用债务融资，企业现阶段的资金多来自风险投资家。
(二)企业成长期的生产经营特点及相应的税收筹划方案
在这个阶段，企业的财务特征已经不能吸引风险投资家的投资，而此时企业仍然面临着较高的经营风险，所以企业应该选择财务风险相对较低的融资方案，所以应该以股权融资为主要融资来源，以债权融资为补充。
(三)企业成熟期的生产经营特点及相应的税收筹划方案
成熟期的企业经营风险低，此时的企业具有一定的财务风险承担能力。除了股权融资，企业还可以采用高负债融资方式。除了债务融资，这个阶段的企业还可以利用内部留存收益。
(四)企业衰退期的生产经营特点及相应的企业税收筹划方案。
虽然企业已进入衰退期，但其经营风险已进一步降低。主要的不确定性只在于企业何时退出市场或者能否起死回生。大多数经营风险较低的企业都伴随着较高的财务风险。
企业管理层应采取果断措施，剥离那些占用资金但无法实现盈利的部分，从而摆脱企业的包袱。同时，对仍有发展潜力或市场形势较好的产品或部门加大投入，认真对待，进一步提升企业竞争力。
四、企业税收筹划的风险
法律风险
企业在制定和实施税收筹划方案时，其预期结果是不确定的。因此，企业很可能要承担纳税的法律义务和偷税漏税的法律责任，这就是企业税收筹划的法律风险。
(二)行政执法风险
企业在制定和实施税收筹划方案时，其预期结果具有不确定性，税收行政执法可能出现偏差。因此，企业可能要承担税收筹划失败的风险，这就是企业税收筹划的行政执法风险。
(3)经济风险
企业在制定和实施税收筹划方案时，其预期结果是不确定的。所以会使税收筹划成本无法收回，要承担法律义务。法律责任的现金流出还会造成无形财产的损失，这是企业税收筹划的经济风险。
五、如何规避企业税收筹划风险
(一)加强税收政策研究，树立税收筹划风险意识。
首先，企业要加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规和政策。其次，企业要密切关注税收法律法规的变化。在实际工作中，企业应尽量熟悉税收法律法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，将两者结合起来仔细研究，选择符合企业利益、遵循税收法律法规规定的规划方案。
(二)提高企业税务筹划人员的素质
纳税人的主观判断对税收筹划的成功有重要影响。因此，税务筹划者需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养自己分析客观事实的能力。这就要求税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，以及良好的职业素质。同时，税收筹划者还应注重沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于与各部门人员在税收筹划方面的交流。
综上所述，企业可以通过合理的税收筹划为企业节税，但也要注意和规避税收筹划中可能存在的风险，使税收筹划在企业发展的各个方面发挥更大的作用。
参考
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随着我国经济的发展，电子制造企业的规模越来越大，合理的税收筹划可以明显提高企业的经营能力，提高企业的经济效益，从而促进电子制造企业更好的发展。摘要:本文通过对电子制造企业税收工作的介绍，探讨了加强相关税收筹划的途径，希望对电子制造企业税收工作的有效开展有所帮助。
一、电子制造企业税收工作概述
(一)电子制造企业税收工作的特点
电子制造企业使用的技术相对高端，制造的产品具有较强的知识产权保护特性，因此电子制造企业的税收工作也呈现出不同的特点。
1.电子制造企业享受更多税收优惠。
电子制造企业是知识密集型产业，其工作主要集中于高新技术的研发，利用高新技术成果制造和销售尖端电子产品。因此，电子制造企业拥有较高的自主知识产权和相对先进的高科技。目前，我国对科研和技术的投入不断增加，对自主知识产权的重视程度不断加深，相应地对电子制造企业有一定的政策倾斜。这种政策倾斜表现在税收工作上，就是电子制造企业在一定程度上享受更多的税收优惠政策。
2.进口产品对企业的纳税工作影响很大。
电子制造企业重视科学研究和技术活动，生产的产品附加值高。目前，由于国内客观条件的限制，部分产品的核心技术部件不得不从国外进口。这些主要零部件的产品生命周期一般都不长，而且也有一定的风险，这对于电子制造企业生产的最终产品非常重要。这些进口主要零部件的完税价格将直接影响电子制造企业产品的税额。
(2)电子制造企业的增值税和所得税
电子制造企业需要缴纳的税收较多，但能有效筹划的税种主要集中在增值税和所得税。其中，增值税是流转税的一种。目前，我国增值税的计算主要采用扣除的方法。另一个税种是所得税，我国采用的所得税税率是25%。企业所得税涉及企业税收成本和费用等多个方面。
二、加强电子制造企业的税收筹划
整体来看，电子制造企业的税务工作较为复杂，实施时有标准的操作流程。企业财务部门应加强对税收工作的认识，采取合理合法的方式进行税收筹划，以提高企业的经济效益，保证企业的良性发展。
(一)电子制造企业增值税的筹划方法
1.电子制造企业增值税纳税人类型的区分
电子制造企业在选择增值税税率时应注意区分纳税人类型。目前，我国增值税纳税人有三种类型，即基本税率纳税人、低税率纳税人和小规模纳税人。一般来说，电子制造企业增值税税率的选择应从以下两个方面考虑:一是企业选择一般纳税人和小规模纳税人的可能性，以及相应的收益；第二，在购买企业分别为一般纳税人和小规模纳税人的情况下，销售企业选择什么样的纳税人身份对企业最有利。
2.电子制造企业产品税收筹划办法
电子制造企业生产的产品与一般制造企业的产品有很大不同。通常情况下，电子产品和软件的销售是捆绑在一起的。同时，一些电子产品需要良好的售后服务，通常是有偿服务，利润率较高。可以说，电子产品本身的销售与售后服务的销售存在很强的相关性，这为电子制造企业在应税税率的选择上提供了更大的可操作性。我们假设电子制造企业的增值税税率用a表示，那么a等于营业税税率和增值税税率的比值。在实际税务工作中，实际增值税税率B是通过计算得出的。如果B的值大于A，那么电子制造企业可以选择其对应的产品进行拆分，将其中一部分改为增值税。如果b小于a，电子制造企业全额缴纳增值税更有助于税收筹划。
3.电子制造企业购买设备的税收筹划措施
电子制造企业应研究国家的税收优惠政策，以便更好地进行税收筹划。比如在税收优惠政策中，规定企业购买特定行业生产的国产设备，可以实行增值税先征后返。因此，电子制造企业在采购设备时，应综合考虑国内设备价格、国外设备价格以及所享受的增值税退税额度。如果不考虑其他因素，扣除增值税退税后，国产设备价格低于进口设备，电子制造企业选择国产设备进行采购更为合适。在税收政策上，对来料加工复出口产品有税收优惠，有利于我国沿海地区的电子制造企业。根据税法规定，来料加工复出口产品增值税进项税额转出的计算公式如下:
增值税进项税额转出金额=本期不能减免的税额-本期材料进口金额？(税率-退税率)
通过公式可以清楚地看到，如果材料进口金额比较低，那么电子制造企业的增值税进项税额就会比较高，企业应该根据实际情况合理选择国内采购和国外采购的份额，从而达到合理避税的目的。
(2)电子制造企业所得税筹划措施
1.加强电子制造企业的科研工作
我国有一定的优惠政策鼓励企业自主研发创新，目的是鼓励企业加大科研投入，创造具有自主知识产权的产品。电子制造企业应合理享受国家税收优惠政策，积极开展自主创新，加大科研力度，打造自主品牌，提高核心竞争力，享受更多国家税收优惠政策。具体来说，电子制造企业的R&D费用是指企业为研究新技术和开发新产品而投入的费用。电子制造企业科技研发的扣除方法，按是否已形成无形资产分为两类。未形成无形资产的，按照扣除额100%扣除50%的研发费用。已经形成无形资产的，按照无形资产的150%摊销。可以看出，如果企业在R&D投资更多，那么企业将享受更多的税收优惠。
2.税务机关的合理选择
目前，我国税收政策的制定具有一定的区域性。同一税种在不同地区的税率不同，这是由地区条件的客观性决定的。电子制造企业可以充分利用地区间不同的税收优惠政策，采用地区分配机制，主动选择应税税率，达到合理避税的目的。具体来说，电子制造企业可以把总部设在个人所得税优惠较多的地方，把制造部门设在采购和生产有优惠政策的地方。通过整体布局和合理布局，可以实现电子制造企业的税收筹划。
3.扩大企业经营规模
根据税法的规定，销售费用和产品生产成本的扣除方法是不同的。销售费用是一种期间费用，按照规定可以在现行税法中扣除，而生产成本只能从已经实现销售并确认收入的部分扣除。如果尚未实现销售和确认收入，则在以后确认收入时进行扣除。因此，电子制造企业可以合理规划计入其产品生产成本的费用，并在销售费用中予以确认，从而在当期进行税前扣除，进而相应递延这部分应缴纳的所得税，这对电子制造企业增加资金流动性具有重要意义。在企业实际经营过程中，企业可以通过设立独立的销售机构，享受这一所得税优惠政策带来的好处。同时，所得税延期缴纳可以有效提高资金的利用效率，间接增加电子制造企业的经营成本，从而提高企业的经济效益。
4.选择符合税收优惠政策的人员。
目前我国税法规定对特殊人员就业实行一定的税收优惠，也取消了对特殊人员数量的限制。比如，企业支付给特殊人员的工资为每月2000元，目前我国个人所得税税率为25%，那么企业将享受每名特殊人员500元的税收优惠。国家制定这样的税收优惠政策，主要目的是为了充分保护我国特殊人员的基本利益，鼓励企业承担社会责任。在电子制造企业的工作中，一些行政类的工作，如门卫、保洁员等，对员工的知识水平要求较低。企业可以根据自身实际情况平衡人员组织结构，可以在这些岗位上招聘一些特殊人员，从而享受税收优惠。同时，招聘专门人员对企业社会责任的承担和企业形象的良好宣传也有很大的帮助。
(三)进口零部件完税价格的计划措施
对于电子制造企业来说，进口元器件的完税价格对企业应纳税额的计算影响很大。根据我国税法的有关规定，进口产品的完税价格是指以国家海关批准的进口产品成交价格为基础的产品到岸价。计税价格评估后，一般按照以下价格进行相关的固定工作:相同货物的成交价格、类似货物的成交价格、类似货物的国际市场价格以及海关有关部门制定的其他价格。电子制造企业进口的产品技术含量高，很多是新开发的产品。由于开发时间短，市场接受度低，这些产品在市场上的价格定位比较模糊和准确。同时，这些产品的研发成本相对较高，所以在一开始，企业为产品定价时，一般都高于市场上已经出现的同类低级产品。海关部门对这些产品价格的确定，对电子制造企业主要元器件和原材料的相关关税和所得税的计算有重要影响。电子制造企业财务部门应关注相关税法的变化，对海关的价格认定保持高度关注，以便第一时间掌握相关信息，为合理避税提供及时信息。
三。结束语
由于电子制造企业自身的特点，其税收工作具有一定的特殊性，良好的税收筹划可以加强电子制造企业的精细化管理，强化财务管理制度，有效降低税收风险，有效提高企业的经济效益。电子制造企业重视税收筹划，分析相关税收特点，积极通过企业所得税和增值税进行税收筹划，可以为企业的良性发展提供保障。
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