毕业论文手稿

经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而引发的恶性管理舞弊，都要求企业内部会计控制得到完善和发展。笔者从重视内部会计控制管理与现行制度法规的协调统一、法制建设、处理好控制点与控制面的关系等方面，对如何加强内部会计控制制度提出了切实可行的对策。

关键词:内部会计控制失效的原因及对策

0简介

纵观近年来的经济案件和腐败案件，无一不是因为单位内部会计控制薄弱，管理存在漏洞，供少数人钻空子。我国新《会计法》高度重视内部会计控制制度建设，确立了内部会计控制失误的法律责任。财政部颁布的《内部会计控制准则——基本准则》明确规定了会计控制的目标和原则、基本原则、内容和方法以及内部会计控制的监督检查。

1内部会计控制系统的意义

1.1会计制度作为企业制度的有机组成部分，旨在提供经济信息以影响决策。

内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展而加强内部管理。内部控制制度是为保证企业日常经营遵循财产权益归属而建立的一套规则。它是企业降低交易成本的重要手段，是企业的综合经营战略。从内部控制制度的受益者来看，它不仅限于企业，还包括其他利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。会计在内部控制系统中起着制约作用。经济事件的过程是一个系统的利益协调过程，存在系统有效性假设。系统运行可以最大限度地避免有限理性和机会主义的影响，增强人们的集体主义倾向，使会计人员获得真实的经济信息。

1.2内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展加强内部管理。

从国内外情况看，内部会计控制制度的建立大多是外力作用的结果。从内部控制制度的受益者来看，它不仅限于企业内部，还包括其他利益相关者，如外部股东、债权人和政府。作为企业的投资者、债权人和税务机关，必须关心企业的会计工作是否执行公认会计原则，企业提供的会计报表是否真实可靠地反映了其财务状况和经营成果；权利人的财产是否有保障，是否被侵占、丢失。这样，人们就非常重视企业内部控制制度是否健全，并以此作为衡量企业管理是否有效、会计报表是否真实可靠的依据。

2企业内部会计控制失效的原因

2.1企业内部会计控制制度不健全。部分企业财务管理缺乏有效的内部遏制体系，不相容职务交叉任职现象普遍存在，为其职务犯罪留下隐患；会计的事前审计、事中控制和事后监督流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建立内部审计机构的企业未能充分发挥应有的作用，内部审计工作没有得到应有的重视和支持。

2.2企业内部会计控制制度不完善、无效。目前，一些企业对内部控制制度的建立不够重视，内部控制制度不完整或相关内容不够合理。更多的是制度没有得到有效执行和有章可循，出现问题时执法不严。遇到具体问题时，更多强调灵活性，使得内控制度流于形式，失去了制度的刚性和严肃性。

2.3缺乏外部监督目前，我国已经形成了企业外部监督体系，包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、舆论监督)。但由于各类监管职能交叉、标准不一、管理分散、缺乏横向信息沟通，未形成有效的监管合力，导致监管弱化问题严重。同时，不规范的执业环境和不公平的业务竞争，以及注册会计师监管不力，使得“经济警察”的作用没有发挥出来。

3加强内部会计控制的对策

经过多年的发展和探索，我国的内部会计控制体系已经比较健全。但是，目前大多数企业还没有认识到内部控制的重要性，在公司治理结构、组织结构、人员素质等方面还存在问题。改善和加强内部控制迫在眉睫。

3.1完善管理制度，明确管理权限。从资源利用的角度来看，应该建立人力资源控制系统、物质资源控制系统、财务资源控制系统和信息资源控制系统。从管理的角度来说，应该有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部机构和管理人员之间的控制职能和管理权限，要在每一个需要控制的地方建立控制环节，进行科学分工和相互制约，实行岗位不相容制度，杜绝高级管理人员交叉任职。通过管理信息系统，企业中的员工可以清楚地了解企业的内部控制制度，知道自己的职责，及时地获得和交流自己在实施、管理和控制企业经营过程中所需要的信息。良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效力。

3.2处理好控制“点”与控制“面”的关系企业内部控制实施中如何找到控制点，如何通过点控制发挥主导作用，是一个需要认真对待的问题。企业一般根据其业务活动的关键绩效领域来确定其关键控制点。企业内部控制的“重点”一般应位于三个位置，董事会直接负责监督:一是资金。对企业资金的归集、调度、使用和分配实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。第二是成本。按照会计制度对企业各项成本费用进行严格监督，防止虚列费用、乱列费用、乱拨乱放等欺诈行为。第三是权力监控。有效监控企业所有业务环节和经济活动中经营者的权力，防止越权使用和非程序化滥用权力，造成经济损失。

3.3实行内部会计控制单位负责人承诺制，这是内部会计控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身有其局限性，主要是单位一把手独断专行或串通一气搞内部人控制。基于对我国部分企业现状的分析，往往是企业负责人带头不执行内部控制，破坏了既定的内部控制程序，导致内部控制失效或只是错误。《会计法》明确规定，单位负责人负有实施《会计法》的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告时，单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，并对可能发生的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能满足企业自上而下实施内部控制的要求，促进我国企业内部控制制度的健康发展。

3.4加强现金流量的内部控制非常重要。在管理科学中，有一个著名的“木桶理论”:一个木桶的外围由许多木板守护，一个木桶的水容量不取决于那些较长的木板，而取决于最短的木板。企业的现金流类似于木桶的最短木板。为了维持企事业单位正常的经营活动，必须降低各种控制风险，控制现金流量的薄弱环节。在货币资金控制上，要建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的责任和权力，严格执行不相容岗位分离和回避制度。

3.5建立良好的信息沟通系统，实现控制电脑化。一个良好的信息与沟通系统能够提供及时、全面、正确的企业经营信息，并与相关部门和人员进行沟通。在会计核算上，基本可以脱离手工核算流程，实行会计电算化，既节省了时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立起高质量的企业信息系统。同时，还需要提高管理人员的信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，如加密技术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等。，防止诈骗分子窃取本单位的经济资源和各种财务数据，进行复制或伪造处理，或篡改、添加或删除数据库。

参考资料:

【1】闫大武，杨有红。内部控制框架的构建。会计研究，2001，第2期.

[2]陈汉文等.企业内部控制理论的发展及启示。《会计研究》，2000年第5期.

[3]田·，企业内部会计控制体系的建立，上海会计，2001第6期.

[4]朱著。关于建立和完善内部控制的思考。会计研究，2001第65438号+0。

祝你成功，我的朋友。走吧。。。