税收筹划在毕业论文中的应用
税收筹划是一项管理活动。它要求企业的管理者和决策者在真正掌握税收法律法规的基础上，充分利用国家税收政策。虽然经营活动的每一个环节都有节税的空间，但是掌握不好也会出现偷税漏税的情况。一些国际大公司通常采取的做法是委托专业的税务机构或中介机构来降低风险。现代国家的税收法规越来越复杂。当纳税人难以熟悉或精通税法时，通常会聘请训练有素、精通税法和财务的专家作为税务顾问和财务顾问，为他们提供咨询甚至代理服务。这是一种流行的国际趋势。
一，税收筹划兴起的国际背景
税收筹划在西方国家家喻户晓。会计师事务所等中介机构为纳税人提供税收筹划是常见的。从20世纪80年代开始，安永、毕马威等知名会计师事务所开始兜售避税方案。1991年，美国会计界调整了规则，规定注册会计师在进行税务咨询时，可以从为客户节省的税款中获得佣金，而不仅仅是按小时收费。这为税收筹划业务的兴起提供了“推动力”。如今，销售避税方案已经成为国际上一些知名会计公司的主要业务之一。在西方国家，各大会计师事务所都有专业的税务咨询团队，税务咨询收入几乎占到事务所总收入的1/3。自19世纪中期以来，美国的会计师事务所得到了发展。审计的概念逐渐淡化，审计收入占比越来越小。取而代之的是咨询业，发展迅速，占比越来越大。从美国税务咨询的角度来看，最有前景的就是税务筹划，这也是利润最多，发展前景最广的一个业务。在美国，为了适应世界经济快速发展的需要，大公司的交易计划首先要充分考虑税务筹划，进行详细的税务分析。借鉴美国同行业的成功经验，为了加快咨询业务的发展，我国的会计师事务所等中介机构也应尽快重视税收筹划。掌握新技术，研究新问题，适应新需求。
二、我国税收筹划的现状
税收筹划在我国只是近几年的事情。过去，税收筹划被认为是一种消极或不当的行为，往往与“损害国家利益”联系在一起，因此人们往往不敢涉足其中。即使他们想做一些策划，也不敢“光明正大”，只能是“暗箱操作”。近年来，随着市场经济的发展，税收筹划越来越被人们所接受，税收筹划正式走上经济战线，实行“阳光操作”。国家税务总局征管司司长张树学曾指出:“我国税收筹划的兴起和发展是纳税人观念更新的产物，也是适应市场经济需要和与国际接轨的体现。中国国家税务总局主办的《中国税务报》也定期开辟税收筹划专栏。在不违反税法的情况下进行税收筹划是企业的合法权利。在实践中，企业只要进行适当的税收筹划，充分利用国家的各项税收政策，就可以合理合法地节税并从中受益。
三、税收筹划的前提条件
税收筹划是以不违反税法为前提的，其前提是在税收法规允许的范围内。如果超出了税收法律法规允许的范围，就是违法的。要消除对税收筹划的几个误区；如果有的企业认为税收筹划是巧妙的偷税、漏税或骗税，这种想法是错误的，税收筹划绝不是税法不允许的事情；也有人认为，纳税筹划就是搞点关系，走点路，少交点，少罚点，这不是纳税筹划的本义。一般来说，世界各国的税收筹划都是在税法允许的范围内进行的。
第四，税收筹划的方法
税收筹划的方法有很多种，在具体操作中我们主要采用以下几种:优惠性税收筹划、节约型税收筹划、避免税收违法的筹划和在各种纳税方案中进行选择的筹划。
1，税收优惠规划。税收优惠规划包括三个方面:一是充分了解税收优惠政策的基本内容；二是掌握获得税收优惠政策的必要条件；三是争取税务机关的认可。
2.经济税收筹划。节约型税收筹划的重点是避免和减少税收的重复支出，调整和取消税收重复支出的生产经营行为和环节。
3.避免税务筹划违规。
掌握和了解各种纳税义务发生的条件，防止因认定的错误而受到处罚。
掌握和理解每一个税种的计税依据的规定，防止因计税依据确认错误而受到处罚。
掌握和了解各税种和税收征管法关于反避税的规定，防止税务行政调查造成损失。
掌握和了解各税种和税收征管法关于纳税申报的规定，防止因申报错误而被处罚。
掌握和了解发票管理的相关规定，防止因违反发票管理规定而受到处罚。
随着新税收征管法的出台，税收征管越来越规范和严格。企业逃税的成本和风险也会增加。很多企业的老板都不想卷入“税灾”。如何加强税法知识的学习，避免税收违法行为的发生，已经成为企业管理层非常关心的问题。
中国加入WTO后，国际经贸往来日益频繁，会计准则日益国际化。新会计制度和会计准则的出台，无疑会拉大会计与税收征管的差异。会计更多从稳定性方面考虑，税收征管国家更多从既得利益方面考虑。随着征纳分离的差异越来越大，一方面企业对会计人员的素质要求越来越高，另一方面也为会计师事务所等中介机构利用专业优势开展税务咨询提供了大舞台。
4.从各种纳税方案中进行选择。
动词 （verb的缩写）税收筹划的步骤
对于税收筹划，我们主要遵循以下步骤:
(1)确定事实
这是税收筹划的基础。事实是什么，涉及哪些事件，纳税人是谁，形成什么样的税收关系，有哪些细节。
(2)识别税务问题
主要判断涉税事项的性质，是所得税、营业税还是增值税，形成了什么样的税收法律关系。
(3)研究税收问题
涉税事件发展到什么程度，会造成什么样的后果，对相关的税收规定进行分析研究。
(4)设计方案
针对实际问题，设计了几种可供选择的方案。
(5)评估和选择备选方案。
对设计的备选方案进行分析、比较和评估，然后选择一个更好的方案来实施。
六、税收筹划的风险及其防范
所谓税收筹划风险，就是税收筹划活动因各种原因而付出的代价。税收筹划的风险主要包括四个方面:一是不依法纳税的风险。即由于对相关税收政策精神把握不准，实际造成偷税漏税，从而进行税收处罚。二是相关税收优惠政策应用和执行不到位的风险。三是在系统的税收筹划过程中，对税收政策的完整性把握不够，形成了税收筹划的风险。例如，企业重组、合并、分立过程中的税收筹划涉及多种税收优惠政策。如果不能系统的了解，很容易有规划失败的风险。第四是规划结果和规划成本得不偿失的风险。
为防范税收筹划风险，我院主要从以下几个方面加强防范:
首先，树立税收筹划的风险意识，立足于事前防范。作为从事税收筹划的咨询师，首先要树立税收筹划的风险意识，随时随地注意税收筹划的风险防范。作为委托人和纳税人本身，也应该对税收筹划的风险有正确的认识。在实际工作中，咨询师要不断向客户宣传依法诚信纳税的观点，强调依法纳税是每个纳税人的义务；税收筹划只能在一定的政策条件下，在一定的范围内起作用，不能要求太高。
二是积极宣传，努力营造适应税收筹划发展的社会环境。税收筹划不是偷税漏税，要理解和接受税收筹划，这样新兴的税收筹划才能顺利发展。
第三，及时系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵。税收政策在不断变化。从某种角度来说，税收筹划就是利用税收政策与经济现实适应程度的不断变化，在税收中寻找纳税人利益的增长点，从而实现利益最大化。因此，税收筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。全面准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。
第四，加强与地方税务机关的联系，充分了解地方税收征管的特点和具体要求。
对于税收筹划，由于各地具体税收征管方式不同，税收执法部门有较大的自由裁量权。税收筹划者很难准确把握其确切界限，这就要求咨询师正确理解税收政策的规定，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体做法。事实上，如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务机关的认可，就很难体现其应有的效益。因此，与当地税务机关保持良好的沟通，经常向税务专家学习，也是税务筹划方案成功的关键。