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我国个人所得税流失的原因及对策

随着中国经济的不断发展,高收入人群逐渐增多。过去以工资为主要收入来源,转向多元化、多渠道收入。在分配中,出现了社会成员收入差距过大和个人所得税流失的问题。它不仅直接减少了国家财政收入,而且严重削弱了个人所得税调节和稳定社会经济的功能。这是当前税收需要解决的一个重要问题。

一、当前,我国个人所得税征管的主要困难和问题

经过两个世纪的发展和完善,个人所得税已经成为现代政府公平分配社会财富、组织财政收入和调节经济运行的重要手段,成为大多数发达国家的主体税种。我国个人所得税征收较晚。1980年,国家相继颁布了《中华人民共和国个人所得税法》,1994年,新的个人所得税法开始实施。虽然近20年来我国个人所得税收入每年都在快速增长,已经成为我国第四大税种,对我国财政收入的增长和个人收入的调节起到了积极的作用。但是,我国目前的个人所得税征收规模较小,占收入的比重过低,与我国目前的经济发展不相适应,阻碍了个人所得税整体功能的有效发挥。目前,我国个人所得税征管的主要困难和问题是:

一是公民纳税意识差,基层税务征收机关认识滞后。受我国长期以来不征收个人所得税传统的影响,纳税人没有形成自觉申报纳税的习惯,纳税意愿淡薄,无法主动承担纳税义务,偷税漏税现象相当普遍。

第二,个人所得税制度的特点直接产生弊端。个人所得税选在收入分配环节,是对纳税人经济利益的直接扣除。所以容易造成税收对抗,增加征收难度。我国个人所得税制度的一个典型特征是分类所得税制,不能累进征税,具有与税收相违背的公平原则。

第三,个人所得税及具体征管措施不完善。我国个人所得税法的结构和内容比较单一,对纳税人的义务和法律责任的规定不够细化,如缺乏对纳税人权利的基本规定。税务部门无法获得准确的个人收入信息,无法打击偷税漏税行为。

四是管理模式落后,征管信息不畅。我国征管机构以行政区划和管理层级为基础,多块结合的管理体制,有专门的管理员管理纳税人。征管机构一线力量相对不足,信息传递不准确,时效性差,甚至无法跨征管区域传递和受理,导致信息在内部机构间受阻。

第五,缺乏对个人收入的有效控制。我国没有真正建立个人财产登记和个人收入申报登记制度,给税务机关的监控带来了困难。

第六,现行模式关于扣除个人所得税的规定不合理。因为在现实生活中,每个纳税人为获得相同数额的收入而付出不同比例的成本和费用,规定扣除相同数额或比例的费用显然是不合理的。

此外,我国税收征管理论相对薄弱;调节个人收入的税收制度有待完善,对个人所得税的征管有一定的制约作用。

二,解决我国个人所得税流失的对策

面对个人所得税的大量流失,寻求对策的基本思路是:首先,要对个人所得税有一个完整的认识,了解我国个人所得税征管的环境和现状,立足实际,树立积极推进意识,分层次深化,重点突破,制定可操作的方案,确立具体的征管目标,可分为短期目标和长期目标。

(1)近期目标是加大力度减少个人所得税的大量流失,堵塞漏洞。当前,要做好以下几个方面的工作:

一是做好申报纳税工作,加强代扣代缴。应该根据不同地区的情况;结合不同行业的特点,制定具体的纳税申报和缴纳办法,进一步明确扣缴义务人的法律责任,强化法律约束。

二是建立健全个人所得税专项检查制度。定期检查与定期专项检查相结合,可以在一定程度上制止个人所得税的流失,加强个人所得税的严肃性和权威性。

第三,做好对高收入者和个体工商户的管理。各征收单位要因地制宜,明确税收征收对象,跟踪审计重点纳税人,加快全国范围内的纳税申报和缴纳进程。

第四,尊重和保护纳税人的权利,优化税务机关的服务。税务机关要在改善和优化服务的前提下,为纳税人创造更加便利的纳税条件,体现对纳税人的尊重和保护。