事务所审计没有实际控制人的公司有什么困难？
一、事务所实施内部控制审计面临的问题
1.事务所内部控制审计质量不足。首先，管理层不了解质量控制体系的所有要素，缺乏风险意识，为了事务所的业绩尽可能低价接受业务委托，忽视事务所的内控审计质量控制，忽视注册会计师的专业能力，承担的报告数量远超正常水平，导致事务所审计质量低下。其次，注册会计师参与业务不够；未积极参与业务指导和咨询等审计过程；未能严格有效地执行质量审查程序；业务档案归档不及时，影响审计质量。最后，风险评估程序落实不到位，对首次承接业务调查不了解，盲目承揽业务；上市公司内部控制审计自我评价报告不受重视，公司内部控制中存在重大风险的关键控制点检查不全面、不准确。
2.公司的内部控制审计师没有足够的专业储备。一个公司的内部控制涉及很多专业领域，而注册会计师主要擅长财务会计、审计、税务、管理和财务报表、财务报告方面的内部控制，其他关于内部控制的知识相对匮乏，导致审计人员专业储备不足。进行内控审计的人员基本都是以前的财务报表审计人员。在开展内部控制审计的过程中，他们可能会受到以往年报审计的惯性思维的影响，甚至会简单地将年报审计中的内部控制测试结果引申为相关内部控制的审计结果，从而可能导致错误审计结论的风险。事务所内部控制审计人员缺乏内部控制审计经验和信息系统审计知识，在内部控制审计中处于被动地位。
3.相关的审计风险和损失也在逐渐增加。内部控制审计对上市公司越来越重要，因此会计师事务所在实施内部控制审计时也面临着激烈的竞争。在日益激烈的会计师事务所竞争中，很多事务所之间存在恶性竞争。事务所盲目地通过降低审计价格来吸引更多的客户，忽视注册会计师的专业能力，对审计质量缺乏足够的重视，未能有效地实施审计工作。最终难以做好审计质量控制，增加了审计失败的可能性，导致审计风险和损失越来越大。
4.被审计单位内部有些部门不够配合。内部控制是一个完整的过程。审计人员在对公司内部控制进行审计时，需要公司各部门的配合，以获取充分、适当的审计证据。比如技术部门了解情况时，技术人员认为内控审计只是表面工作，不能解决真正的根本问题，实施内控审计只是响应国家的规定。内部控制是一个全面的控制系统，以控制公司的风险，它涉及的内容更多，涵盖的范围更广。企业全体员工都应增强内部控制意识。大多数上市公司对企业环境的控制仍然不够重视，比如企业文化和管理活动的内部控制。上市公司要重视风险管理，很多上市公司在风险管理上还处于劣势。因此，上市公司应自上而下全过程增强内控意识。
二，事务所内部控制审计对策
1.事务所提高内部控制审计质量。会计师事务所应当对内部控制审计的审计质量给予足够的重视，建立独立的内部控制审计质量控制体系，以书面文件的形式制定相应的内部控制审计质量控制政策、制度和程序，并将文件传递给事务所所有审计人员，并在文件中明确描述每个员工的义务和责任，以便审计人员在执行审计工作时有章可循。管理层应当增强风险意识，在接受业务委托前，理性分析和考虑注册会计师的专业能力等影响审计质量的因素；会计师事务所应当建立审计风险的长期评价和控制体系，使注册会计师在承办和执行内部控制审计业务过程中，能够有效识别审计业务的潜在风险，逐步提高公司内部控制自我评价报告的重要性，敏锐发现缺陷，从而提高审计质量。
2.提高审计人员的专业素质。内部控制审计涉及的领域非常广泛，这也对注册会计师的职业素质提出了新的要求。注册会计师除了要掌握会计、审计等传统知识外，还要注重提高综合素质，学习和了解金融、经济、信息系统、统计等知识和技能，拓宽知识面。此外，注册会计师在内部控制审计业务中应尽职尽责，保持独立性。独立包括形式独立和实质独立。注册会计师在审计的各个阶段都应保持独立性，尤其是在发现内部控制缺陷后，审计人员不能过于宽大地向管理层或治理反映，在发现重大缺陷时应根据实际情况出具正确的审计报告，不得隐瞒或作弊。事务所还可以通过创造良好的工作环境和有吸引力的奖惩机制，吸引优秀的审计人才加入审计项目团队，为事务所注入新鲜血液；其次，通过培训，强化审计部现有工作人员的审计业务能力，强化审计人员的风险导向意识，提高审计工作质量。会计师事务所内部人员应结合自身已有的内部控制审计实施经验，开展研究工作，建立适合不同行业的内部控制审计工作底稿和审计流程。
3.突出内部控制要素的审计重点，降低相关成本和风险。由于时间、人力、物力的限制，审计人员不可能对上市公司的所有内部控制进行审计，这就需要审计人员根据本单位容易出现内部控制缺陷的部位进行重点审计。事务所的审计人员在进行内部控制审计时，首先要考虑将内部控制的五个要素全部纳入审计范围，而不是只审计几个要素；其次，在审计五要素时，要根据其不同的风险点进行重点审计。审计内容按照控制点进行，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督五个要素。审计程序和方法的实施要突出重点，不能平均用力。
4.加强与被审计单位的沟通，提高相互配合程度。要加强对上市公司全体员工的培训，从而强化公司全体员工对内部控制的重视，让员工充分认识到良好的内部控制能够起到降低风险、规范公司管理的作用，能够使公司有更长远的发展。上市公司应当实施内部控制管理，完善管理责任制。只有公司上下对内部控制有了正确积极的认识，公司的内部控制才能进一步完善，才能对内部控制审计的重要性有更深刻的认识。可以配合内部审计部门开展内部审计工作，也会积极配合会计师事务所的内控审计工作。
三。结论
综上所述，本文通过对被整合事务所内部控制审计实施情况的分析，发现了会计师事务所和上市公司内部控制审计存在的一些问题。然后，论文分析了这两个主体存在问题的原因并分别给出了解决办法，试图提高会计师事务所内部控制审计的质量和效率，完善公司内部控制制度，并得出以下结论:①内部控制审计在完善内部控制方面发挥了重要作用，通过对公司内部控制审计发现，会计师事务所和公司在实施内部控制审计方面都存在问题。比如会计师事务所内部控制审计的审计质量有待提高，会计师事务所审计人员的专业能力有待提高，从业人员的内部控制意识薄弱，在实施内部控制审计时不能很好地配合审计人员。②在分析内部控制审计存在的问题及原因的基础上，从会计师事务所层面和公司层面提出了改进措施和建议。例如，会计师事务所应从管理层到注册会计师各尽其责，尽力完善内部控制审计，提高内部控制审计人员的专业能力。公司应通过培训和建立内部控制奖惩机制提高全体员工对内部控制的重视程度，管理层应重视内部控制自我评价，提高内部控制自我评价工作的效率。这样，会计师事务所可以提高内部控制审计的质量和效率，公司可以建立更加完善的内部控制体系。