关于金融欺诈的论文全集
论财务欺诈的原因和手段。
会计信息是财务报告外部使用者了解企业财务状况和经营成果的重要参考，同时也是企业所有者和政府部门进行经济决策的主要依据，在研究宏观经济、调节市场和发展经济中起着至关重要的作用。本文试图分析财务欺诈的动机和危害，以及财务欺诈的主要手段。
关键词财务欺诈盈余管理
随着国内外财务会计制度的完善，财务舞弊在很大程度上得到了抑制。但是，随着经济形势的发展，金融诈骗的方式也出现了。这是因为从根本上说，仍然存在财务造假的驱动因素，造假成本低，监管不利，不可能完全禁止这种现象。
一，财务舞弊的主要原因
虽然财务造假的原因很多，但是有两种原因，内部因素和环境因素。
(一)企业内部因素
1.融资动机。企业需要融资，一种方式是通过上市从股市吸收资金；另一种方式是借款，主要指向金融机构贷款。但无论哪种方式，企业都需要有良好健康的财务状况。证监会对上市公司的财务状况有着严格的要求，因为如果一个企业因连续亏损而被贴上ST的标签，投资者对它的信任度就会大打折扣。再说说给金融机构贷款。目前，各大商业银行都要求企业提供能够反映其信用能力的各种会计报表和财务指标。因此，这也促使一些公司在财务状况不佳时，用盈余管理粉饰会计报表，以应付银行等金融机构的信用审查，满足投资者的预期。
2.保护市场的动机。上市公司一旦亏损，急需摆脱资金困境，才能维持流通。如果终止上市，不仅融资能力会大大降低，公司的经营状况也会受到很大的负面影响，导致公司破产。正是因为ST政策，上市公司才试图避免连续几年亏损。为了做到这一点，他们会有意增加某一年的亏损，从而为以后几年的扭亏为盈打下良好的基础。
此外，我国股票发行制度的特殊性使得很多企业很难获得上市资格，企业往往需要付出巨大的人力、物力和财力才能获得上市资格。这使得想上市的公司和想保住上市资格的公司，在公司经营和财务状况不理想的情况下，都有很强的财务造假动机。
3.税收压力。与一些上市公司在公众面前努力保持盈利能力相反，一些企业通过隐瞒收入和虚增成本来逃税，这是财务欺诈的另一个动机。
(2)环境因素
1.会计行为环境差。我相信大部分会计都不愿意主动违反职业道德，不遵守会计准则。但是，目前会计这个职位很尴尬。虽然《会计法》明确规定了会计人员的职业道德和会计地位，但会计在大多数企业中并不独立。会计也是内部员工，从属于企业和单位，缺乏独立性。当企业领导出于特定目的，如盈余管理、隐瞒真相、追求报酬和晋升、或个人利益最大化等，强迫会计人员粉饰财务报表、调整利润时，会计人员就会陷入两难境地。为了生存和谋生，很多会计不得不妥协，服从领导，帮助别人。
2.行政监督管理不到位。目前我国企业会计信息的监管部门主要是财政、审计、证监会、银监会、保监会等监管部门，这些部门都有各自明确的监管范围。部委在会计信息监管上有分工但缺乏合作，使得一些本该监管的地方出现空窗期，监管不到位。同时，由于我国证券市场处于发展阶段，相关法律法规还不够完善，财务造假成本较低。相比财务造假带来的巨大经济利益，一些企业更愿意承担风险。
二、财务欺诈的危害
(一)危害市场经济
健康的社会市场经济是以信用为基础的。如果会计信息失真，不仅会影响国家宏观调控，还会对社会、企业和单位造成危害。掩盖真实情况的虚假会计信息不仅影响政府的税收收入，而且在一定程度上导致政府决策与实际情况的偏差。
(二)危害社会利益的
持续的财务造假和诚信缺失使投资者逐渐对投资市场失去信心，无法形成健康的证券市场环境，对整个经济的发展会产生负面影响。
(三)危害个人利益
财务会计生存环境恶劣，被迫做假账，却因为东床事件被查处。有的被吊销资质证书，更有甚者触犯了法律，受到了法律的制裁。
三、财务欺诈的主要手段
(1)虚构交易
虚构交易是指编造不真实的交易，使公司销售收入和资产虚增。这是一种常见且恶劣的金融诈骗。虚构交易是指公司使用假合同、假文件、假发票等。虚增收入、成本和相应的资产负债。这使得财务报表与公司真实的财务状况和经营成果存在很大差异。财务报告所反映的全部或部分经济事项不存在。
(2)提前确认收入。
虽然我国企业会计准则对销售收入的确认有严格的标准，但这些标准仍然是基于判断。由于收入确认的灵活性，也成为财务造假的手段之一。一些上市公司为了掩盖公司当期不理想的业绩，提前将尚有存货的产品或未开展的服务确认为当期收益。更有甚者，他们在以后的会计期间直接将收入作为销售回款核销。事实上，产品从未出库或服务根本没有进行。
(3)一次性收益调整利润
依靠一次性收益操纵利润。这些收益不是连续的，而是一次性的，不会有连续的盈利。当这部分收入所带来的利润和收入消失后，企业不仅达不到市场根据其早期盈利能力所预测的目标，还会导致不同会计期间会计信息的不可比。可操纵的一次性收入包括投资收益、转让无形资产所有权或使用权、出售实物资产、转让股权、关联交易等。
(四)操纵关联交易
企业操纵利润的另一个主要手段是通过关联企业之间的交易。上市公司通过关联交易操纵利润的方法主要有:(1)关联方占用资金使用费；收取关联企业管理费；版税；特种购销业务；内部转移定价，高买低卖或高卖低买等。(E)将费用资本化以调整利润。
根据企业会计准则，收入和费用需要符合配比原则，只有符合资本化条件的费用才能资本化，企业不能随意变更。符合资本化条件的费用不能在当前会计期间直接摊销，必须在受益的多个会计期间摊销。对不符合资本化条件的费用进行资本化，将本应在当期摊销的费用在后续会计期间进行摊销，虚增当期利润。用于费用资本化以调整利润的费用包括借款费用、广告费用、研发经费等。虽然企业会计准则对资本化费用有严格的规定，但企业在确定资本化费用时仍有一定的灵活性，可能会操纵利润。
(六)利用会计政策和会计估计可以选择性操纵会计利润。
对于会计政策，企业可以在符合准则的范围内，根据企业会计准则的要求和自身的管理特点进行选择。企业应当遵循谨慎性原则、实质重于形式原则和重要性原则，企业采用的会计政策一经选择，不得随意变更，从而保证会计信息的可比性和可靠性。但是，有些企业为了达到某种目的，会操纵利润，选择对自己有利的会计政策。
用于调整会计利润的常见会计政策:
1.收入确认原则；
2.借款费用的处理方法；
3.存货的估价方法；
4.长期股权投资收益的会计处理方法；
5.外币换算方法；
6.固定资产折旧方法；
7.合并报表的原则。
会计估计，是指企业根据最新可获得的信息，对结果不确定的交易或事项作出的判断。会计估计取决于对企业经营活动的特征和判断。既然是判断，就不可能完全避免操纵会计利润。
用于调整会计利润的常见会计估计；
1.预计坏账；
2.库存估计；
3.长期待摊费用及摊销期限；
4.估计固定资产的预计使用寿命和净残值；
5.无形资产受益期的估计；
6.根据预期使用寿命估算。
综上所述，由于财务舞弊动机的存在，财务舞弊的成本较低，财务舞弊的方式具有多样化和隐蔽性的特点，使得投资者、市场经济乃至会计人员自身都深受其害。政府应加强监管，尤其是部委间的合作，完善会计准则，逐步规范证券市场。
浅谈如何防范金融诈骗？
随着我国经济体制的不断调整和变化，全新的财务欺诈频繁出现，其欺诈模式多种多样，几乎防不胜防，严重危害国民经济的稳定增长和可持续发展。因此，针对财务舞弊，如何制定一系列有效的方案来打击舞弊，遏制财务会计舞弊的发生，一直是社会各界十分关注的重要问题。本文作者就防范财务欺诈提出一些个人建议，以供参考。
随着我国社会经济的快速发展，会计环境越来越复杂，其经济事项也越来越多，会计制度也相应发生了变化和完善。但是，在会计制度改革过程中，一些单位或个人利用自己的便利进行财务会计造假，不仅给国家和人民带来巨大损失，而且严重破坏了市场经济秩序，甚至造成国家宏观调控失误，为经济犯罪提供了便利。因此，防范和控制财务欺诈迫在眉睫。笔者根据自己多年理财的亲身经历，提出几点防范财务欺诈的个人建议，以供参考。
第一，提高会计诚信，美化社会环境
会计诚信是会计人员的基本道德品质，表达了会计对社会的一种基本承诺。尤其是21世纪，诚信在会计行业尤为重要。有效提高会计诚信不仅能为防范财务造假提供有力屏障，还能有效美化社会环境，净化社会风气。提高会计诚信的途径主要有两个:一是强化政府监管职能，打造诚信政府官员。各级政府作为国家权力的掌握者和调控者，在一定程度上领导和支配着国民经济，即与纳税人之间存在着契约关系，诚信是维系契约关系的基础。因此，各级政府应建立健全会计法规，规范和保护诚信，杜绝诚信缺失。官方数字，数字是官方的？浮夸的作风，提高政府的诚信度。
同时，强化政府在市场经济发展中的监管职能，维护公平、公正、公开的社会竞争环境，为诚信建设营造良好的社会氛围；其次，加强全民诚信教育，营造诚信的社会氛围。诚信不仅是对财务会计人员的道德要求，也是对所有公民的要求。诚信是市场经济中所有公民必须遵循的基本游戏规则。因此，为了有效防范财务欺诈，加强全民诚信教育，使全社会的人们认识到诚信的重要性，形成诚实者受尊重、不诚实者受鄙视的社会环境和舆论氛围，使会计人员树立高尚的职业道德，彻底消除财务欺诈的主观意识，从根本上遏制财务欺诈的发生。
二、提高财务舞弊的成本和风险，加大处罚力度。
作为经济活动的主体，单位或个人的一切经济活动都遵循成本效益原则。财务欺诈也是如此，尤其是当单位或个人发现财务欺诈的预期成本远低于欺诈的预期收益时，很难不产生财务欺诈的冲动。因此，为了有效防范金融诈骗，增加金融诈骗的成本和风险，加大对金融诈骗单位或个人的惩罚力度，严肃追究其法律责任，无疑是遏制金融诈骗的重要措施之一。
尤其在目前的中国，守信者得不到有效保护，失信者得不到严厉惩罚的现象，极大地促进了财务造假的发生，提供虚假会计信息成为一些中介机构的责任？公开的秘密？。而且在这样一个失信成本太低的社会环境下，一个守信的人也会变成失信的人？。如果要改变这种状况，加大对金融诈骗单位或个人的惩罚力度，提高金融诈骗的成本和风险，让造假者无利可图，必将成为防范金融诈骗的有力保障。
三、提高财务信息质量，完善内部会计控制制度。
内部会计控制制度作为单位财务管理的核心框架，始终保护着单位资金和财产的安全完整以及会计信息的真实有效。因此，健全和完善单位内部会计控制制度，不仅可以有效保证单位的经济活动在会计法律法规的许可下进行，而且可以有效控制会计的自由操作空间，防止财务舞弊。因此，为了更好地贯彻《会计法》的有关规章制度，加强各单位内部会计控制制度的建立和完善，为防止财务会计舞弊提供了重要途径。法律障碍？自2001年6月以来，我国财政部和中国证监会颁布了一系列内部会计控制法律、法规和其他配套规定，用于内部会计控制制度建设。内部会计控制制度的实施和建立是以被控制单位的经济管理和被控制单位的经济业务过程为基础的。有了这种全面统一的内控管理，明确了会计权限，控制了会计操作空间，将财务造假行为控制在最低点。
第四，提高审计独立性，强化社会监督作用。
21世纪，我们正处于构建社会主义和谐社会的关键时期，市场经济是支撑国家发展的命脉。因此，规范市场经济行为，维护金融法律法规秩序，防止金融欺诈的发生日益重要和突出。特别是审计工作作为解决经济矛盾、保障经济健康发展的基础，有效提高审计工作的独立性，强化其经济监督作用尤为重要。首先，加强注册会计师行业的监管，提高社会监督的作用。我国注册会计师协会兼具行政职能和行业自律职能。
因此，我国目前应该做的是理顺中注协、财政部、证监会等部门在注册会计师行业监管中的职能和分工，建立分工合理、综合监管的行业监管体系。其次，加强注册会计师的审计独立性，确保公正公平。独立性是注册会计师审计的灵魂。只有形式上独立的会计师才能恪守独立、客观、公正的原则，不能袒护任何一方，不能勤勉尽责。因此，我国政府应建立保护会计师独立性的法律法规，确保注册会计师在执业过程中严格保持超然，不受任何单位和个人的支配。这样，提供了一种防止金融诈骗的方法？人工屏障？。
动词 （verb的缩写）结论
综上所述，通过作者对防范财务欺诈的具体分析，我们可以更加清楚地认识到，财务欺诈的发展和蔓延，不仅会给单位和国家带来巨大的经济损失，还会破坏经济发展秩序。因此，加强财务监督管理机制，充分发挥政府、社会和单位的内部监督职能，对防范财务欺诈具有极其重要的作用。
参考
[1]卢小楠，傅浩。中国上市公司财务舞弊研究[J].上海证券交易所研究中心。
[2]李劲锋。上市公司财务舞弊控制[J].合作经济与技术，2006 (10)。
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